introdução Direito Tributário

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1 introdução Tributo: Conceito e Classificação. Sistema Constitucional Tributário Soberania Poder de Tributar Poder absoluto dentro de um território Soberania Poder de Tributar Poder de fato de exigir uma contraprestação Poder de tributar, juridicamente delimitado Competência Tributária

2 Ao poder tributário juridicamente delimitado e, sendo o caso, dividido dá-se o nome de competência tributária. Hugo de Brito Machado. Curso de SOBERANIA Poder de Tributar Constituição Federal de 1988 Competência Tributária Competência tributária é a prerrogativa atribuída pela Constituição às entidades da Federação para instituírem seus respectivos tributos. * *Francisco Leite.. Teoria e Prática. Revista dos Tribunais.

3 Competência para instituir Tributos é diferente de Competência para LEGISLAR sobre tributos. Art. 24. Compete à União, aos Estados e ao Distrito Federal legislar concorrentemente sobre: I - direito tributário, financeiro, penitenciário, econômico e urbanístico;... Art Compete à União instituir impostos sobre: I - importação de produtos estrangeiros; A Constituição Federal institui tributos? NÃO!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! A Constituição Federal NÃO institui tributos!

4 CF delimita a competência para a instituição dos tributos Competência para instituir Tributos. 1) Competência Comum. Art. 145, II, III. 2) Competência Privativa. Art. 153, I a VIII. 3) Competência Residual. 4) Competência Extraordinária. Competência Privativa Art Compete à União instituir impostos sobre: I - importação de produtos estrangeiros; II - exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados; III - renda e proventos de qualquer natureza; UNIÃO ESTADOS e DF MUNICÍPIOS Art. 153 da CF/88 Art. 155 da CF/88 Art. 156 da CF/88 II, IE, IPI, IOF, ITR, IR e IGF ICMS, IPVA e ITCMD ISS, IPTU e ITBI

5 Competência Privativa da União. Impostos. Contribuições Especiais* Empréstimos Compulsórios. Competência para instituir Tributos. 1) Competência Comum. Art. 145, II, III. 2) Competência Privativa. Art. 153, I a VIII. 3) Competência Residual. Art. 154, I. 4) Competência Extraordinária. Competência Residual da União. Art A União poderá instituir: I - mediante lei complementar, impostos não previstos no artigo anterior, desde que sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados nesta Constituição; Competência Residual da União. Lei Complementar; Não cumulativos; FG e BC distintos dos existentes.

6 Competência Residual da União. Impedir o Bis in idem e a Bitributação. Bis in idem - quando o mesmo ente institui tributos diferentes em face do mesmo fato gerador (não há vedação). Bitributação - entes diferentes instituem tributos sobre o mesmo fato gerador (vedado). Competência Residual da União. Só para impostos? Competência para instituir Tributos. 1) Competência Comum. Art. 145, II, III. 2) Competência Privativa. Art. 153, I a VIII. 3) Competência Residual. Art. 154, I. 4) Competência Extraordinária. Art. 154, II. Competência Extraordinária da União. Art A União poderá instituir:... II - na iminência ou no caso de guerra externa, impostos extraordinários, compreendidos ou não em sua competência tributária, os quais serão suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criação.

7 Competência para instituir Tributos. 5) Competência Cumulativa DF e União artigo 147. Competência Cumulativa. Art Competem à União, em Território Federal, os impostos estaduais e, se o Território não for dividido em Municípios, cumulativamente, os impostos municipais; ao Distrito Federal cabem os impostos municipais. Competência tributária X Capacidade Tributária Ativa CTN Art. 7º A competência tributária é indelegável, salvo atribuição das funções de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, serviços, atos ou decisões administrativas em matéria tributária, conferida por uma pessoa jurídica de direito público a outra, nos termos do 3º do artigo 18 da Constituição. Capacidade tributária: capacidade de figurar no polo ativo da relação jurídico tributária. Cobro, fiscalizo e tenho privilégios processuais.

