ABCE COMITÊ TRIBUTÁRIO PEC

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1 ABCE COMITÊ TRIBUTÁRIO PEC 233/08 Reforma Tributária Novo ICMS André Edelstein Brasília, 27 de maio de 2008

2 Principais Objetivos EXPOSIÇÃO DE MOTIVOS Nº 16/08 - MF Simplificar o sistema tributário nacional Avançar no processo de desoneração tributária Eliminar distorções que prejudicam o crescimento da economia brasileira e a competitividade das empresas nacionais, principalmente no que diz respeito à chamada guerra fiscal entre os Estados Ampliar o montante de recursos destinados à Política Nacional de Desenvolvimento Regional Racionalização e simplificação dos tributos Promover a justiça social e o fortalecimento das relações federativas

3 Novo ICMS: Pontos de Atenção ALTERAÇÃO Incidência sobre serviços não sujeitos ao ISS prestados de forma conexa, adicionada ou conjunta ao fornecimento de mercadorias ou serviços Incidência sobre as importações de bens, mercadorias ou serviços Exclusão da atual imunidade em relação às operações interestaduais com energia elétrica (revogação do art. 155, 2º, X, b, da CF) Não-cumulatividade nos termos da lei complementar PONTOS DE ATENÇÃO Setor elétrico: Risco de incidência sobre atividades atreladas ao fornecimento de energia elétrica, cuja cobrança é atualmente questionada (v.g., uso e conexão dos sistemas de transmissão e distribuição). Prosseguimento das dúvidas em relação ao Estado competente para arrecadar o imposto na importação. Setor Elétrico: Constitucionaliza a incidência do imposto nas operações interestaduais, atualmente já implementada por alguns Estados, mas que tem sido objeto de questionamento. Geradores: Possível redução da carga tributária em face da possibilidade de manutenção e aproveitamento de créditos acumulados relativos à aquisição de combustíveis (reflexos na CCC-Isolados). Distribuidores: Possível majoração da carga tributária em face da provável necessidade de estorno dos créditos relativos às perdas. Consumidores: Possível majoração da carga tributária daqueles que atualmente adquirem energia de outros Estados ao abrigo da não incidência. Setor Elétrico: Risco de imposição de restrições na legislação complementar ao creditamento do imposto incidente sobre ativo imobilizado e operações com energia elétrica, tal como atualmente já ocorre (LC 87/96).

4 Novo ICMS: Alterações Pontos de Atenção Cobrança por dentro ALTERAÇÃO Exclusão da atual vedação de inclusão do IPI na base de cálculo e falta de vedação quanto à inclusão do IVA-F PONTOS DE ATENÇÃO Sistemática que aumenta a carga efetiva e torna menos transparente a identificação do imposto efetivamente pago nas operações anteriores. Setor elétrico: Risco de aumento da carga tributária se a operação vier a configurar fato gerador do IPI e de incidência sobre o IVA-F. Alíquotas uniformes e possibilidade de majoração por lei estadual e de fixação de alíquotas diferenciadas em função da quantidade e tipo de consumo Setor elétrico: Possibilidade de majoração da carga atual em virtude do risco de o fornecimento de energia elétrica ser enquadrado na alíquota máxima. Exclusão da atual possibilidade de o ICMS ser seletivo em função da essencialidade das mercadorias Setor elétrico: Possibilidade de majoração da carga atual sobre o fornecimento de energia elétrica.

5 Propostas não contempladas IVA-F e Novo ICMS Não incidência nas operações entre estabelecimentos do mesmo titular e entre sociedades de propósito específico para seus acionistas ou quotistas Explicitação da base de cálculo aplicável em relação às operações com energia elétrica (exclusão da demanda contratada, energia elétrica não consumida e tributos e encargos incluídos nas faturas) Contribuições sociais: Inclusão de regra vedando a possibilidade de instituição sobre o lucro, faturamento ou receita e sobre a importação de bens ou serviços (inclusive mediante lei complementar) CIDE s: Definição de limites para sua instituição COSIP: Definição de limites para sua instituição

6 Propostas não contempladas (cont.) Instituição de regra geral vedando a sobreposição de tributos Instituição de regra prevendo a obrigatoriedade de se evitar o aumento da carga tributária atual (e não apenas a faculdade mediante lei complementar) Segurança jurídica: Instituição de regra geral vedando a aplicação retroativa de novos entendimentos fazendários Positivação de entendimentos jurisprudenciais (Ex. Definição do sujeito ativo para arrecadar o ISS)

7 PEC 31/07 ICMS: Pontos de Atenção ALTERAÇÃO Alíquota máxima de 25% e possibilidade de a lei estadual estabelecer adicional de até 5% sobre operações com 3 mercadorias, bens ou serviços Incidência sobre a transferência interestadual de bem ou mercadoria entre estabelecimentos do mesmo titular Incidência sobre todas as etapas de circulação da energia elétrica e sobre atividades correlatas (produção, transmissão, distribuição, conexão e conversão) PONTOS DE ATENÇÃO Setor elétrico: Possibilidade de majoração da carga atual em virtude do risco de o fornecimento de energia elétrica ser enquadrado na alíquota máxima e de os Estados instituírem o adicional. Setor elétrico: Incidência da autoprodução de energia elétrica. Setor elétrico: Incidência sobre todas as etapas: Geradores (aproveitamento de créditos acumulados para abatimento da parcela do ICMS devida no estado de origem); Distribuidores (incidência sobre perdas e efeito financeiro); Comercializadores (efeito financeiro). Incidência sobre atividades correlatas: Possível majoração da carga atual em face da Incidência sobre atividades cuja cobrança é atualmente questionada.