Transcrição

1

2 PIS E COFINS INCIDÊNCIA CUMULATIVA A BC é a Receita Bruta da PJ. Exclui da Receita Bruta: (art. 3º. Lei 9718/98) 1. As vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos, o Imposto sobre Produtos Industrializados IPI; 2. O Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS, no caso de ST; 3. As reversões de provisões operacionais e recuperações de créditos baixados como perda, que não representem ingresso de novas receitas; 4. O resultado positivo da avaliação de investimentos pelo valor do patrimônio líquido (receita de equivalência patrimonial) e os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisição, que tenham sido computados como receita; 5. A receita decorrente da venda de bens classificados no ativo não circulante que tenha sido computada como receita;

3 BASE DE CÁLCULO DO PIS E COFINS PJ EM GERAL REGIME CUMULATIVO NATUREZA DA RECEITA BRUTA COMPÕE A BC? F. LEGAL Art Faturamento (negócio) SIM Art. 3º. 2º. Lei 9.718/98 Receita de aluguel SIM Idem Variação cambial agva SIM Idem Receitas Financeiras SIM Idem Outras receitas Sim Idem Ajuste a Valor Presente Vendas (reversão) NÃO Idem Reserva de Reavaliação NÃO Idem Receita de venda do AGvo Não Circulante NÃO Idem Receita de Equivalência Patrimonial NÃO Idem Receita de Dividendos NÃO Idem Receitas de doações, subvenções, incengvos fiscais, prêmio na emissão de debêntures Por analogia, NÃO Analogia - Art. 1º. 3º. Lei /02 e 54 Reversões de provisões e recuperações de créditos baixados como perda, que não representem ingressos de novas receitas Pela construção, recuperação, ampliação ou melhoramento da infraestrutura, cuja contrapargda seja agvo intangível representagvo de direito de exploração, no caso de contrato de concessão de serviços públicos. Receitas Auferidas pela pessoa jurídica revendedora, na revenda de mercadorias em relação às quais a contribuição seja exigida da empresa vendedora, na condição de subsgtuta tributária NÃO Art. 3º. 2º. Lei 9.718/98 NÃO Art. 3º. 2º. Lei 9.718/98 NÃO Art. 2º. (12) Lei /14 3

4 PIS E COFINS INCIDÊNCIA NÃO - CUMULATIVA A Contribuição para PIS/COFINS com incidência não-cumulativa, incide sobre o total das receitas auferidas no mês pela PJ, independentemente de sua denominação ou classificação contábil. O total da receita compreende: A receita bruta e todas as demais receitas auferidas pela PJ com os respectivos valores decorrentes do ajuste a valor presente - AVP Não integram a BC da receita bruta: 1. Vendas canceladas, descontos incondicionais concedidos. 2. Saídas isentas ou sujeitas a alíquota zero; 3. Na venda / revenda na condição de substituição tributária; 4. Na venda / revenda na condição de incidência monofásica das contribuições; 5. Reversões de provisões que não representem ingressos de novas receitas; 6. Receitas de equivalência patrimonial; 7. Receitas de dividendos; 8. Receita de vendas de ativos não circulantes Art. 52 a 54 lei 12973/14

5 BASE DE CÁLCULO DO PIS E COFINS PJ EM GERAL REGIME NÃO- CUMULATIVO NATUREZA DA RECEITA BRUTA COMPÕE A BC? F. LEGAL Art. 53/ Faturamento (negócio) SIM Art. 1º. Lei /02 Receita de aluguel SIM Art. 1º. Lei /02 Variação cambial agva NÃO DECRETO 5.442/05 Receitas Financeiras (EXCETO JSPL) NÃO DECRETO 5.442/05 Receitas isentas ou alíquotas zero (doações, subvenções, incengvos fiscais, prêmio em. debêntures etc) NÃO Art. 1º. 3º. Lei /02 e 54 Ajuste a Valor Presente Receitas Financeiras Vendas (reversão) NÃO Art. 54 Lei /14 Ajuste a Valor Justo agvos e passivos NÃO Art. 27 Lei /04 e Receita de venda do AGvo Não Circulante NÃO Art. 54, Lei /14 Receita de Equivalência Patrimonial NÃO Art. 1º. 3º. Lei /02 Receita de Dividendos NÃO Art. 1º. 3º. Lei /02 Decorrentes de transferência onerosa a outros contribuintes do Imposto sobre Operações relagvas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS de créditos de ICMS originados de operações de exportação, conforme o disposto no inciso II do 1o do art. 25 da Lei Complementar no 87, de 13 de setembro de (Incluído pela Lei nº , de 2009). (Produção de efeitos). Receitas Auferidas pela pessoa jurídica revendedora, na revenda de mercadorias em relação às quais a contribuição seja exigida da empresa vendedora, na condição de subsgtuta tributária. Reversões de provisões e recuperações de créditos baixados como perda, que não representem ingressos de novas receitas NÃO Art. 1º. 3º. Lei /02 NÃO Art. 1º. 3º. Lei /02 Art. 2º. (12) Lei 12973/14 NÃO Art. 1º. 3º. Lei /02 Pela construção, recuperação, ampliação ou melhoramento da infraestrutura, cuja contrapargda seja agvo intangível representagvo de direito de exploração, no caso de contrato de concessão de serviços públicos. NÃO Art. 54 Lei /14 5

6 Lourivaldo Lopes da Silva Mestre em Contabilidade; Pós graduado em Direito Tributário e Administração Contábil e Financeira Colaborador Célula Quattro