CIRCULAR Nº 011. REFORMA TRIBUTÁRIA Emenda Constitucional nº 42/03 - Resumo

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1 São Paulo, 05 de Fevereiro de DE: ASSESSORIA JURÍDICA PARA: ASSOCIADOS> CIRCULAR Nº 011 REFORMA TRIBUTÁRIA Emenda Constitucional nº 42/03 - Resumo Em resumo, a Emenda Constitucional nº 42, de 19 de dezembro de 2003, publicada no DOU do dia 31 do mesmo mês, traz as seguintes alterações: a) permite que as administrações tributárias da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios atuem de forma integrada (inciso XXII, art. 37); b) atribui ao Senado a avaliação periódica da funcionalidade do Sistema Tributário Nacional (inciso XV, art. 52); c) estabelece que o tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para empresas de pequeno porte deve ser definido por lei complementar (alínea "d", inciso III, do art. 146); d) autoriza a criação de regime único de arrecadação de impostos e contribuições da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios para as microempresas e empresas de pequeno porte, denominado Super SIMPLES (parágrafo único do art. 146); e) autoriza a criação de critérios especiais de tributação, com o objetivo de prevenir desequilíbrios da concorrência (art. 146-A); f) autoriza a incidência das contribuições sociais sobre a importação de produtos estrangeiros ou serviços (inciso II, 2º do art. 149); g) veda a cobrança de tributos antes de decorridos 90 dias da data de sua instituição ou majoração, observando-se, ainda, o princípio da anterioridade, ou seja, que proíbe a sua cobrança no mesmo ano que for instituído ou majorado (alínea "c", inciso III do art. 150);

2 h) todavia, a vedação referida no item anterior, não se aplica a alguns tributos, conforme demonstra o quadro abaixo: Tributos e Contribuições Anterioridade Noventena UNIÃO Imposto de Exportação não não Imposto de Importação não não Imposto de Renda sim não IPI não sim IOF não não ITR sim sim Grandes Fortunas sim sim Extraordinários (154, I) sim sim UNIÃO Guerra/Calamidade (154, II) não não Contribuição Social (149) sim sim Seguridade Social (195) não sim Emp. Compulsórios (148, I) não não Emp. Compulsórios (148,II) sim sim CPMF não sim ESTADOS E Causa Mortis/Doação sim sim DF ICMS sim sim IPVA sim sim (*) MUNICÍPIOS IPTU sim sim (*) SISA sim sim ISS sim sim (*) Exceção: quando se tratar de fixação de base de cálculo não se aplica a noventena. IMPOSTO TERRITORIAL RURAL - ITR: 1) Será progressivo é terá alíquotas de forma a desestimular a manutenção de propriedades improdutivas; 2) Não incidirá sobre pequenas glebas rurais definidas em lei, quando as explore o proprietário que não possua outro imóvel; 3) Será fiscalizado e cobrado pelos Municípios que assim optarem, na forma da lei, desde que não implique redução do imposto ou qualquer outra forma de renúncia fiscal; 4) Se os Municípios optarem pela fiscalização e cobrança do ITR farão jus a 100% do produto da arrecadação; se não optarem terão direito a 50% do produto da arrecadação dos imóveis nele situados.

3 IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS - IPI: Terá reduzido seu impacto sobre a aquisição de bens de capital, na forma da lei. IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E SERVIÇOS - ICMS: 1) não incidirá sobre operações que destinem mercadorias para o exterior, nem sobre serviços prestados a destinatários no exterior, assegurado a manutenção do crédito e o aproveitamento do montante do imposto cobrado nas operações e prestações anteriores (nova redação da alínea "a", do inciso X, do art. 155 da CF). Antes a não incidência era apenas sobre os produtos industrializados, excluídos os semi-elaborados, definidos em lei complementar; 2) não incidirá nas prestações de serviços de comunicação nas modalidades de radiodifusão sonora e de sons e imagens de recepção livre e gratuita. Trata-se de dispositivo novo. Estão excluídas da não incidência as televisões a cabo, que são pagas pelos interessados; 3) para o financiamento dos Fundos Estaduais e Distrital de Combate e Erradicação da Pobreza, poderá ser criado adicional de até 2 (dois) pontos percentuais na alíquota do ICMS sobre produtos supérfluos e nas condições definidas na lei complementar de que trata o art. 155, 2º, XII, da CF, não sendo atribuídos aos Municípios 25% (vinte e cinco por cento) do produto da arrecadação do adicional; 4) lei federal definirá os produtos e serviços supérfluos; 5) para compensar as perdas de arrecadação que os Estados e o Distrito Federal terão em decorrência da não incidência do ICMS na exportação de produtos primários e semi-elaborados, a União lhes entregará o montante previsto em lei complementar, de acordo com critérios, prazos e condições nela determinados; 6) do montante de recursos que caberá a cada Estado, 25% (vinte e cinco por cento) pertencem aos seus municípios; 7) a entrega pela União dos recursos citados acima (5), conforme definido em lei complementar, perdurará até que o ICMS tenha o produto de sua arrecadação destinado predominantemente, em proporção não inferior a 80% (oitenta por cento) ao Estado onde ocorrer o consumo das mercadorias, bens ou serviços;

