Pergunte à CPA. Transferência de Mercadorias e Bens. Apresentação: Helen Mattenhauer

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Luciano Galvão Varejão
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1 Pergunte à CPA Transferência de Mercadorias e Bens Apresentação: Helen Mattenhauer 08/08/2013

2 Conceito Para efeitos da aplicação da legislação do imposto considera-se transferência, a operação que decorra a saída de mercadoria ou bem de um estabelecimento com destino a outro pertencente ao mesmo titular. (Art. 4º, V do Decreto /00)

3 Incidência do ICMS O ICMS incide, entre outras hipóteses, sobre operações relativas à circulação de mercadorias, ocorrendo o fato gerador do imposto na saída de mercadorias a qualquer titulo, de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular.

4 Base de cálculo- Operações Internas Produtor, extrator ou gerador de energia, a base de cálculo do imposto será o preço corrente da mercadoria ou de sua similar, no mercado atacadista do local operação ou, na sua falta, no mercado atacadista regional. (Art. 38, I do Decreto /2000)

5 Base de cálculo- Operações Internas INDUSTRIAL Nas operações de transferência realizadas por estabelecimento industrial, a base de cálculo será preço FOB no Estabelecimento industrial à vista, adotando-se, sucessivamente: a) o preço efetivamente cobrado pelo estabelecimento remetente na operação mais recente b) caso o remetente não tenha efetuado venda de mercadoria, o preço corrente da mercadoria ou de sua similar no mercado atacadista do local da operação ou, na falta deste, no mercado atacadista regional. Obs.: O termo FOB refere-se ao preço de venda no estabelecimento do remetente, sem ônus de outros encargos, tais como seguro e o frete.

6 Base de cálculo- Operações Internas COMERCIAL Nas operações de transferência realizadas por estabelecimento comercial, a base de cálculo será preço FOB no Estabelecimento comercial à vista nas vendas e outros comerciantes ou industriais, devendo ser adotado sucessivamente: a) o preço efetivamente cobrado pelo estabelecimento remetente na operação mais recente b) caso o remetente não tenha efetuado venda de mercadoria, o preço corrente da mercadoria ou de sua similar no mercado atacadista do local da operação ou, na falta deste, no mercado atacadista regional. Caso o remetente não efetue vendas a outros comerciantes ou indústrias, isto é, quando as operações forem efetuadas exclusivamente no varejo, ou se não houver mercadoria similar, a base de cálculo do imposto deverá ser equivalente a 75% do preço de venda no varejo, adotando-se o preço efetivamente cobrado na operação mais recente- (art. 38, III, 1 do Decreto /2000)

7 Base de cálculo- Operações Internas ADOÇÃO DE OUTRO VALOR Na saída de mercadoria para estabelecimento localizado no Estado de São Paulo, pertencente ao mesmo titular, em substituição aos preços já mencionados, poderá o estabelecimento remetente atribuir á operação outro valor, desde que, não seja inferior ao custo da mercadoria. (art. 38, 3 do Decreto /2000)

8 Base de cálculo- Operações Interestaduais COMERCIAL Na saída de mercadoria para estabelecimento pertencente ao mesmo titular localizado em outra Unidade da Federação ou no Distrito Federal, a base de cálculo é o valor correspondente à entrada mais recente da mercadoria. (art. 39, I do Decreto /2000)

9 Base de cálculo- Operações Interestaduais INDUSTRIAL Nas transferências interestaduais promovidas por estabelecimentos Industriais, a base de cálculo é o custo da mercadoria produzida, assim entendida a soma do custo da matéria-prima, do material secundário, da mão de obra e do acondicionamento, atualizado monetariamente na ata da ocorrência do fato gerador. Na saída de mercadoria para estabelecimento pertencente ao mesmo titular localizado em outra Unidade da Federação ou no Distrito Federal, a base de cálculo é o valor correspondente à entrada mais recente da mercadoria. (art. 39, I do Decreto /2000)

10 Base de cálculo- Redução de Base Na operação interna de transferência de brinquedos classificados na posição , do fabricante para a filial, pode ser aplicada a redução de base de cálculo? Transferência de brinquedos classificados na posição , do fabricante para a filial está beneficiada com a redução de base de cálculo, de tal forma que a carga tributária seja equivalente a 12%. Assim, a base de cálculo será equivalente a 66,67% do valor da operação. No campo "Informações Complementares" da nota fiscal, o contribuinte deve mencionar a expressão "Base de cálculo reduzida, nos termos do art. 37, 1º, item 3, do Anexo II do RICMS/2000". Não será exigido do contribuinte o estorno do crédito escriturado na proporção do percentual de redução de base de cálculo nas operações com os esses brinquedos, conforme disposto no art. 37, 2º, do Anexo II do RICMS-SP/2000.