8 Exemplo de capacidade tributária na CF/88 Art. 153 (...) 4º O imposto previsto no inciso VI do caput: (ITR) I - será progressivo e terá suas alíquotas fixadas de forma a desestimular a manutenção de propriedades improdutivas; II - não incidirá sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando as explore o proprietário que não possua outro imóvel; III - será fiscalizado e cobrado pelos Municípios que assim optarem, na forma da lei, desde que não implique redução do imposto ou qualquer outra forma de renúncia fiscal. Atribuída pela CF Competência Tributária Instituição do tributo Indelegável

9 Função de cobrar e fiscalizar Capacidade Tributária Figurar no polo ativo da relação Delegável a outra PJDP A função de arrecadar pode ser atribuída a pessoa jurídica de direito privado? Art. 7º A competência tributária é indelegável, salvo atribuição das funções de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, serviços, atos ou decisões administrativas em matéria tributária, conferida por uma pessoa jurídica de direito público a outra, nos termos do 3º do artigo 18 da Constituição.... 3º Não constitui delegação de competência o cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da função de arrecadar tributos.

10 COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA Outorgada pela Constituição Atividade legislativa Indelegável Apenas entes políticos Exercício facultativo. CAPACIDADE TRIBUTÁRIA ATIVA Atividade administrativa Pode ser delegada a PJ de Direito Público Pode revogar por ato unilateral Compreende os privilégios processuais ATIVIDADE DE ARRECADAÇÃO Mera atividade de recebimento Não integra a relação tributária Pode ser exercida por PJ de Direito Privado Art. 6º A atribuição constitucional de competência tributária compreende a competência legislativa plena, ressalvadas as limitações contidas na Constituição Federal, nas Constituições dos Estados e nas Leis Orgânicas do Distrito Federal e dos Municípios, e observado o disposto nesta Lei. Parágrafo único. Os tributos cuja receita seja distribuída, no todo ou em parte, a outras pessoas jurídicas de direito público pertencerá à competência legislativa daquela a que tenham sido atribuídos. Art Pertencem aos Municípios:... III - cinqüenta por cento do produto da arrecadação do imposto do Estado sobre a propriedade de veículos automotores licenciados em seus territórios;

11 Estudo da Constituição é necessário pois é ela que traz a autorização para a instituição de tributos. Constituição NÃO INSTITUI TRIBUTO. Sistema de Kelsen Constituição Leis Infralegais Art. 146, III,a CTN art. 3º Mas afinal de contas o que vem a ser esse tal de Tributo? Infralegais Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

12 1. Ano: 2017/CESPE/Prefeitura de Fortaleza CE /Procurador do Município No que se refere à teoria do tributo e das espécies tributárias, julgue o item seguinte. A relação jurídica tributária, que tem caráter obrigacional, decorre da manifestação volitiva do contribuinte em repartir coletivamente o ônus estatal. 2. Ano: 2017 /CESPE /TRE-PE/Analista Judiciário - Contabilidade A respeito de tributo, assinale a opção correta. a) É vedado o pagamento de tributos com títulos da dívida mobiliária. b) Tributo deve ser criado por lei ou por qualquer norma que tenha força de lei. c) O tributo pode ser instituído por procedimentos administrativos que não sejam proibidos por lei. d) O tributo constitui direito real do Estado perante o contribuinte. e) A vontade do sujeito passivo é irrelevante na relação tributária. 2-A. 2013/CESPE/TJ-BA/Titular de Serviços de Notas e de Registros Provimento É correto afirmar que tributo é a) considerado uma fonte de receita originária por parte do ente tributante. b) toda prestação pecuniária compulsória cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. c) toda prestação pecuniária cobrada mediante atividade administrativa discricionária instituída em lei. d) toda prestação pecuniária referente a sanção pela prática de ato ilícito e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. e) toda prestação pecuniária que o contribuinte faz ao ente tributante de forma facultativa. Dez/Unid A F E B