TAXAS Art. 145, II e 2º, CF e arts. 77 a 80, CTN

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1 CONCEITO DE INGRESSO PÚBLICO ORIGINÁRIO PRÓPRIO REPARAÇÕES DE GUERRA DEFINIÇÃO DE TRIBUTOS Art. 3, CTN TRIBUTO É TODA PRESTAÇÃO PECUNIÁRIA PENALIDADES COMPULSÓRIA INGRESSO PÚBLICO DERIVADO EM MOEDA OU CUJO VALOR NELA SE POSSA EPRIMIR DE TERCEIROS Art. 148, TRIBUTOS Art. 145, Arts. 149 e 149-A, TAAS CONTRIBUI- ÇÕES DE MELHORIA QUE CONSTITUA SANÇÃO DE ATO ILÍCITO INSTITUÍDA POR LEI COBRADA MEDIANTE ATIVIDADE ADMINISTRATIVA PLENAMENTE VINCULADA TAAS Art. 145, II e 2º, e arts. 77 a 80, CTN Taxas de polícia Exercício regular do poder de polícia gerador da taxa efetiva Utilização ou potencial de serviço público específico e divisível prestado ou Taxas de serviço posto à disposição A contribuição de melhoria é instituída para fazer face custo de obras públicas máximo individual A valorização de cada imóvel beneficiado de que decorra valorização imobiliária tendo como limite Art. 145, III, e arts. 81 e 82, CTN máximo total A despesa total para realização da obra Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação INDEPENDENTE DE qualquer atividade estatal ESPECÍFICA, relativa contribuinte. Art. 145, I e 1º, e art. 16, CTN CLASSIFICAÇÃO DOS QUANTO À BASE ECONÔMICA, PREVISTA NO CTN COMÉRCIO ETERIOR; PATRIMÔNIO E RENDA; PRODUÇÃO E CIRCULAÇÃO. m sobre operações de importação ou exportação. propriedade de bens móveis ou imóveis e sobre o ganho do trabalho ou do capital. circulação de bens ou valores bem como a produção dos bens e serviços. II e IE IR, ITR, IGF, ITD, IPVA, ITBI e IPI, IOF, ICMS e ISS

2 DIRETOS INDIRE- TOS CLASSIFICAÇÃO DOS QUANTO À FORMA DE PERCEPÇÃO Recaem diretamente sobre o contribuinte, sendo este impossibilitado de transferir tributariamente o ônus financeiro para terceiros. São passíveis de repasse do ônus financeiro para terceiros, IR,, ITR e outros ICMS, ISS, IPI, IOF e outros FIOS PROPOR- CIONAIS CLASSIFICAÇÃO DOS QUANTO À ALÍQUOTA O valor a ser pago é fixado pela lei, independente do valor da mercadoria, serviço ou patrimônio tributado. A alíquota é um percentual, ou seja, ad valorem. É portanto variável de acordo com a base de cálculo. ISS dos autônomos, pago mensalmente em valores fixos; ICMS fixado por estimativa para micro-empresas. A grande maioria dos impostos, como o ICMS, IR, IPI, IOF e outros. REAIS PESSOAIS CLASSIFICAÇÃO DOS QUANTO OBJETO DE INCIDÊNCIA res, o bem, a coisa, seja ela mercadoria, produto ou patrimônio. pessoa do contribuinte e não sobre a coisa. ITR,, ITD, ITBI e outros IR, IOF e outros TRIBUTOS VINCULADOS E VINCULADOS Tributos Vinculados Tributos não vinculados NATUREZA JURÍDICA DO TRIBUTO A natureza jurídica específica do tributo é determinada a denominação e as características formais previstas em lei pelo seu fato gerador sendo irrelevante para qualificá-la a destinação legal do produto de sua arrecadação TAAS E VINCULAÇÃO DA RECEITA A destinação da receita é irrelevante para determinar a natureza jurídica do tributo mas é permitida (Art. 4º, CTN). A destinação da receita é irrelevante para determinar a natureza jurídica do tributo e vedada pela Constituição Federal com algumas (Art. 4º, CTN e art. 167, IV, ). É obrigatória a aplicação dos recursos nos motivos que geraram sua instituição (Art. 148, PU, ). Existem contribuições com destinações da receita determinadas pela Constituição Federal e outras não. Aplicação dos despesas recursos vinculada extrrdinárias motivo da sua decorrentes de criação calamidade pública, guerra externa ou sua A UNIÃO Mediante LEI iminência poderá COMPLEMENTAR instituí-los por motivo de investimento público de caráter urgente e relevante interesse nacional Art. 148 e PU, Não obedece à anterioridade e à noventena Obedece à anterioridade e à noventena DE COMPE- TÊNCIA ECLUSIVA DA UNIÃO OU ESPECIAIS DE COMPE- TÊNCIA DOS MUNICÍPIOS E DO DF OU ESPECIAIS OBS SOCIAIS CIDE CORPO- RATIVAS DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA Contribuições sociais gerais (FGTS, Salário Educação) e para a seguridade social (para o INSS, PIS, PASEP, e outras). Contribuições para controle da produção, da comercialização, e da prestação de serviços Contribuições sindicais, contribuições para CREA, OAB, CRM, CRO, CRC e outras. Contribuição criada pela EC 39/02

