Eficiência AMCHAM e Simplificação Tributária

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Caio Marinho Caldas
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1 Eficiência e Simplificação Tributária Eficiência e Simplificação Tributária 27 de Setembro de 2016

2 Sistema Tributário Nacional e seus reflexos no ambiente de negócios e competitividade Carga tributária elevada Matriz de arrecadação regressiva Complexidade / Contencioso Pacto Federativo vs Evolução 2

3 Carga tributária em relação ao PIB Brasil Evolução (??) 40,00% 35,00% 35,4% 30,00% 28,6% 25,00% 20,00% 15,00% 10,00% 5,00% 0,00% Fonte: Instituto Brasileiro de Planejamento Tributário (IBPT) 4

4 Evolução Carga tributária da carga emtributária relação ao do PIB Brasil em relação ao Comparativo PIB 40% BRICS Outros 35% 35,4% 30% 25% 28,7% 25,8% 29,5% 26,0% 20% 16,6% 19,4% 19,7% 19,6% 18,1% 15% 10% 5% 0% Brasil Russia índia China Africa do Sul Argentina México Colombia Peru Estados Unidos Fontes: Estudo OCDE de 2014 (França, Argentina, México, Alemanha, UK, USA, Peru, Colômbia); Indian Government; Estudo Heritage Foundation 2015 (BRICS - India) 5

5 Matriz de Arrecadação Brasil Quem paga? Quem recebe? Como é gasto? T ipo de T ributo Com entários T ributos sobre bens e serv iços 48,2% 51,3% ICMS, IPI, PIS, COFINS, ISS, II, IE, CIDE, etc T ributos sobre folha de salários 22,7% 25,0% Contribuições previdenciárias T ributos sobre renda 18,1% 18,1% IRPJ, CSLL, IRPF T ributos sobre propriedade T ributos sobre transações financeiras 1,7% 3,9% ITR, IPTU, IPVA, ITCD, ITBI 5,9% 1,6% IOF, "IPMF" em 1994 Outros tributos 3,5% 0,1% Taxas, PROTERRA, etc Fonte: Receita Federal 6

6 Matriz de Arrecadação Comparativo 60% 50% 51% 47% 48% 40% 38% 40% 35% 30% 25% 24% 24% 31% 28% 25% 24% 29% 28% 20% 18% 17% 18% 10% 0% Brasil Estados Unidos Canada Alemanha França Espanha Tributos sobre a renda Tributos sobre Bens e Serviços Tributos sobre a folha de salários Fontes: Receita Federal (Brasil)/ OECD Revenue Statistics 2015 (Estados Unidos, Canada, Alemanha, França, Espanha). 7

Rentabilidade Patrimonial Mediana Ambiente de Negócios no Brasil - ROE x CDI: até que ponto a rentabilidade compensa o risco da atividade empresarial?

7 Rentabilidade Patrimonial Mediana Ambiente de Negócios no Brasil - ROE x CDI: até que ponto a rentabilidade compensa o risco da atividade empresarial? Fonte: Artigo Economática: "No 1ro trim 2016 ROE das empresas não financeiras de capital aberto atinge o menor patamar desde o 1º Trim de Bancos têm queda. Disponível em: < Acesso em: Julho/2016 7

8 Ambiente de Negócios no Brasil - ROE x CDI Potencial impacto de uma cogitada tributação sobre dividendos Não Financeiras 3ºTri/2007 2ºTri/2012 1ºTri/2016 Capital Investido ROE 1 15,01% 7,31% 4,14% Rendimento Líquido IRRF 15% Rendimento Após IRRF ROE após IRRF 12,76% 6,21% 3,52% CDI 2 12,36% 10,61% 13,67% Financeiras 3ºTri/2007 3ºTri/2012 1ºTri/2016 Capital Investido ROE 1 14,12% 10,74% 9,74% Rendimento Líquido IRRF 15% Rendimento Após IRRF ROE após IRRF 12,00% 9,13% 8,28% CDI 2 12,36% 9,43% 13,67% Fonte: 1 ROE (Rentabilidade Patrimonial Mediana): (acesso em Julho/2016) 2 CDI 8

9 Tributação sobre a renda - Complexidades IRPJ vs CSLL: dois tributos sobre a mesma base RTT vs novos princípios contábeis: complexidade com regime transitório Tratados: princípios internacionais de tributação ainda não são totalmente adotados Regras de Preço de Transferência: não seguem padrões OCDE de bilateralidade Incentivo de P&D tentativa de suspensão (reflexos para as empresas) JCP, Prejuízos Fiscais, Ágio: decisões conflitantes Parcelamentos 9

10 Tributação sobre bens e serviços Exemplos práticos de ineficiências Alterações Constantes de Legislação: mudanças de alíquotas e regras ISS: há casos de acúmulo na cadeia / conceito de exportação Acúmulo significativo de créditos (ICMS, PIS/COFINS) em alguns setores: dificuldade em monetização Departamentos Fiscais inchados: quantidade de pessoas e orçamentos muito altos comparados com o padrão mundial Contencioso é regra: litígios diários com diversas esferas arrecadatórias Diferimentos, Difal, Regimes Especiais, ST, CFOPs, CSTs, Isenções, Importação, etc: alta complexidade técnica 10

11 Tributação sobre bens e serviços Exemplos práticos de ineficiências Subjetividade quanto ao conceito de insumo para fins de PIS/COFINS Complexidade Legislativa: Decreto 6.306/2007 IOF Insegurança sobre regras: Preço de Transferência MP 478/09 PRL 35% Desoneração de Folha: era até Dez/14, tornada permanente em Nov/14, alterada Mai/15 (elaboração de orçamento das empresas para 2015??) Mudança na interpretação de normas/conceitos utilizados pela fiscalização (ex.: conceito de praça para fins de IPI) 11

12 Tributação sobre bens e serviços Conflitos de competência ICMS vs ISS Isenção sobre Exportação de Serviço ICMS 27 Estados ISS Municípios Serviços fisicamente realizados no Brasil (PN n. 2/2016, SP) Telecom, Software, Industrialização por encomenda, dentre outras 12

13 Simplificação Tributária SPED NF-e NFS-e CT-e NFC-e ECF MDF-e e-social EFD IPI/ICMS EFD-ReInf EFD-Contribuições Fonte: Receita Federal ECD e-financeira 13

14 Bloco K Aumento considerável das informações em relação às anteriormente prestadas; Alta complexidade no preenchimento das informações; Adequação dos processos e dos procedimentos às exigências das autoridades fiscais; Disponibilização ao Fisco de dados sigilosos de produção e estoque. 14

15 esocial Substituição gradual de mais de 5 obrigações acessórias; Unificação das informações trabalhistas e previdenciárias prestadas às autoridades fiscais; Melhora nos processos e controles internos referentes a RH; Implementação complexa, atualização constate de layout, adiamento do prazo; Exemplo recente: esocial Domésticos. 15

16 Simplificação Tributária Projetos aprovados Unificação dos critérios adotados na contabilidade societária e fiscal (Lei n.º /14); Adequação do ICMS nas operações interestaduais destinadas a consumidor final, em especial, no caso do e-commerce (EC n.º 87/15); Critérios unificados com relação ao destaque do ICMS por substituição tributária (Convênio ICMS n.º 92/15 aguardando regulamentação); Tentativa de convalidação de benefícios fiscais concedidos unilateralmente no âmbito do ICMS (Convênio ICMS n.º 70/15); Dispensa de envio do SINTEGRA ICMS ECD autenticação automática de livros / conexão com juntas comerciais 16

17 Obrigado! Jaime Andrade PwC

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