TRIBUTAÇÃO E ORÇAMENTO

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1 TRIBUTAÇÃO E ORÇAMENTO

2 Organização Normativa Título VI Da Tributação e do Orçamento Do Sistema Tributário Nacional Princípios Gerais Das Limitações do Poder de Tributar Dos impostos da União Dos impostos dos estados e do Distrito federal Dos impostos dos Municípios Da Repartição das Receitas Tributárias Das Finanças Públicas Normas Gerais Dos Orçamentos

3 Sistema Tributário Nacional Tributos Impostos (U, E, M), Taxas, Contribuição de Melhoria, Contribuições Sociais, Empréstimo Compulsório (U) Lei Complementar Conflitos de competência Regular limitações constitucionais ao poder de tributar Estabelecer normas gerais Definição dos tributos e suas espécies Impostos fatos geradores, bases de cálculo e contribuintes Obrigação, lançamento, crédito, prescrição e decadência Tratamento adequado ao ato cooperativo Tratamento diferenciado a microempresa e empresa de pequeno porte (pode instituir regime único de arrecadação opcional) Critérios especiais de tributação Impostos no DF estaduais e municipais Impostos em Territórios cabem à União

4 Tributos (normas gerais) Impostos Quando possível, terão caráter pessoal e serão graduados segundo capacidade econômica Taxas Em razão do exercício do Poder de Polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial de serviços públicos específicos e divisíveis prestados ou postos à disposição. Não podem ter a mesma base de cálculo que impostos Contribuição de Melhoria decorrente de obra pública Empréstimo Compulsório Por LC Despesas extraordinárias (calamidade pública, guerra externa) Investimento público de caráter urgente ou de relevante interesse nacional (não pode cobrar no mesmo exercício fiscal) Contribuição Social Contribuição social (sentido estrito) CIDE CICP Contribuição Previdenciária de servidores Contribuição de Iluminação Pública (municípios)

5 Limitações do Poder de Tributar Princípio da reserva legal Isonomia Irretroatividade Anterioridade Não confisco Limitações ao tráfego de pessoas Impossibilidade de instituir impostos sobre Patrimônio, renda ou serviços uns dos outros Templos de qualquer culto Patrimônio, renda ou serviços de partidos políticos, inclusive suas fundações, das entidades sindicais de trabalhadores, das instituições de educação e de assistência social sem fins lucrativos, atendidos os requisitos de lei Fonogramas, videogramas musicais produzidos no Brasil contendo obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros... Observar parágrafos do art. 150 Vedado á União Instituir tributo não uniforme em todo território nacional Tributar a renda de obrigações da dívida pública, bem como a remuneração de agentes públicos dos estados e municípios e DF em níveis superiores Instituir isenções de tributos de competência dos estados, DF e municípios

6 Impostos da União II (alíquota por decreto) IE alíquota por decreto) IR (generalidade, universalidade e progressividade) IPI (seletivo, não cumulativo, não incide sobre produtos para exterior, reduzido impacto sobre bens de capital) alíquota por decreto) IOF (alíquota por decreto). Ouro sujeita-se exclusivamente ITR (progressivo para desestimular prop improd, não incide sobre peq glebas, pode ser fiscalizado e cobrado pelos municípios) IGF (LC) Competência residual LC não previstos Iminência de guerra externa

7 Impostos dos Estados e do DF ITD ICMS IPVA Sobre bens imóveis, ao estado da situação do bem Móve3is onde processar o inventário competência para instituição regulada por LC se doador tiver domicílio no exterior ou se residência do de cujus for no exterior Não cumulativo Regras sobre isenção ou não incidência Poderá ser seletivo Resolução do Senado operações interestaduais e de exportação Energia elétrica (ICMS, II e IE) Alíquotas mínimas fixadas pelo Senado Pode ter alíquotas diferenciadas em função do tipo e utilização

8 Impostos Municipais IPTU Poderá ser progressivo Pode ter alíquotas diferentes de acordo com a localização e uso ITBI Não incide... Compete ao município da situação do bem ISS Cabe à LC fixar alíquotas máxima e mínima, excluir incidência sobre exportações de serviços ao exterior Regular formas de isenções, incentivos e benefícios fiscais

9 Repartição de Receitas Pertencem aos estados e distrito federal (art. 157) Pertencem aos municípios (art. 158) A União entregará (art. 159)

10 Finanças Públicas LC disporá sobre (LC 101/2000) Finanças públicas Dívida externa e interna Concessão de garantias Emissão e resgate de títulos da dívida pública Fiscalização financeira Operações de câmbio Compatibilização das funções de instituições oficiais de crédito Emissão de moeda pela União através d Banco Central Vedado ao BACEN conceder empréstimo ao tesouro Nacional e a qualquer órgão ou entidade que não seja instituição financeira BACEN poderá comprar e vender títulos com objetivo de regular moeda Disponibilidade de caixa União Banco Central Estados, DF e Municípios instituições financeiras oficiais

11 Orçamento Leis de iniciativa do Poder Executivo plano plurianual De forma regionalizada, diretrizes,objetivos e metas. Planos e programas serão elaborados em consonância com o Plano Plurianual diretrizes orçamentárias Metas e prioridades, incluindo despesas para o exercício fiscal seguinte, orientação para elaboração da lei orçamentária Se não for aprovada a sessão legislativa não se interrompe orçamento (acompanhado de demonstrativos) Orçamento fiscal Orçamento de investimento das estatais Orçamento da seguridade social Fiscal e de investimentos função de reduzir desigualdades interregionais Relatório bimestral até trinta dias após

12 Orçamento (cont) Cabe à LC Dispor sobre o exercício financeiro, vigência, prazos, a elaboração e a organização das leis orçamentárias Estabelecer normas de gestão Leis orçamentárias apreciadas pelas duas Casas, após aprovação de comissão mista Ver observações nos parágrafos do art. 166

13 Orçamento (cont) Vedações Início de programas e projetos não incluídos na lei orçamentária Realização de despesas que excedam os créditos orçamentários Realização de operações de crédito que excedam o montante de despesas de capital Vinculação de receitas de impostos (com exceções) Abertura de crédito suplementar ou especial sem prévia autorização legislativa Transposição, remanejamento Concessão ou utilização de créditos ilimitados Utilização, sem autorização específica, de recursos do orçamento para cobrir dívidas Instituição de fundos sem prévia autorização legislativa Transferência voluntária de recursos e a concessão de empréstimos Utilização de recursos das contribuições do art. 195,I, a e II em despesas distintas do RGPS Nenhum investimento ou despesa que ultrapasse o exercício poderá ser iniciado sem prévia inclusão no plano plurianual Créditos especiais e extraordinários terão vigência no exercício, salvo... Abertura de crédito extraordinário somente será admitido para atender a despesas imprevisíveis e urgentes, como decorrentes de guerra e calamidade pública Permissão de vinculação de algumas receitas... Recursos financeiros devem ser entregues ao Legislativo, Judiciário, MP,DP até o dia 20, em duodécimos Despesa com pessoal ativo e inativo não pode ultrapassar limite de LC Limites para concessão de vantagem, despesa com pessoal etc Possibilidade de demissão de servidor estável para adequar ao limites orçamentário