SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL

Transcrição

1 Tributos da União impostos arts. 153 e 154, da CF taxas contribuição de melhoria empréstimo compulsório ordinário extraordinário contribuições especiais sociais intervenção no domínio econômico interesse das categorias profissionais ou econômicas 1

2 imposto de importação de produtos estrangeiro (II) tem extrafiscal (proteção do mercado interno) instrumento de política econômica externa e cambial alíquotas podem ser alteradas pelo Executivo, nos limites e condições da lei alterações nas alíquotas não obedecem ao princípio da anterioridade 2

3 imposto de importação de produtos estrangeiro (II) fato gerador entrada de produtos estrangeiros no território nacional contribuinte importador ou a ele equiparado arrematante, em se tratando de bens apreendidos 3

4 Impostos da competência da União imposto de importação de produtos estrangeiro (II) base de cálculo unidade de medida adotada preço normal do produto, ou seu similar, ao tempo da importação preço da arrematação alíquotas específica» quantia determinada em função da unidade ad valorem» percentagem a ser aplicada sobre o valor do bem 4

5 imposto de exportação, para o exterior de produtos nacionais ou nacionalizados (IE) tem extrafiscal estímulo à exportação instrumento de política econômica externa e cambial alíquotas podem ser alteradas pelo Executivo nos limites e condições da lei não obedecem ao princípio da anterioridade 5

6 imposto de exportação, para o exterior de produtos nacionais ou nacionalizados (IE) fato gerador exportação, para o estrangeiro, de produtos nacionais ou nacionalizados sujeito passivo exportador ou a ele equiparado 6

7 Impostos da competência da União imposto de exportação, para o exterior de produtos nacionais ou nacionalizados (IE) base de cálculo unidade de medida adotada preço normal do produto, ou seu similar, ao tempo da exportação preço da arrematação alíquotas específica» quantia determinada em função da unidade ad valorem» percentagem a ser aplicada sobre o valor do bem 7

8 imposto de renda e proventos de qualquer natureza (IR) tem caráter fiscal e extrafiscal instrumento de intervenção estatal na riqueza individual instrumento de incremento ao desenvolvimento econômico regional» incentivos fiscais tributos distintos IRPJ IRPF 8

9 Impostos da competência da União imposto de renda e proventos de qualquer natureza utilizado como instrumento de redistribuição de renda informados pelos critérios da: generalidade» todos devem ser tributados universalidade» todas as rendas e proventos devem ser tributados é progressivo atende ao princípio da isonomia 9

10 imposto de renda Pessoa Jurídica (IRPJ) fato gerador lucro real, lucro presumido ou lucro arbitrado contribuinte pessoa jurídica firma individual firmas e sociedades, registradas ou não sociedades civis de prestação de serviços profissionais, etc. 10

11 imposto de renda Pessoa Física (IRPF) fato gerador aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica de» renda: produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos» proventos de qualquer natureza: acréscimos patrimoniais não compreendidos no conceito de renda contribuinte pessoa física 11

12 imposto de renda Pessoa Física (IRPF) base de cálculo pessoa física renda líquida alíquotas Tabela Progressiva Mensal Base de cálculo (R$) Alíquota % Parcela a deduzir (R$) Até 1.257, De 1.257,12 até 2.512,08 15,0 188,57 Acima de 2.512,09 27,5 502,58 12

13 imposto sobre produtos industrializados (IPI) tem caráter fiscal e extrafiscal seletivo em função da essencialidade do produto alíquotas podem ser alteradas pelo Executivo, nos limites e condições da lei não obedecem ao princípio da anterioridade tributo não-cumulativo 13

14 imposto sobre produtos industrializados (IPI) fato gerador desembaraço aduaneiro, quando o produto é de procedência estrangeira saída do estabelecimento produtor, quando a produção é nacional 14

15 imposto sobre produtos industrializados (IPI) contribuintes importador ou a ele equiparado industrial ou a ele equiparado comerciantes de produtos sujeitos ao imposto, que os forneça aos industriais ou equiparados arrematante de produtos apreendidos ou abandonados 15

16 imposto sobre produtos industrializados (IPI) base de cálculo produtos importados» a mesma do II, acrescida do II, das taxas aduaneiras e dos encargos cambiais produtos nacionais» o valor da operação alíquotas relacionadas em tabela de classificação dos produtos (TIPI)» em função da seletividade 16

