CAPÍTULO. Competência Tributária. Competência Tributária Comum

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3 CAPÍTULO Competência Tributária Competência Tributária Comum

4 C.F. art. 145 A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos: II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição; III - contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas

5 COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA COMUM NÃO HÁ ROL DEFINIDO DE TAXAS E CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA PARA CADA ENTIDADE POLÍTICA

6 NÃO HÁ ROL DEFINIDO DE TAXAS E CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA PARA CADA RESPECTIVA ENTIDADE POLÍTICA A COMPETÊNCIA ADMINISTRATIVA LEGITIMA A COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA PARA INSTITUIÇÃO DE TAXAS E CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIAS

7 CTN art. 77 As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, têm como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição.

8 CTN art. 80 Para efeito de instituição e cobrança de taxas, consideram-se compreendidas no âmbito das atribuições da União, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios, aquelas que, segundo a Constituição Federal, as Constituições dos Estados, as Leis Orgânicas do Distrito Federal e dos Municípios e a legislação com elas compatível, competem a cada uma dessas pessoas de direito público.

9 CTN art. 81 A contribuição de melhoria cobrada pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, é instituída para fazer face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acréscimo de valor que da obra resultar para cada imóvel beneficiado.

10 CAPÍTULO Competência Tributária Competência Tributária Privativa

11 Competência Tributária Privativa HÁ ROL DEFINIDO DE COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA PARA CADA RESPECTIVA ENTIDADE POLÍTICA (Repartição Vertical de Competência)

12 C.F. art. 145 A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos: I - impostos;

13 C.F. Art Compete à União instituir impostos sobre: I - importação de produtos estrangeiros; II - exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados; III - renda e proventos de qualquer natureza; IV - produtos industrializados; (continua)

14 (continua) V - operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários; VI - propriedade territorial rural; VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.

15 Art Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: I - transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos; II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior; III - propriedade de veículos automotores

16 Art Compete aos Municípios instituir impostos sobre: I - propriedade predial e territorial urbana; II - transmissão "inter vivos", a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos a sua aquisição; III - serviços de qualquer natureza, não compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar

17 II IE IPI IOF IR ITR IGF União Art. 153 C.F. Estados / DF Art. 155 C.F. ITCMD ICMS IPVA Municípios Art. 156 C.F. IPTU ISS ITBI

18 Art. 148 C.F. A União, mediante lei complementar, poderá instituir empréstimos compulsórios (...) Art. 149 C.F. Compete exclusivamente à União institir contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas, (...)

19 C.F º Os Estados, o Distrito Federal e os Municípios instituirão contribuição, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefício destes, do regime previdenciário de que trata o art. 40, cuja alíquota não será inferior à da contribuição dos servidores titulares de cargos efetivos da União.

20 C.F. 149 A Os Municípios e o Distrito Federal poderão instituir contribuição, na forma das respectivas leis, para o custeio do serviço de iluminação pública, observado o disposto no art. 150, I e III..

21 União 148 C.F (empréstimo compulsório) 149 C.F (contribuições especiais) Estados / DF 149 1º C.F (Contribuições Previdenciárias) 149-A C.F. (CIP- COSIP)* D.F. Municípios 149 1º C.F (Contribuições Previdenciárias) 149-A C.F. (CIP- COSIP).

22 OBSERVAÇÃO IMPORTANTE (DISTINÇÃO) A competência tributária privativa ou exclusiva em matéria tributária não se confunde com a terminologia utilizada em Direito Constitucional nos art. 21 e 22 C.F. Art.21 CF. Competências Exclusivas da União (indelegável) Art.22 C.F. Competências Privativas da União (delegável)

23 A competência tributária privativa ou exclusiva é sempre indelegável e se refere àqueles tributos para os quais a C.F estabeleceu rol definido de competência tributária para cada entidade.

24 CAPÍTULO Competência Tributária Competência Tributária Residual

25 Competência Tributária Residual Competência Tributária para a União instituir impostos novos além daqueles previstos em sua competência privativa

26 União Art. 153 C.F. II, IE, IPI, IOF, IR, ITR e IGF Estados / DF Art. 155 C.F. ITCMD, ICMS e IPVA Municípios Art. 156 C.F. IPTU, ISS e ITBI IMPOSTOS NOVOS (RESIDUAIS) Art. 154, I C.F.