3 INSTITUIÇÃO DE UMA CONTRIBUIÇÃO PARAFISCAL CONSTITUIÇÃO FEDERAL ATRIBUI A COMPETÊNCIA PARA INSTITUIR. SOCIAIS RESIDUAIS Criação de outras contribuições sociais, além daquelas cobradas dos empregadores, dos trabalhadores, sobre a receita do concurso de prognósticos e dos importadores. NORMA LEGAL DE U, E, DF OU M INSTITUI A CONTRIBUIÇÃO ESTABE- LECE NORMAS GERAIS Instituição por lei complementar Terão que ser não- Não poderão ter mesma cumulativas, base de cálculo e fato compensando-se o que gerador das for devido em cada contribuições sociais já operação com o montante citadas nos incisos do art. cobrado nas anteriores; 195 da. CUMULATIVIDADE ICMS 10% RIA CARACTERÍSTICAS DA CONSTITUIÇÃO FEDERAL ATRIBUI A COMPETÊNCIA PARA INSTITUIR TRIBUTOS. ESTABE- LECE NORMAS GERAIS É a capacidade que têm U, E, DF e M, dada pela Constituição Federal, de instituir seus respectivos tributos. NORMA LEGAL DE U, E, DF OU M INSTITUI O TRIBUTO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL Aprovação como lei ordinária em 25 de outubro de 1966 e publicação no DJU de 27 de outubro de 1966 Recepção como lei complementar pela Constituição Federal de 1967 Denominação de Código Tributário Nacional pelo Ato Complementar 36/67 TIPOS PRIVATIVA COMUM ESPECIAL RESIDUAL ETRAOR- DINÁRIA TIPOS DE ESPÉCIES TAAS E E PARAFÍSCAIS NOVOS OU ETRAORDINÁ- RIOS (DE GUERRA) UNIÃO II, IE, IR, IPI, ITR, IOF, IGF ENTIDADE TRIBUTANTE EST/DF ITD, ICMS, IPVA Lembrar Arts.149, 1 e 149-A, MUNICIPIO, ITBI, ISS Lembrar Arts.149, 1 e 149-A, Arts. 153, 155 e 156 Art. 145, II e III Arts. 148, 149 e 149A Arts. 154, I e 195, 4, Art. 154, II Olhar art. 76, CTN

4 LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS À Federativo Anterioridade ou anualidade Noventena Legalidade PRINCÍPIOS GERAIS Isonomia ou igualdade Irretroatividade Uniformidade Proibição de cobrança de taxa Lembrar das PUBLICAÇÃO Princípio da Anterioridade 45 dias VIGÊNCIA 2006 EFICÁCIA 2007 PUBLICAÇÃO DA MP Princípio da Anterioridade Com relação à Medida Provisória CONVERSÃO EM LEI EFICÁCIA Lembrar das Princípio da Noventena PUBLICAÇÃO EFICÁCIA 90 dias LEMBRAR DAS ECEÇÕES!!! Princípio da Irretroatividade da Lei Não há PUBLI- CAÇÃO dias VIGÊN- CIA 2003 EFICÁ- CIA LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS À Não-utilização de confisco Não-limitação de tráfego Não-concessão de privilégios a títulos federais Não-diferenciação Não-concessão de isenção Não-cumulatividade Seletividade PRINCÍPIOS ESPECÍFICOS Princípio da Não Concessão de Privilégios a Títulos Federais IR de 10% IR de 10%

5 Princípio da Não Cumulatividade ICMS 10% INCIDÊNCIA IMUNIDADE ISENÇÃO Ocorre fato gerador? Cobra-se o tributo? Pode ser transformada em incidência? Já é incidência jurídico Lei jurídico Lei gerador gerador IMUNIDADE VEDAÇÃO CONSTITUCIONAL Obrigação tributária ISENÇÃO VEDAÇÃO LEGAL Obrigação tributária Lançamento Lançamento Crédito tributário Crédito tributário IMUNIDADES ESPECÍFICAS TRIBUT0 Art. 5 o, IV, a, b Taxas Art. 149, 2 o, I Contribuições sociais e CIDE Art. 153, 3 o, III IPI Art. 153, 4 o ITR Art. 153, 5 o Vários impostos Art. 155, 2 o,, a, b, c, d ICMS Art. 155, 3 o Vários impostos Art. 156, 2 o, I ITBI Art. 184, 5 o Imposto sobre transmissão Art. 195, II, c/c art. 201 Contribuições sociais Art. 195, 7 o Contribuições sociais Imóvel onde funciona a administração estadual. Imóvel cedido para moradia do governador. IMÓVEIS PERTENCENTES A UMA DAS PESSOAS JURÍDICAS CITADAS NO ART. 15O, VI, b e c da. Não incide Imóvel onde funciona a administração da autarquia. Imóvel para um gerador próprio da autarquia. Imóvel cedido para moradia do diretor da autarquia. Imóvel onde funciona a administração da pessoa Imóvel para um gerador próprio da pessoa Imóvel cedido para moradia do diretor da pessoa Empresas públicas e sociedades de economia mista Autarquias e fundações públicas Entidades beneficentes de assistência social Impostos sobre patrimônio, renda ou serviços Poderão ser cobrados Contribuições para a seguridade social Taxas e contribuições de melhoria