Slide 1. Slide 2. Slide 3 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA NO ICMS

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Domingos de Barros Terra
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possibilidade de atribuir a outrem, sujeito passivo da obrigação tributária, a

1 Slide 1 Slide 2 Slide 3 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA NO ICMS É o instituto jurídico previsto na Constituição da República que autoriza, desde de que prevista em lei, a possibilidade de atribuir a outrem, sujeito passivo da obrigação tributária, a condição de responsável pelo pagamento de imposto relativo a fato gerador praticado por terceiros.

2 Slide 4 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA NO ICMS Constitui-se em uma técnica de tributação que assegura arrecadação mais eficiente e possibilita racionalizar a fiscalização do cumprimento das obrigações tributárias pelos contribuintes. Slide 5 Modalidade de substituição tributária em operações subseqüentes Aplica-se, quando o recolhimento do imposto devido pelo adquirente ou destinatário da mercadoria, nas sucessivas operações até o consumidor final, ficar sob a responsabilidade do alienante ou remetente da mercadoria. Slide 6 Sem substituição tributária Com substituição tributária

3 Slide 7 Âmbito de Aplicação alcança as operações internas e interestaduais de determinados produtos na forma que dispõem os Convênios e Protocolos celebrados entre os Estados para esta finalidade, e, conforme dispõe a legislação estadual. Slide 8 Âmbito de Aplicação na ausência de convênio ou protocolo, o regime pode ser aplicado, em relação a determinadas mercadorias apenas em operação de âmbito interno. Slide 9 Âmbito de Aplicação Sim Operações internas e interestaduais Não Âmbito interno

4 Slide 10 Quem é o Responsável? nas operações interestaduais, destinadas a contribuinte do ICMS mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária Slide 11 Sim Remetente Não Destinatário Remetente quando inscrito como substituto tributário na UF de destino Slide 12 Quais são as mercadorias passíveis de substituição tributária nas operações interestaduais? R.: a substituição tributária relativa às operações subseqüentes somente será passível de aplicação nas operações com as mercadorias listadas e especificadas nos anexos do Convênio ICMS nº 92/2015.

5 Slide 13 As mercadorias ou bens que NÃO constarem expressamente nos anexos do citado convênio foram automaticamente excluídos do regime da substituição tributária referente às operações subsequentes, a partir de 1º de janeiro de Slide 14 E os convênios que já existiam? Permanecem vigentes, ressalvadas as disposições contrárias àquelas contidas no Convênio ICMS nº 92/2015. Slide 15 Exemplo: Convênio ICMS Nº 074/ Dispõe sobre regime de substituição tributária nas operações com tintas, vernizes e outras mercadorias da indústria química.

Slide 16 Convênio ICMS Nº 074/1994 Convênio ICMS Nº 92/2015 Slide 17 Convênio ICMS nº 92/2015 Convênio ICMS nº 155/2015 Lei Complementar 147/2014 que alterou a Lei Complementar 123/2006 Convênios ou

6 Slide 16 Convênio ICMS Nº 074/1994 Convênio ICMS Nº 92/2015 Slide 17 Convênio ICMS nº 92/2015 Convênio ICMS nº 155/2015 Lei Complementar 147/2014 que alterou a Lei Complementar 123/2006 Convênios ou Protocolos para estabelecer o regime de substituição tributária Slide 18 Convênios ou Protocolos Lei Complementar 147/2014 estabelecem o regime de substituição tributária nas operações nas operações internas e interestaduais Limita o alcance do regime de substituição tributária em relação as operações subsequentes, com os segmentos que menciona Convênio ICMS nº 92/2015 Relaciona em seu anexo I os segmentos e no anexo II as mercadorias que são passíveis de substituição tributária com encerramento da tributação. Convênio ICMS nº 155/2015 Os convênios e protocolos que tratam do regime da substituição tributária, permanecem vigentes ressalvadas as disposições contrarias as contidas no Convênio ICMS nº 92/2015

7 Slide 19 Hipótese de Inaplicabilidade Verificar na legislação do estado de destino da mercadoria. O Convênio ICMS 081/ Estabelece normas gerais a serem aplicadas a regimes de substituição tributária, instituídos por Convênios ou Protocolos firmados entre os Estados e o Distrito Federal: Slide 20 às operações que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituição da mesma mercadoria. às transferências para outro estabelecimento, exceto varejista, do sujeito passivo por substituição. Operações que destinem mercadorias a estabelecimento industrial para emprego em processo de industrialização como matéria-prima, produto intermediário ou material de embalagem. Slide 21 Cálculo do imposto Observar as normas da legislação da unidade da Federação de destino da mercadoria. A base de cálculo Alíquota interna do produto Benefícios fiscais (redução de base de cálculo, isenção)

8 Slide 22 Base de cálculo do ICMS ST Destinação da mercadoria Ativo imobilizado ou uso e Consumo Revenda Slide 23 Ativo imobilizado ou uso e consumo valor da operação valor da operação adicionado da parcela relativa à diferença do imposto. Slide 24 Exemplo destinatário localizado em MG

Slide 25 Revenda preço final a consumidor, fixado por órgão público competente preço médio ponderado a consumidor final (PMPF) preço final a consumidor sugerido ou divulgado pelo industrial, pelo

9 Slide 25 Revenda preço final a consumidor, fixado por órgão público competente preço médio ponderado a consumidor final (PMPF) preço final a consumidor sugerido ou divulgado pelo industrial, pelo importador ou por entidade representativa MVA margem de valor agregado ou IVA - Índice de Valor Adicionado Slide 26 Apuração do ICMS ST BC ICMS Substituição tributária Alíquota interna UF destino ICMS operação própria do remetente ICMS Substituição tributária devido na UF de destino Slide 27

Slide 28 Remetente Simples Nacional ICMS da operação própria - o valor resultante da aplicação da alíquota interestadual sobre o valor da operação do substituto tributário (Resolução CGSN N 51/2008)

10 Slide 28 Remetente Simples Nacional ICMS da operação própria - o valor resultante da aplicação da alíquota interestadual sobre o valor da operação do substituto tributário (Resolução CGSN N 51/2008) Na determinação da base de cálculo não aplicará "MVA ajustada (Convênio ICMS 035/2011) Slide 29 Emissão da nota fiscal Responsável pelo cálculo do ICMS substituição tributária substituto Slide 30 Prazo de pagamento Operação por operação Inscrição de substituto tributário no estado de destino Por apuração Remetente Simples Nacional um prazo mínimo de 60 (sessenta dias), contado do primeiro dia do mês do fato gerador - Lei Complementar 147/2014.

11 Slide 31 C.E.S.T. É o Código Especificador da Substituição Tributária, que identifica a mercadoria passível de sujeição aos regimes de substituição tributária e de antecipação do recolhimento do imposto, relativos às operações subsequentes. Slide 32 Slide 33 O código CEST: deverá ser informado em todas as operações com mercadorias listadas no Convênio 92/2015, será obrigatório para a validação da NF-e, O contribuinte poderá incluir campo do CEST no layout do DANFE.

12 Slide 34 Os códigos CEST e NCM/SH, devem ser impressos no Cupom Fiscal no campo descrição da mercadoria, a partir do primeiro caractere, da seguinte forma: #código CEST#NCM/SH#descrição da mercadoria CONVÊNIO ICMS N 025, DE 2016 Slide 35 LÍGIA CORDEIRO CONTADORA E CONSULTORA EM LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA ESTADUAL ligia@matur.com.br maturorganizacaocontabil Slide 36

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