27 O ROL DE IMPOSTOS DA UNIÃO PREVISTO NO ART. 153 C.F É MERAMENTE EXEMPLIFICATIVO

28 Art. 154, CF. A União poderá instituir: I - mediante lei complementar, impostos não previstos no artigo anterior, desde que sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados nesta Constituição;

29 ATENÇÃO! NÃO HÁ QUALQUER RELAÇÃO DA COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA RESIDUAL DA UNIÃO COM A COMPETÊNCIA CONSTITUCIONAL RESIDUAL OU REMANESCENTE DOS ESTADOS MEMBROS PREVISTA NO ART C.F.

30 COMPETÊNCIA CONSTITUCIONAL RESIDUAL OU REMANESCENTE DOS ESTADOS MEMBROS C.F. Art. 25. Os Estados organizam-se e regem-se pelas Constituições e leis que adotarem, observados os princípios desta Constituição. 1º - São reservadas aos Estados as competências que não lhes sejam vedadas por esta Constituição

31 Competência Tributária Residual

32 Art. 154, CF. A União poderá instituir: I - mediante lei complementar, impostos não previstos no artigo anterior, desde que sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados nesta Constituição;

33 COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA RESIDUAL ART. 154, I C.F. UNIÃO COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA RESIDUAL- ART. 154, I C.F. PODER PARA INSTITUIR IMPOSTO NOVO (OUTROS IMPOSTOS ALÉM DO ROL DO ART. 153 C.F ) DESDE QUE POR LEI COMPLEMENTAR FEDERAL

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35 FATO GERADOR E BASE DE CÁLCULO FATO GERADOR E BASE DE CÁLCULO DOS DEMAIS IMPOSTOS

36 DEVE SER INSTITUÍDO POR LEI COMPLEMENTAR FEDERAL

37 DEVE SER NÃO CUMULATIVO

38 Venda- R$ 100,00 Venda- R$ 130,00 Venda R$ 170,00 Débito1-10%- R$ 10,00 ICMS1 - R$ 10,00 (ICMS1 a Recolher) Débito2-10%- R$ 13,00 Crédito1- R$ 10,00 (ICMS1 a Recuperar) ICMS2 R$ 3,00 (ICMS 2 a Recolher) Débito3-10%- R$ 17,00 Crédito R$ 13,00 (ICMS1 +2 a Recuperar ICMS R$ 4,00 (ICMS3 a Recolher

39 NÃO CUMULATIVIDADE Princípio que veda o efeito cascata. Significa que a cada operação o tributo deverá ser calculado de forma a abater (apropriar) os valores que tenham sido pagos nas operações anteriores. Ex: ICMS, IPI

40 Competência Tributária Residual é extensível às contribuições sociais

41 CONTRIBUIÇÃO SOCIAL RESIDUAL ART C.F. COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA RESIDUAL UNIÃO PODER PARA INSTITUIR CONTRIBUIÇÃO SOCIAL NOVA, OU SEJA, OUTRAS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS ALÉM DO ROL DO ART. 195 C.F E DESDE QUE OBEDEÇA OS REQUISITOS DO ART. 154, I C.F. ( INSTITUÍDA POR LEI COMPLEMENTAR FEDERAL )

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43 Contribuição Social Nova (Residual) C.F. Art º - A lei poderá instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenção ou expansão da seguridade social, obedecido o disposto no art. 154, I C.F

44 Contribuição Social Nova (Residual) C.F. Art º - A lei poderá instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenção ou expansão da seguridade social, obedecido o disposto no art. 154, I C.F

45 União Art. 195 C.F. Contribuições sociais (seguridade social) Estados / DF Art º C.F. Contribuições Previdenciárias Municípios Art º C.F. Contribuições Previdenciárias CONTRIBUIÇÃO SOCIAL NOVA (RESIDUAIS) Art C.F.

46 O ROL DE CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS (SEGURIDADE SOCIAL) DA UNIÃO PREVISTO NO ART. 195 C.F É MERAMENTE EXEMPLIFICATIVO

47 UNIÃO ART C.F. LEI COMPLEMENTAR FEDERAL CONTRIBUIÇÃO SOCIAL NOVA (RESIDUAL) FG e BC art. 195 C.F UNIÃO ART. 195 CF LEI ORDINÁRIA CONTRIBUIÇÕES PARA CUSTEIO DO REGIME GERAL DE SEGURIDADE SOCIAL

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49 FATO GERADOR E BASE DE CÁLCULO FATO GERADOR E BASE DE CÁLCULO DAS DEMAIS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS DO ART. 195 C.F.