11 Alíquota Operação Interna Na saída de mercadoria em transferência destinada a estabelecimento localizado em território paulista, deverá ser utilizada a alíquota de 7%, 12%, 18 ou 25% de acordo com a mercadoria. Operação Interestadual Na saída de mercadoria em transferência destinada a estabelecimento localizado em outra Unidade da Federação, deverá ser utilizada, deverá ser utilizada a alíquota de : 7%, nas saídas destinadas aos Estados localizados na Região Norte, Nordeste e Centro Oeste e no Espirito Santo; 12%, nas saídas destinadas aos Estados localizados nas Regiões Sul e Sudeste, exceto no Espírito Santo; e 4%, nas saídas destinadas a qualquer Estado, de bens e mercadorias importadas do Exterior ( art. 52, II,III e 2º do Decreto /2000)

12 TRANSFERÊNCIA DE MATERIAL DE USO E CONSUMO Na saída de material de uso e consumo com destino a outro estabelecimento do mesmo titular a legislação prevê a não incidência do ICMS. (Art. 7º, XV Decreto /2000)

13 TRANSFERÊNCIA DE ATIVO IMOBILIZADO Na saída de bens pertencentes ao Ativo Imobilizado a legislação prevê a não incidência do ICMS. (Art. 7º, XIV Decreto /2000)

14 TRANSFERÊNCIA DE MERCADORIAS COMERCIALIZAÇÃO Nas transferências de mercadorias com finalidade de comercialização haverá a tributação normal do ICMS, (Art. 2º, I Decreto /2000)

15 CFOP APLICÁVEIS ÀS OPERAÇÕES DE TRANSFERÊNCIAS.

16 CFOP APLICÁVEIS ÀS OPERAÇÕES DE TRANSFERÊNCIAS.

17 VENDA DE MERCADORIA COM ENTREGA EM OUTRO ESTBELECIMENTO Entrega em filial fora do Estado- Impossibilidade O fisco paulista já se pronunciou sobre a impossibilidade de aplicação da sistemática prevista no art. 129 RICMS/SP, isto é,quando a venda a ordem entre estabelecimentos da mesma empresa localizadas em UF distintas. (Portaria CAT n 04/2005)

18 Substituição Tributária- Transferência Entrega em filial dentro do Estado- Na hipótese de venda de mercadoria a contribuinte, poderá o estabelecimento fornecedor realizar a entrega diretamente no estabelecimento filial, desde que ambos sejam localizados neste Estado. Para que ocorra essa operação o fornecedor deverá emitir documento fiscal tendo como destinatário o próprio adquirente, fazendo constar, no campo Informações Complementares, os endereços e os números de inscrição de ambos os estabelecimentos do adquirente, bem como a indicação expressa do local da entrega da mercadoria, no caso, a filial. O documento fiscal emitido pelo remetente deverá ser escriturado unicamente no estabelecimento da filial onde será entregue a mercadoria, podendo este, inclusive, efetuar o crédito do imposto, se fo o caso. Não ocorre, portanto, a emissão de duas notas fiscais, e sim de um único documento fiscal. (Art. 125, 4 e 5 do Decreto /2000)

19 Inaplicabilidade da Substituição Tributária Outro estabelecimento do mesmo não varejista. titular, desde que Matriz - Indústria de pneu Transferência Filial - Atacadista de pneu

20 Transferência de Ativo Interna Saldo Remanescente A filial pode creditar-se do imposto remanescente em transferência interna de bem do Ativo Imobilizado. Na transferência de bem do Ativo Imobilizado, antes do prazo de 48 meses, o estabelecimento emitente deverá emitir a nota fiscal sem o destaque do ICMS, indicando, no campo "Informações Complementares" o fundamento legal "Não-incidência do ICMS, nos termos do art. 7º, XIV, do RICMS/2000". No campo "Informações Complementares" dessa nota fiscal de transferência o contribuinte deve mencionar a expressão "Transferência de crédito do Ativo Imobilizado - art. 61, 11, do RICMS/2000", o valor total do crédito remanescente, a quantidade e o valor das parcelas, o número, a data da nota fiscal de aquisição do bem e o valor do crédito original. ***Importante: Somente é admitido o crédito do ICMS na transferência do Saldo Remanescente nas transferências Internas***.

21 Transferência de Ativo Interestadual Crédito ICMS As transferências de bens do Ativo Imobilizado procedentes de outros Estados, mesmo que tributadas, não serão objeto de crédito, nem de pagamento de diferencial de alíquotas, conforme manifestação, exarada pela Consultoria Tributária da Secretaria da Fazenda do Estado de São Paulo, por meio da Resposta à Consulta nº 116/1998.

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