4 8) enquanto não editada a lei complementar, prevalecerá a entrega de recursos previstos no art. 31 e Anexo da Lei Complementar 87, de 13/09/1996, com a redação dada pela Lei Complementar 115, de 26/09/2002 (Lei Kandir); 9) os adicionais criados pelos Estados e pelo Distrito Federal até a data da promulgação desta Emenda, naquilo em que não estiver desacordo com esta Emenda, com a emenda 31/02 ou com a lei complementar de que trata o art. 155, 2º, XII, da CF, terão vigência até 2010 (Trata-se de adicional do ICMS destinado ao Fundo de Combate e Erradicação da Pobreza). IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE DE VEÍCULOS AUTOMOTORES - IPVA: 1) Será alíquotas mínimas fixadas pelo Senado Federal; 2) poderá ter alíquotas diferenciadas em função do tipo e utilização do veículo (ambos dispositivos são novos e dependem de regulamentação). CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS E DE INTERVENÇÃO NO DOMÍNIO ECONÔMICO - CS/CIDE: Incidirão também sobre a importação de produtos estrangeiros ou serviços, incidência esta que depende de regulamentação. CONTRIBUIÇÃO PROVISÓRIA SOBRE MOVIMENTAÇÕES FINANCEIRAS - CPMF: O prazo de cobrança da CPMF fica prorrogado até 31 de dezembro de A cobrança desta contribuição deveria terminar em 31 de dezembro de A alíquota da contribuição será de 0,38% (trinta e oito centésimos por cento). CIDE COMBUSTÍVEIS: Do produto da arrecadação desta contribuição, arrecadada pela União, 25% (vinte e cinco por cento) será destinado aos Estados e ao Distrito Federal, distribuídos na forma da lei, devendo os recursos ser aplicados: 1) no pagamento de subsídios a preços ou transporte de álcool combustível, gás natural e os seus derivados de petróleo; 2) no financiamento de projetos ambientais relacionados com a indústria do petróleo e do gás; 3) no financiamento de programas de infra-estrutura de transportes.

5 Os Estados destinarão aos seus Municípios, do produto da arrecadação da CIDE Combustíveis que lhes cabe, 25% (vinte e cinco por cento), na forma da lei. ZONA FRANCA DE MANAUS: O prazo previsto para a manutenção da Zona Franca de Manaus fica acrescido de 10 (dez) anos. De acordo com o art. 40 do ADCT, o prazo é de 25 (vinte e cinco) anos, contado da data da promulgação da Constituição Federal (Até 2023). CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS: É prevista, para o financiamento da seguridade social, a contribuição do importador de bens e serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar (depende de regulamentação). A lei definirá os setores de atividade econômica para os quais as contribuições sobre o faturamento e a incidente sobre o importador de bens e serviços do exterior serão não cumulativas (Por se tratar de dispositivo novo, a não cumulatividade relativa a essas contribuições não será geral, mas apenas parcial). A regra prevista no parágrafo anterior aplica-se também na hipótese de substituição gradual, total ou parcial, da contribuição sobre a folha de salários pela contribuição incidente sobre a receita ou o faturamento das empresas (Dispositivo novo. A intenção é desonerar a folha de salários. Todavia, depende de regulamentação).