PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO VISÃO ESTRATÉGICA

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2 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO VISÃO ESTRATÉGICA

3 O que é Planejamento Tributário? O conceito administrativo da palavra planejamento pode ser entendido como: Processo organizacional de criação de um plano, utilizando previsões e a elaboração de cenários que ajudem e definir as melhores ações a serem tomadas para se obter os objetivos pretendidos

4 O que é Planejamento Tributário? Em síntese planejamento tributário pode ser entendido como: Processo organizacional de criação de um plano, utilizando previsões e a elaboração de cenários que ajudem e definir as melhores ações a serem tomadas para se obter eficiência no adimplemento da obrigação tributária, seja ela principal ou acessória.

5 QUAL O OBJETIVO DAS EMPRESAS? Estratégias Cenários Ações Lucro

6 POR QUE PLANEJAR? Redução da Carga Tributária Redução dos Riscos Redução de Custos, Despesas e Tempo Melhoria do Fluxo de Caixa

7 QUANDO PLANEJAR? Fato Gerador Licitude Fato Gerador Ilicitude

8 Interpretação Econômica Na relação tributária existe uma relação econômica subjacente que dita o significado da norma. O Substrato Econômico é a linha tênue de definição do planejamento tributário licito ou ilícito.

9 Teoria do Abuso de Forma Coíbe o uso de uma forma jurídica atípica para um negócio, obrigando a utilização da forma típica para o mesmo negócio.

10 Teoria do Abuso de Direito Considera ilícita a conduta do contribuinte que pretende exclusivamente a economia de tributo, fundamentando-se no uso imoral do Direito. (interpretação conforme art. 187 do Código Civil)

11 Sonegação Fiscal Suprimir ou reduzir tributo, mediante omissão, fraude, falsificação etc. (arts. 1 e 2 da Lei n /90).

12 Norma Geral Anti-elisiva Art. 116 do Código Tributário Nacional: (...) Parágrafo único. A autoridade administrativa poderá desconsiderar atos ou negócios jurídicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrência do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigação tributária, observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei ordinária.

13 Fatores de Riscos do Planejamento Tributário Ausência de Substrato Econômico; Conduta ilícita ou irregularidades; Necessidade de tempo; Exposição Patrimonial; Inflexibilidade da Estrutura.

14 Etapas do Planejamento Tributário Análise - Estudo do cenário atual. Limitação Identificação dos objetivos. Elaboração Proposição de um novo cenário. Projeção Identificação de mudanças necessárias. (Possível e Provável) Teste Exposição de possíveis riscos. Negociação Verificação de possiblidades de mudanças. Implementação Adoção do cenário proposto.

15 Planejamento Tributário com ênfase na Gestão Tributária Correta aplicação da legislação. Adoção de benefícios fiscais. Uso de medidas administrativas ou judiciais.

16 Planejamento Tributário com ênfase na Gestão Tributária Adoção de benefícios fiscais Possibilidade de Enquadramento no Tratamento Tributário Setorial - Confecções Estado de Minas Gerais

17 Adoção de benefícios fiscais Tratamento Tributário Setorial Confecções (MG) Regras Gerais: Alíquota efetiva de: 2% nas vendas internas e interestaduais de produtos industrializados, com conteúdo de importação igual ou inferior a 40% - Resolução n 132/2012 do Senado Federal; Crédito Presumido nas demais situações.

18 Indústria de Confecções Confecções - Produto A (menos de 40% do conteúdo importado) Venda interna (MG) Matéria Prima 33,33% R$ 50,00 Custos e Despesas 30,00% R$ 45,00 ICMS 18,00% R$ 27,00 (-) Crédito de ICMS 8,60% R$ 4,30 IPI 0,00% R$ - (-) Crédito de IPI 0,00% R$ - PIS 3,00% R$ 4,50 COFINS 0,65% R$ 0,98 IRPJ 1,20% R$ 1,80 CSLL 1,08% R$ 1,62 Total sem o Lucro Líquido - R$ 126,60 Preço de Venda 300% R$ 150,00 Margem de Lucro Líquida 15,60% R$ 23,41