50 DEVE SER INSTITUÍDA POR LEI COMPLEMENTAR FEDERAL

51 DEVE SER NÃO CUMULATIVO

52 (...) o que veda o art. 195, 4 º, ao se referir ao art. 154, I, ambos da Constituição Federal é que quaisquer outras contribuições, para fins de seguridade social, venham a ser instituídas sobre os fenômenos econômicos descritos nos incisos I, II, III e IV do caput (...). (Excerto do voto do Ministro Ilmar Galvão - REx n o SP)

53 OUTRA CONOTAÇÃO (doutrina minoritária) Vide art C.F.

54 COMPETÊNCIA CONSTITUCIONAL RESIDUAL OU REMANESCENTE DOS ESTADOS MEMBROS C.F. Art. 25. Os Estados organizam-se e regem-se pelas Constituições e leis que adotarem, observados os princípios desta Constituição. 1º - São reservadas aos Estados as competências que não lhes sejam vedadas por esta Constituição

55 Competência Tributária Residual para Taxas e Contribuições de Melhoria é dos Estados e D.F.

56 CAPÍTULO Competência Tributária Competência Tributária Cumulativa

57 C.F. Art Competem à União, em Território Federal, os impostos estaduais e, se o Território não for dividido em Municípios, cumulativamente, os impostos municipais; ao Distrito Federal cabem os impostos municipais

58 C.F. Art. 32. O Distrito Federal, vedada sua divisão em Municípios, reger- se-á por lei orgânica, votada em dois turnos com interstício mínimo de dez dias, e aprovada por dois terços da Câmara Legislativa, que a promulgará, atendidos os princípios estabelecidos nesta Constituição

59 União, em Território Federal Não dividido em municípios União, em Território Federal União Art. 153 C.F. II, IE, IPI, IOF, IR, ITR e IGF Estados / DF Art. 155 C.F. ITCMD, ICMS e IPVA Municípios Art. 156 C.F. IPTU, ISS e ITBI

60 União Art. 153 C.F. II, IE, IPI, IOF, IR, ITR e IGF Estados / DF Art. 155 C.F. ITCMD, ICMS e IPVA Municípios Art. 156 C.F. IPTU, ISS e ITBI

61 CAPÍTULO Competência Tributária Competência Tributária Extraordinária

62 C.F. Art. 154, I. Art A União poderá instituir: (...) II - na iminência ou no caso de guerra externa, impostos extraordinários, compreendidos ou não em sua competência tributária, os quais serão suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criação.

63 A C.F. admitiu expressamente o BIS IN IDEM bem como a BITRIBUTAÇÃO no art. 154, II C.F

64 BIS IN IDEM ocorre quando o mesmo ente tributante tributa em duplicidade o mesmo fato gerador. Não há restrições na C.F salvo em casos especiais como o art C.F bem como no art. 154, I C.F. e C.F. Exemplo de BIS IN IDEM permitico: IR x CSLL

65 BITRIBUTAÇÃO ocorre quando entes tributantes diferentes tributam o mesmo fato gerador. Como a C.F reparte a competência tributária entre as entidades, via de regra a bitributação é vedada (por gerar invasão de competência), salvo em casos especiais como o art. 154, II C.F, na bitributação internacional bem como nos tributos especiais como o empréstimo compulsório e contribuições especiais.

66 C.T.N. art. 76 Na iminência ou no caso de guerra externa, a União pode instituir, temporariamente, impostos extraordinários compreendidos ou não entre os referidos nesta Lei, suprimidos, gradativamente, no prazo máximo de cinco anos, contados da celebração da paz.

67 PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE TRIBUTÁRIA CF art Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: (...) III - cobrar tributos: (...) b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou ;

68 PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE TRIBUTÁRIA Lei publicada institui tributo Aplica-se a lei a partir de 01/01/x

69 PRINCÍPIO DA NOVENTENA CF art Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: (...) III - cobrar tributos: (...) c) antes de decorridos 90 dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alínea b ;

70 PRINCÍPIO DA NOVENTENA Lei publicada institui tributo 90 dias

71 EXCEÇÃO À ANTERIORIDADE e NOVENTENA CF art º A vedação do inciso III, b, não se aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; e a vedação do inciso III, c, não se aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem à fixação da base de cálculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156, I.

72 EXCEÇÃO À ANTERIORIDADE E NOVENTENA Lei publicada institui Aplica-se em