Aula 3 Imposto de Renda Pessoa Jurídica CSLL Contribuição Social sobre o Lucro Líquido. Prof. Dr. Érico Hack

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1 Aula 3 Imposto de Renda Pessoa Jurídica CSLL Contribuição Social sobre o Lucro Líquido Prof. Dr. Érico Hack

2 IR Pessoa Jurídica Pessoa Física equiparada à pessoa jurídica (Empresas individuais) Empresário individual (firma individual) Pessoa física que explore habitualmente atividade econômica (exceto alguns profissionais RIR art. 150, 2º) Pessoa física que promova incorporação ou loteamento

3 IRPJ Fato gerador e base de cálculo FG- Renda da pessoa jurídica = obtenção de lucro = Resultado operacional positivo (negativo não gera IR) BC- LAIR Lucro antes do IR = +Receitas (operacionais, nãooperacionais e financeiras) despesas dedutíveis (custo dos produtos/serviços, operacionais e financeiras)

4 IRPJ Fato gerador e base de cálculo Sobre o LAIR incide o IRPJ e CSLL. Deduzidos estes tributos encontra-se o lucro líquido (valor efetivamente disponível)

5 Conceitos Faturamento - Soma de faturas. Não considera despesas. Renda- acréscimo de patrimônio obtido em determinado período de tempo. Lucro - espécie do gênero renda. Patrimônio conjunto de bens em determinado momento Fortuna- patrimônio de valor significativo.

6 Conceitos Não confundir: Tributos incidentes sobre o faturamento: PIS e Cofins. Pode ser BC para tributos sobre consumo (ICMS e IPI) ou BC para regimes simplificados (IR Lucro presumido e Simples) Tributos incidentes sobre patrimônio: IPTU, IPVA e IGF mera propriedade de bens (estático) Tributos incidentes sobre Renda: IRPF, IRPJ, CSLL (acréscimo patrimonial)

7 Formas de apuração IRPJ Lucro Real Lucro Presumido Lucro Arbitrado Simples

8 Lucro Real Considera todas as receitas e despesas Obtém um valor de lucro efetivo Obrigatório Faturamento acima de 78 milhões/ano a partir de ou II - cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos, valores mobiliários e câmbio, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta;

9 Lucro Real III - que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior; IV - que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam de benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto; V - que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa, na forma do art. 2 da Lei n 9.430, de 1996; VI - que explorem as atividades de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, compras de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring).

10 Lucro Real BC efetivamente apurado Incidência da alíquota de 15% sobre o LAIR Maior complexidade na apuração É facultativo para os não obrigados

11 Lucro Presumido Presume que parcela da receita bruta é lucro Faz incidir a alíquota sobre este lucro presumido Presunção absoluta (jure et de jure) não admite prova em contrário Ex: Prestador de serviço lucro presumido de 32% - alíquota de 15% sobre isso = 4,8% sobre faturamento

12 Lucro Presumido Percentual de presunção de lucro: 1,6%, na revenda, para consumo, de combustível derivado de petróleo, álcool etílico carburante e gás natural; 8% na venda de mercadorias e produtos, na prestação de serviços de transporte de cargas, na prestação de serviços hospitalares, na venda de imóveis das empresas com esse objeto social, nas indústrias gráficas, na construção civil por empreitada com emprego de materiais; 16% na prestação de serviços de transportes, e 32% na prestação de demais serviços não incluídos nos incisos anteriores

13 Lucro Arbitrado Hipóteses que autorizam o arbitramento: 1. Ausência de escrituração na forma da lei; 2. Escrituração que revele indícios de fraudes ou contém vícios, erros ou deficiências que a torne imprestável para identificar a efetiva movimentação financeira ou determinar o lucro real; 3. O contribuinte deixar de apresentar os livros e documentos de escrituração comercial e fiscal; 4. Não se verificar a presença em boa ordem e segundo os critérios contábeis, os livros razão e diário

14 Lucro Arbitrado Arbitramento do lucro Pelo contribuinte, quando autorizado Ou Pelo Fisco, em procedimento fiscalizatório

15 Adicional IRPJ Parcela que exceder R$ 20 mil/mês o LAIR real ou presumido está sujeito a adicional de 10% sobre o total do lucro Progressividade do IRPJ

16 Adicional IRPJ LAIR IRPJ 15% Acima Adicional Total IRPJ Alíquota e , ,00 0,00 0,00 15,00% , ,00 0,00 0,00 15,00% , , , , ,00 21,00% , , , , ,00 23,00% , , , , ,00 24,80% , , , , ,00 24,98% , , , , ,00 24,998%

17 CSLL Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido Contribuição Social (art. 195, I, c, CF) Financiamento da Seguridade Social Fato Gerador: Lucro = IR Base de cálculo: LAIR = IR Apuração - Lucro Real, Presumido e arbitrado

18 CSLL Alíquota: 9% sobre o lucro apurado Sujeito ativo: União Federal Sujeito passivo - contribuinte pessoa jurídica Tributo Fiscal com destinação específica Igual ao IRPJ. Onde tem IRPJ, tem CSLL