Desafios Tributários no Planejamento Logístico das Organizações: Estudo de Caso DESSIMONI & BLANCO ADVOGADOS

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1 Desafios Tributários no Planejamento Logístico das Organizações: Estudo de Caso DESSIMONI & BLANCO ADVOGADOS

2 EMPRESA : NOT KILLERS (TUDO MAIÚSCULO)

3 FABRICAÇÃO TRANSPORTE EMPRESA ARMAZENAGEM IMPORTAÇÃO

4 EMPRESA CONTEÚDO ECONÔMICO SEGREGAÇÃO DAS OPERAÇÕES IDENTIFICAÇÃO DE RECEITAS TRIBUTÁVEIS IDENTIFICAÇÃO DE DESPESAS

5 EMPRESA % MATRIZ FISCAL É NEUTRA? DESENHO DA OPERAÇÃO ALTERA O CUSTO FISCAL DO PRODUTO

6 EMPRESA % MATRIZ FISCAL + TRIBUTOS DIRETOS + TRIBUTOS INDIRETOS + COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA + (UNIÃO, ESTADOS E MUNICÍPIOS) + GUERRA FISCAL + CARGA TRIBUTÁRIA ELEVADA SONEGAÇÃO + NOVAS LEIS A CADA DIA + INSEGURANÇA JURÍDICA

7 EMPRESA ICMS % MATRIZ FISCAL NÃO É NEUTRA + ALÍQUOTAS INTERNAS + ALÍQUOTAS INTERESTADUAIS + DIFERENCIAIS DE ALÍQUOTA + SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA + ANTECIPAÇÃO TRIBUTÁRIA + MVA MARGEM DE VALOR AGREGADO (MAJORADA) + INCENTIVOS FISCAIS + REGIMES ESPECIAIS

8 Planejamento Tributário Cadeia de abastecimento Estudo da matriz fiscal das empresas na cadeia de abastecimento nacional e busca de alternativas com eficiência tributária Segregação + Análise das atividades econômicas - comportamento tributário de cada atividade (indústria, distribuição, logística, transportes, comércio exterior, etc) Revisão Fiscal e auditoria Planejamento tributário internacional.

9 Estudo de caso I REVISÃO DA MATRIZ FISCAL Análise dos fluxos de mercadorias nas operações com todos os estados e com todos os tipos de adquirentes (revenda, uso e consumo, consumidor final) Análise comparativa da matriz fiscal atual com o planejamento proposto, demonstrando numericamente as diferenças.

10 REVISÃO DA MATRIZ FISCAL Escopo: Matriz Fiscal / Planejamento RESUMO BASE LINE - CENÁRIO ATUAL CENÁRIO CENÁRIO 1 VARIAÇÃO CUSTO ( ,00) ( ,00) - 0,0000% ( ,00) - 0,0000% TOTAL NOTA FISCAL DE VENDA , , ,72 8,3986% , ,16 8,6198% TOTAL NOTA FISCAL SEM ST , , ,11 0,9669% , ,31 3,8367% MARGEM , , , MARGEM % 18,9291% 20,6647% mantendo preço: 21,4318% 20,7147% mantendo preço: 24,3015% GANHO EFETIVO ,14 21,4987% ,77 24,8743% IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO ( ,00) ( ,00) - 0,0000% ( ,00) - 0,0000% ICMS ( ,22) ( ,17) ( ,05) 6,1504% ( ,55) ( ,67) 57,7555% IPI ( ,76) ( ,99) ( ,77) 3,7597% ( ,38) ( ,38) 6,5503% PIS ( ,89) ( ,93) (58.296,96) 3,6469% ( ,66) ( ,23) 6,4388% COFINS ( ,49) ( ,16) ( ,33) 3,6469% ( ,45) ( ,04) 6,4388% ICMS-ST (PROTOCOLO/CONVÊNIO) ( ,88) - ( ,88) 100,0000% ( ,76) ( ,12) 50,5529% ICMS-ST NÃO RECUPERÁVEL (DESEMBARAÇO) ( ,53) - ( ,53) 100,0000% - ( ,53) 100,0000% ICMS-ST Antecipação ( ,45) ( ,84) ,39-684,4320% ( ,64) ,19-328,3580% RESUMO TRIBUTÁRIO (sem ST) RESUMO TRIBUTÁRIO (sem ST) RESUMO TRIBUTÁRIO (sem ST) CUSTO TRIBUTÁRIO , , ,11 3,0592% , ,31 12,1383% CUSTO TRIBUTÁRIO % 29,2361% 30,9403% 28,1104% EFEITO CAIXA EFEITO CAIXA EFEITO CAIXA ACÚMULO DE CRÉDITO ICMS ( ,59) - ( ,59) 100,0000% - ( ,59) 100,0000% ICMS-ST A RECUPERAR (entrada) ( ,20) - ( ,20) 100,0000% - ( ,20) 100,0000% ICMS-ST (PROTOCOLO/CONVÊNIO) ( ,88) - ( ,88) 100,0000% ( ,76) ( ,12) 50,5529% PERCENTUAL EM RELAÇÃO A RECEITA -18,3102% - - CENÁRIO CENÁRIO 2 VARIAÇÃO

