STJ Leandro Paulsen José Eduardo Soares de IMPOSTOS FEDERAIS, ESTADUAIS E MUNICIPAIS. revista e atualizada. livranx~ O,GADO edltora

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1 Leandro Paulsen José Eduardo Soares de IMPOSTOS FEDERAIS, ESTADUAIS E MUNICIPAIS 9 a EDIÇÃO revista e atualizada  livranx~ O,GADO DOAD edltora Porto Alegre, 2015

2 :3.)' 31'( '/) 1--'?),' L cy,,/ ~~~. ~ v ' STJ Leandro Paulsen José Eduardo Soares de Melo 2015 Edição finalizada em agosto/2014 Capa, projeto gráfico e diagramaçáo Livraria do Advogado Editora Imagem da capa Fachada da Universidade de Salamanca/Espanha Revisão Rosane Marques Borba Direitos desta edição reservados por Livraria do Advogado Editora Ltda. Rua Riachuelo, Porto Alegre RS Fone/fax: editora@livrariadoadvogado.com.br SUPÊRI'ÔR TRI BIBLIOTECA M~R SAI;.'!/\, N" i W!db~-BrAüHl ;.;f.:?l/ Printed in Brazil

3 Sumário Parte I IMPOSTOS FEDERAIS - Leandro Paulsen 1. Imposto sobre a Importação (li) Legislação Base econômica Critérios constitucionais para a instituição do Imposto sobre a Importação Atenuação à legalidade Exceção às anterioridades Aspecto material Aspecto temporal Aspecto espacial Aspecto pessoal...,, Aspecto quantitativo..., Recolhimento..., Regimes de Tributação Regime de Tributação Simplificada Regime de Tributação Especial para Bagagens Regime de Tributação Unificada...,..., Imposto sobre a Exportação {IE)...,..., Legislação...,...,..., Base econômica...,...,...,..., Critérios constitucionais para instituição do Imposto sobre a Exportação Atenuação da legalidade...,...,..., Exceção às anterioridades...,...,..., Aspecto material..., Aspecto temporal Aspecto espacial Aspecto pessoal Aspecto quantitativo Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (IR) Legislação Base econômica Critérios constitucionais para instituição do Imposto sobre a Renda e Proventos...,.. '...,..., Exceção à anterioridade nonagesimal minima Generalidade Universalidade Progressividade...66

4 3.4. Aspecto material Aspecto temporal Aspecto espacial Aspecto pessoal Aspecto quantitativo Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) Legislação Base econômica Critérios constitucionais para a instituição do IPI Atenuação da legalidade Exceção à anterioridade de exercicio Seletividade Não cumulatividade Imunidade dos produtos industrializados destinados ao exterior Redução do impacto sobre a aquisição de bens de capital Aspecto material Aspecto temporal Aspecto espacial Aspecto pessoal Aspecto quantitativo Lançamento Impostos sobre Operaçôes de Crédito, Câmbio, Seguro ou relativas a Títulos ou Valores Mobiliários (IOF) Legislação Base econômica Critérios constitucionais para instituição do IOF Atenuação da legalidade Exceção às anterioridades... '" Incidência única relativamente ao ouro enquanto ativo financeiro ou instrumento cambial Aspectos das normas tributárias ímpositivas do IOF IOF Crédito Aspecto material Aspecto espacial Aspecto temporal...l Aspecto pessoal...l Aspecto quantitativo Das isenções Cobrança e recolhimento IOF - Câmbio Aspecto material Aspecto espacial Aspecto temporal Aspecto pessoal Aspecto quantitativo Isenções Cobrança e recolhimento IOF Seguro Aspecto material Aspecto espacial Aspecto temporal