17 imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários (IOF) instrumento intervenção na política de crédito, câmbio, seguros e transferências de valores tem função fiscal e extrafiscal alíquotas podem ser alteradas pelo Executivo, nos limites e condições da lei alterações nas alíquotas não obedecem ao princípio da anterioridade 17

18 imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários (IOF) fato gerador a efetivação de operação» crédito» câmbio» seguro a emissão, transmissão, pagamento ou resgate de títulos e valores mobiliários 18

19 imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários (IOF) responsáveis pela cobrança do IOF as instituições financeiras o segurador ou as instituições financeiras a quem este encarregar da cobrança do prêmio as instituições autorizadas a operar em câmbio as instituições autorizadas a operar na compra e venda de títulos e valores mobiliários 19

20 imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários (IOF) base de cálculo operações de crédito» montante da obrigação (principal + juros) operações de câmbio» montante em moeda nacional, recebido, entregue ou posto à disposição 20

21 imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários (IOF) base de cálculo operações de seguro: montante do prêmio operações relativas a títulos e valores mobiliários: emissão: valor nominal + ágio transmissão: preço ou valor nominal, ou valor da cotação em Bolsa alíquota máxima de 15% 21

22 imposto sobre a propriedade territorial rural (ITR) tem função extrafiscal instrumento auxiliar do disciplinamento estatal da propriedade rural instrumento no combate aos latifúndios improdutivos alíquotas progressivas desestimular a propriedade improdutiva 22

23 imposto sobre a propriedade territorial rural (ITR) fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de imóvel por natureza, localizado fora da zona urbana do Município sujeito passivo o proprietário do imóvel, o titular de seu domínio útil, ou o seu possuidor a qualquer título 23

24 imposto sobre a propriedade territorial rural (ITR) base de cálculo valor fundiário do imóvel» valor da terra nua, sem qualquer benfeitoria pode ser reduzido em até 90% em função alíquotas» grau de utilização da terra» eficiência da exploração varia em função da área do imóvel e do grau de sua utilização 24

25 imposto sobre a propriedade territorial rural (ITR) ÁREA TOTAL DO IMÓVEL (em hectares) GRAU DE UTILIZAÇÃO (em %) Maior que 80 Maior que 65 até 80 Maior que 50 até 65 Maior que 30 até 50 Até 30 Até 50 0,03 0,20 0,40 0,70 1,00 Maior que 50 até 200 0,07 0,40 0,80 1,40 2,00 Maior que 200 até 500 0,10 0,60 1,30 2,30 3,30 Maior que 500 até ,15 0,85 1,90 3,30 4,70 Maior que até ,30 1,60 3,40 6,00 8,60 Acima de ,45 3,00 6,40 12,00 20,00 25

26 imposto sobre grandes fortunas não complementar ainda não criou o tributo 26

27 competência residual imposto extraordinário no caso de guerra externa outros impostos pelo exercício da competência residual 27

28 Tributos dos Estados e do Distrito Federal impostos art. 155, da CF taxas contribuição de melhoria contribuição previdenciária art. 149, par. ún., CF 28

29 Impostos da competência dos Estados e do Distrito Federal imposto sobre transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos (ITCD) 29

30 Impostos da competência dos Estados e do Distrito Federal imposto sobre transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos (ITCD) fato gerador sujeito passivo 30

31 Impostos da competência dos Estados e do Distrito Federal imposto sobre transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos (ITCD) base de cálculo alíquotas 31

32 Impostos da competência dos Estados e do Distrito Federal imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação (ICMS) 32

33 Impostos da competência dos Estados e do Distrito Federal imposto sobre propriedade de veículos automotores (IPVA) 33

34 Tributos dos Municípios e do Distrito Federal impostos art. 156, da CF taxas contribuição de melhoria contribuição previdenciária art. 149, par. ún., CF 34

35 Impostos da competência dos Estados e do Distrito Federal imposto sobre propriedade predial e territorial urbana (IPTU) 35

36 Impostos da competência dos Estados e do Distrito Federal imposto sobre transmissão inter-vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantias, bem como cessão de direitos à sua aquisição (ITBI) 36

37 Impostos da competência dos Estados e do Distrito Federal imposto sobre serviços de qualquer natureza, não compreendidos no art. 155, II, b (ISS) 37