ASPECTOS TRIBUTÁRIOS DA MICRO E MINIGERAÇÃO DE ENERGIA ELÉTRICA

Transcrição

1 ASPECTOS TRIBUTÁRIOS DA MICRO E MINIGERAÇÃO DE ENERGIA ELÉTRICA 1

2 Introdução ao ICMS: O ICMS é a sigla que identifica o Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação. Para a incidência do ICMS sobre as operações relativas à energia elétrica equiparou-se a mesma a mercadoria. Acerca do assunto, concluiu o STJ: é produzida para ser alienada (operação de mercancia), sem impeço para ser identificada como mercadoria, conceituação privada, admitida pela lei tributária" (REsp nº 38344/PR, 1ª turma, DJ de ). 2

3 Introdução ao ICMS: - não incide sobre operações que destinem a outros Estados e energia elétrica; - incide sobre a entrada, no território do Estado destinatário, de energia elétrica, quando não destinados à comercialização ou à industrialização. 3

4 ICMS - substituição tributária A responsabilidade pelo recolhimento do ICMS incidente nas sucessivas operações internas com energia elétrica, desde a sua importação ou produção, fica atribuída: 1) a empresa distribuidora, responsável pela operação de rede de distribuição no Estado de São Paulo, que praticar operação relativa à circulação de energia elétrica, objeto de saída por ela promovida, destinandoa diretamente a estabelecimento ou domicílio situado no território paulista para nele ser consumida pelo respectivo destinatário, quando este, na condição de consumidor, estiver conectado a linha de distribuição ou de transmissão, integrante da rede por ela operada; 2) ao destinatário que, estando conectado diretamente à rede básica de transmissão na condição de consumidor, promover a entrada de energia elétrica no seu estabelecimento ou domicílio, situado no território paulista, para nele consumi-la em razão da execução de contrato de comercialização de energia elétrica firmado em ambiente de contratação livre. 4

5 As alíquotas do ICMS aplicáveis sobre as operações relativas à energia elétrica no Estado de São Paulo são as seguintes: 12% em relação à conta residencial que apresentar consumo mensal de até 200 kwh. 25% em relação à conta residencial que apresentar consumo mensal acima de 200 kwh. 12% quando utilizada no transporte público eletrificado de passageiros. 12% nas operações com energia elétrica utilizada em propriedade rural, assim considerada a que efetivamente mantiver exploração agrícola ou pastoril e estiver inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS. 18% nos demais casos. Alíquotas do ICMS: 5

6 Alíquotas do ICMS: Existem decisões do STF reconhecendo a limitação constitucional dos Estados em utilizar alíquotas superiores aos percentuais estipulados para produtos supérfluos em respeito ao Princípio da Seletividade. Tal matéria deverá ser pacificada com o julgamento do RE , o qual será julgado sob o regime de Repercussão Geral. 6

7 Legislação Específica da Micro e Minigeração de Energia Elétrica: Convênio n 16/2015 do Conselho Nacional de Política Fazendária-CONFAZ. Ajuste SINIEF n 2/2015 do Conselho Nacional de Política Fazendária- CONFAZ. Decreto n /2015 do Estado de São Paulo. Lei n /2015 (Alíquota 0% de PIS/COFINS). 7

8 Convênio n 16/2015 Convênio n 16/2015 do Conselho Nacional de Política Fazendária. Autorização para que os Estados concedam isenção do ICMS incidente sobre a energia elétrica fornecida pela distribuidora à unidade consumidora, na quantidade correspondente à soma da energia elétrica injetada na rede de distribuição pela mesma unidade consumidora com os créditos de energia ativa originados na própria unidade consumidora no mesmo mês, em meses anteriores ou em outra unidade consumidora do mesmo titular, nos termos do Sistema de Compensação de Energia Elétrica, estabelecido pela Resolução Normativa nº 482, de 17 de abril de

9 Convênio n 16/2015 Convênio n 16/2015 do Conselho Nacional de Política Fazendária. a) aplica-se somente à compensação de energia elétrica produzida por microgeração e minigeração definidas na referida resolução, cuja potência instalada seja, respectivamente, menor ou igual a 100 kw e superior a 100 kw e menor ou igual a 1 MW; b) não se aplica ao custo de disponibilidade, à energia reativa, à demanda de potência, aos encargos de conexão ou uso do sistema de distribuição, e a quaisquer outros valores cobrados pela distribuidora. 9

10 Convênio n 16/2015 Convênio n 16/2015 do Conselho Nacional de Política Fazendária. - Não se exigirá o estorno do crédito fiscal. - O benefício previsto neste convênio fica condicionado: a) à observância pelas distribuidoras e pelos microgeradores e minigeradores dos procedimentos previstos em Ajuste SINIEF; b) a que as operações estejam contempladas com desoneração do PIS e da COFINS. 10

11 Ajuste SINIEF n 2/2015 Ajuste SINIEF n 2/2015 do Conselho Nacional de Política Fazendária- CONFAZ. Aborda os procedimentos a serem observados pelos distribuidores, microgeradores e minigeradores quanto às operações de circulação de energia elétrica, sujeitas a faturamento sob o Sistema de Compensação de Energia Elétrica. Prevê que o domicílio ou estabelecimento do consumidor (microgeradores e minigeradores) ficará dispensado de se inscrever no Cadastro de Contribuintes do ICMS e de emitir e escriturar documentos fiscais quando tais obrigações decorram da prática das operações em referência; Tratando-se de contribuinte de ICMS deverá, relativamente a tais operações emitir, mensalmente, nota fiscal eletrônica- NF-e, modelo 55 11

12 Decreto n /2015-SP Decreto n /2015 do Estado de São Paulo. Altera o Art. 166 do Anexo I do RICMS/SP concedendo, para o Estado de São Paulo, a isenção do ICMS nas operações internas de saída de energia elétrica fornecida pela distribuidora à unidade consumidora, na quantidade correspondente à soma da energia elétrica injetada na rede de distribuição pela mesma unidade consumidora com os créditos de energia ativa originados na própria unidade consumidora no mesmo mês, em meses anteriores ou em outra unidade consumidora do mesmo titular. 12

13 Demonstração: Consumidor Microgerador (SP) Consumidor Microgerador (SP) Consome: 100 kwh Produz: 50 kwh Crédito: 50 kwh Montante devido: 50kWh Distribuidora (SP) Distribuidora (SP) Convênio n 16/15 13

14 OBRIGADO! Douglas Mota (11)