5 Aspecto pessoal Aspecto quantitativo Isenções Cobrança e recolhimento... " IOF Títulos e Valores Mobiliários Aspecto material Aspecto espacial Aspecto temporal Aspecto pessoal...., Aspecto quantitativo Cobrança e recolhimento Incidência sobre operação com o ouro ativo financeiro ou instrumento cambial Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) Legislação Base econõmica Critêrios constitucionais para a instituição do ITR Progressividade e desestimulo às propriedades improdutivas Imunidade das pequenas glebas rurais sob unítitularidade Delegação aos Municípios Aspecto material....,...,...,... ", Aspecto temporal....,..., Aspecto espacial..., Aspecto pessoal...,...., Aspecto quantitativo...,...,...,., Outras características legais, isenções e obrigações acessórias Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF)..., Parte 11 IMPOSTOS ESTADUAIS - José Eduardo Soares de Melo 1. Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação, de quaisquer bens ou direitos (ITCMD) Legislação Materialidade..., Sujeito Ativo IA. Contribuintes e Responsáveis Base de Cálculo Alíquota Imposto sobre operações relativas á Circulação de Mercadorias e sobre prestações de Serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação (ICMS) Legislação Materialidades Operações Mercantis..., Operações Circulação Mercadoria Prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal Prestação de Serviços de Comunicação Importação de Bem, Mercadoria e Serviço Sujeito Ativo...270

6 2.4. Contribuintes e Responsáveis Substituição Tributária Solidariedade, Sucessão e Pessoal Base de cálculo Noções gerais Descontos Seguros Multas Correção monetária e reajustes Integração do ICMS Pautas Juros Mora Acréscimos financeiros (concessão de crédito) Vendas a prazo Importação Falta de preço determinado Substituição tributária IP! Alíquota Não Cumulatividade Fundamentos Base de Cálculo Reduzida Atividade Alheia ao Estabelecimento Ativo Permanente. Uso e Consumo. Energia Elétrica. Comunicação Inidoneidade Diferimento Correção Monetária Transferência de Crédito Guerra Fiscal Simples Nacional Créditos em Situações Específicas Seletividade Imposto sobre a Propriedade de Veiculos Automotores (IPVA) Legislação Materialidade Sujeito ativo, contribuinte e responsáveis Base de cálculo Alíquotas Parte 111 IMPOSTOS MUNICIPAIS - José Eduardo Soares de Melo 1. Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) Legislação Materialidade Sujeito Ativo Contribuintes e Responsáveis Base de Cálculo Alíquotas e Progressividade Imposto sobre Transmissáo inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de Bens Imóveis, por natureza ou a cessão fisica, e de direitos reais sobre Imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos a sua aquisição (!TB!)...353

7 2.1. Legislação...,... "" """.,""'" "... ".. ",.. ",.,,.,,353 2,2. Materialidade..,...,...,...,... ",.. "..,... "... "...,...,..., ,3, Sujeito Ativo, Contribuintes e Responsáveis..., Base de cálculo.".. ".. ".. ".. "..,... ".".. ",.",...,.. ".. "... ".. ".. "... "...", Alíquota e Progressividade."...,... ".. ".. "...,... "...",... " Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS)..., Legislação,... "...,..."...,...,..,...,..., Materialidade,.. "...,... ".. "... ""... "... ""... "..."",..",...,... " ,1, Conceito jurídico., ,...,... "..." Conceito Legal...,...,..,...,..., ,3. Sujeito Ativo...,...,..,... "..., , Serviços Prestados no Pais... "",.. ".. ".. ".. ".. "..,."".,... "... "..,385 3,3.2. Serviços Importados...,...,...,..., , Contribuinte e Responsáveis...,...,..,..,...,..., , Base de Cálculo...,...,...,...,..,..., Alíquota,.".,.".,.""... "".. ".. "..,... ".".. '...,...,.,...'"",.. ",..,..., Parte IV IMUNIDADES - José Eduardo Soares de Melo 1, Natureza... "...,..,... "... "...,.",.,...,..., Interpretação..., , Reciproca... "...,...,..., Templos...,...,...,...,...,...,...,...,..., Partidos políticos, inclusive suas fundações, entidades sindicais dos trabalhadores, instituições de educação e de assisténcia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei Livros, jornais, periódicos e o papel destinado à sua impressão Exportação...'..., Imposto sobre Produtos Industrializados..., Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias Petróleo, lubrificantes, combustíveis e energia elétrica em operações interestaduais...,...,... ".. "... "..,...,...,... "... ",.., Ouro..,...,.,...,.. "..,...,...,...,...,..,...,...,..., Transporte internacional... " Serviço Internacional de Comunicação.,.. "..,...,...,..., Serviços de Radiodifusão""...,...,...,...,...,...,..., Exportação de Serviços"...,...,."...,.,.,..., Transmissões Societárias e Desapropriação Rural..., Glebas Rurais... "...,.,...,...,...,..., Fonogramas e videogramas musicais... ".. "..,..,...,...,

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