19 Indústria de Confecções Confecções - Produto A (menos de 40% do conteúdo importado) Venda interna (MG) - Com TTS Matéria Prima 33,33% R$ 50,00 Custos e Despesas 30,00% R$ 45,00 ICMS 2,00% R$ 3,00 (-) Crédito de ICMS 0,00% R$ - IPI 0,00% R$ - (-) Crédito de IPI 0,00% R$ - PIS 3,00% R$ 4,50 COFINS 0,65% R$ 0,98 IRPJ 1,20% R$ 1,80 CSLL 1,08% R$ 1,62 Total sem o Lucro Líquido - R$ 106,90 Preço de Venda 300% R$ 150,00 Margem de Lucro Líquida 28,74% R$ 43,11

20 Indústria de Confecções

21 Adoção de benefícios fiscais Indústria de Confecções: Anual Mensal Faturamento , ,00 Folha de Pagamento Mensal , ,00 Valor da Matéria-Prima Anual , ,00 35% Matéria-Prima Importada , ,00 65% Matéria-Prima Interestadual (12% alíquota ICMS Destacado) , ,00

22 Comparativo Simples Nacional x Lucro Presumido (Débito x Crédito) Simples Nacional: Faixa de enquadramento Alíquota De ,01 a ,00 11,82%

23 Comparativo Simples Nacional x Lucro Presumido (Débito x Crédito) Simples Nacional: Anual Mensal Valor Antecipação do ICMS (matéria-prima importada - 17,07%) , ,96 Valor Antecipação do ICMS (matéria-prima interestadual - 7,32%) , ,35 Total Antecipação do ICMS , ,31 Valor do Simples Nacional Mensal , ,00 Total Tributos Recolhidos , ,31 Carga tributária incidente % 15,36% 15,36%

24 Lucro Presumido Tributos Federais Alíquota Pis 0,65% Cofins 3% CSLL 1,08% IRPJ 1,20% Total 5,93% Contribuição Previdenciária Alíquota Contribuição Previdenciária - S/ Folha de Pagamento (RAT + TERCEIROS) 28,80% Contribuição Previdenciária - S/ Receita Bruta 4,50%

25 Lucro Presumido Tributos Estaduais Alíquota ICMS - Alíquota Interna 18% ICMS - Alíquota Interestadual (Exemplo) 12% ICMS - Regime Especial (vendas internas e interestaduais com até 40% de conteúdo importado) 2% ICMS - Regime Especial (vendas interestaduais com contéudo importado superior a 40%) Crédito Presumido de 2,5% ICMS - Regime Especial (vendas internas com contéudo importado superior a 40%) Crédito Presumido de 5,0%

26 Apuração no Lucro Presumido Valor do Tributo Mensal Valor do Tributo Anual Pis 1.625, ,00 Cofins 7.500, ,00 CSLL 2.700, ,00 IRPJ 3.000, ,00 ICMS - Regime Especial (vendas internas e interestaduais com até 40% de conteúdo importado) 5.000, ,00 Contribuição Previdênciária - S/ Folha de Pagamento (RAT + TERCEIROS) , ,00 Total dos Tributos - Lucro Presumido , ,00 Total dos Tributos - Lucro Presumido (% sobre a receita) 12,54% 12,54%

27 Lucro Presumido Valor do Tributo Mensal Valor do Tributo Anual Diferença Recolhida a maior no Simples Nacional 7.059, ,75 Diferença Recolhida a maior no Simples Nacional em % sobre o valor dos tributos 22,52% Diferença Recolhida a maior no Simples Nacional em % sobre a receita bruta 2,82%

28 Adoção de benefícios fiscais Tratamento Tributário Setorial e-commerce (MG)

29 Adoção de benefícios fiscais

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35 Adoção de benefícios fiscais Simples Nacional

36 Adoção de benefícios fiscais Simples Nacional

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39 Obrigado pela presença! Contatos: (37) / (37) tulio@cecoljuriscontabil.com.br

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