11 Estudo de caso II Escopo 2: Segregação de Atividades Análise do atual cenário fiscal de todas as atividades da desempenhadas pela NOSSA EMPRESA (indústria, distribuição, atacado, logística/transporte, exportação) Análise dos impactos tributários decorrentes de potencial segregação de atividades; Elaboração de planilha detalhando a simulação dos efeitos tributários com a separação de atividades em empresas diferentes (ganho efetivo de margem ou preço, por meio de redução de carga tributária de ICMS, ICMS-ST, ISS, IPI, PIS/COFINS, IRPJ/CSLL);

12 Segregação de Atividades Escopo 2: Realocação de recursos INDÚSTRIA DISTRIBUIDORA CONSOLIDADO DIFERENÇA CLIENTE CENÁRIO ATUAL PLANEJAMENTO LR LR RECEITA BRUTA RECEITA BRUTA ICMS ,986% ICMS ICMS-ST ICMS-ST ISS - ISS IPI ,13% IPI PIS ,36% PIS COFINS ,27% COFINS DEVOLUÇÕES DEVOLUÇÕES RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA CUSTO DE PRODUÇÃO TOTAL CUSTO DE PRODUÇÃO TOTAL COMPRA DE MERCADORIA PARA REVENDA - COMPRA DE MERCADORIA PARA REVENDA LUCRO OPERACIONAL LUCRO OPERACIONAL TOTAL DE DESPESAS TOTAL DE DESPESAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS DESPESAS COMERCIAIS DESPESAS COMERCIAIS DIF. GASTOS OPERACIONAIS DE PRODUÇÃO DIF. GASTOS OPERACIONAIS DE PRODUÇÃO DESPESA FINANCEIRA DESPESA FINANCEIRA DESPESA FINANCEIRA ESTOQUE (IND) DESPESA FINANCEIRA ESTOQUE (IND) DESPESA FINANCEIRA COMERCIAL DESPESA FINANCEIRA COMERCIAL DESPESAS TRIBUTÁRIAS DESPESAS TRIBUTÁRIAS IMPOSTOS COMERCIAIS IMPOSTOS COMERCIAIS OUTRAS DESPESAS OUTRAS DESPESAS OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS LUCRO/PREJUÍZO DO PERÍODO LUCRO/PREJUÍZO DO PERÍODO BASE DE CÁLCULO APÓS A COMPENSAÇÃO BASE DE CÁLCULO APÓS A COMPENSAÇÃO IRPJ - IRPJ - 0 Adicional IRPJ - Adicional IRPJ - - CSLL - CSLL - 0 CARGA TRIBUTÁRIA CARGA TRIBUTÁRIA INDIRETOS INDIRETOS CPP CPP DIRETOS - DIRETOS CARGA TRIBUTÁRIA % 26,09% CARGA TRIBUTÁRIA % 24,45% 3,09% 20,90% 19,89%

13 PONTOS DE ATENÇÃO ANÁLISE SIMULAÇÃO AVALIAÇÃO DE RISCOS (legislação) IMPLEMENTAÇÃO CONTROLE Planilhas para demonstração dos impactos e eficiências tributárias sobre cada tema estudado Apresentação de conclusões para decisão Parecer Jurídico fundamentado (temas abordados)

14 André Blanco (11)