REFORMAS TRIBUTÁRIAS: PROPOSTAS EM DEBATE

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1 REFORMAS TRIBUTÁRIAS: PROPOSTAS EM DEBATE Celso de Barros Correia Neto José Evande Carvalho Araujo (Consultores Legislativos Área III) 13/6/2019

2 Que é uma reforma tributária?

3 Reforma Tributária: noção Reformas Tributárias: mudanças profundas e estruturais no sistema tributário, especialmente para alterar: Tributos existentes; Repartição de receitas; Forma de cobrança de tributos....portanto: Nem toda mudança na legislação tributária é uma reforma tributária e As reformas tributárias são, em geral, reformas constitucionais!

4 Por que é preciso reformar? Críticas ao sistema tributário em vigor: 1) Carga Tributária Elevada, especialmente no consumo e na folha O Brasil cobra impostos demais! 2) Regressividade (injustiça) O Brasil Cobra mais impostos dos mais pobres! 3) Complexidade A legislação tributária brasileira é complexa! 4) Conflitos de Competência/Concorrência (Guerra) Fiscal É preciso acabar com a guerra fiscal! 5) Anacronismo (economia digital) Nosso sistema tributário não serve para a economia digital!

5 Tamanho da Carga Tributária Evande vai mandar Fonte: Receita Federal

6 Fonte: Receita Federal

7 Regressividade: injustiça fiscal Gráfico Predomínio tributos indiretos Fonte: Receita Federal

8 Fonte: Receita Federal

9 Fonte: Receita Federal

10 Complexidade Base de incidência sobre consumo fragmentada em cinco tributos: 3 federais (IPI, PIS/Pasep e Cofins), 1 estadual (ICMS) e 1 municipal (ISS). Mais exceções do que regras; Numerosas obrigações acessórias; Elevados Custos de conformidade; Mais de 5 mil legislações diferentes; Grande contencioso administrativo e judicial.

11 Guerra Fiscal e Conflitos de Competência Concorrência Fiscal Predatória para atrair investimentos; Ineficiência alocativa Renúncia de receita Corrida para o fundo do poço ( race to the bottom )

12 Anacronismo: Revolução Digital Bases do STN construídas nos anos 1960: Economia de tangíveis e indústria de transformação; Serviços: locais e de reduzida importância econômica; Divisão Mercadorias x Serviços.

13 Nova economia (digital) Crescimento dos intangíveis; Aumento da importância dos Serviços; Volatilidade dos capitais; Flexibilização ( precarização ) do trabalho; Comércio eletrônico; Economia compartilhada.

14 Nova economia, velhos tributos? Como tributar os bens digitais? É mercadoria ou serviço? Incide ICMS ou ISS?

15 QUAIS ANSEIOS ORIENTAM A(S) REFORMA(S)?

16 Simplicidade Eficiência Justiça fiscal

17 Mas como?

18 Caminhos para Reforma: Perspectivas Reformas de Simplificação Reformas de Redistribuição

19 Reformas: Simplificação x Equidade 1) Redução do número de tributos 2) Diminuição das obrigações acessórias 3) Neutralidade 1) Redistribuição da carga tributária 2) Progressividade efetiva da tributação da renda 3) Aumento da Tributação do patrimônio

20 Tentativas de Reformas Pós-Constituinte COLLOR ITAMAR FHC 1 e 2 Lula 1 Lula 2 DILMA 1 e 2 TEMER Comissão Ary Oswaldo Mattos Filho Revisão Constitucional PEC 175/1995 PEC 41/2003 PEC 233/2008 SEM PROPOSTA SEM PROPOSTA ARQUIVADA Fatiada (EC 42 e EC 44) REFORMA NÃO APROVADA Pronta para Plenário desde 2008 REFORMA NÃO APROVADA SEM PROPOSTA SEM PROPOSTA

21 Tentativas de Reformas Governo Fernando Henrique PEC 175/95 Substitutivo Dep. Mussa Demes - IVA-dual (Federal e Estadual): substitui IPI e ICMS, mantém do ISS - IVA-dual (Federal e Estadual): substitui IPI, ICMS e ISS - Destino da arrecadação definido pelo Senado Federal. - Princípio do Destino A

22 Tentativas de Reformas PEC 41/2003 (Lula 1) Substitutivo Dep. Sandro Mabel às PECs 31/2007 e 233/2008 (Lula 2) - Regulamentação do ICMS por lei federal - CPMF permanente - Contribuição sobre a folha => faturamento. - Unificação e nacionalização do ICMS - IVA Federal - substitui, PIS/Pasep, Cofins e Salário-Educação - Incorporação da CSLL ao IRPJ - Fundo Nacional de Desenvolvimento Regional (FNDR) e Fundo de Equalização de Receitas (FER)

23 Reformas Atualmente em Discussão Reforma IPEA Reforma Solidária (ANFIP e FENAFISCO) Reforma Receita Federal Reforma Hauly (PEC 293/2004) Reforma Baleia Rossi (PEC 45/2019)

24 Reforma IPEA Baseada no modelo canadense IVA Dual: União: Contribuição Federal sobre o Consumo (CFC) => PIS/Pasep + Cofins Estados: ICMS + ISS Impostos sobre Vendas a Varejo IVV, um estadual e outro municipal Modular: 1ª Fase: PIS + Cofins e IPI => Seletivo lei 2ª Fase: IVAs estaduais (alíq. única e sem benefícios) e dos IVVs estaduais e municipais 3ª Fase: harmonização CFC + IVAs, adesão Estados.

25 Reforma Solidária Simplificação tributária: IVA Tributar consumo renda e patrimônio Novas alíq. IR + trib. lucros e dividendos Imposto sobre Grandes Fortunas Combate à sonegação e à elisão fiscal Base folha => transações financeiras Revisão da partilha de tributos Tributação ambiental Ampliação do Imposto Territorial Rural

26 Reforma Receita Federal Apenas rumores IVA federal => PIS + Cofins + IPI Contribuição social sobre pagamentos em substituição à contribuição patronal sobre a folha de pagamentos

27 Substitutivo à PEC 293/2004 Extinção de tributos: IPI, IOF, PIS/Pasep, Cofins, Salário- Educação, CIDE-Combustíveis, ICMS e ISS. Criação de tributos: Imposto sobre Bens e Serviços IBS e Imposto Seletivo IBS modelo IVA - base ampla e não-cumulatividade plena; estadual, mas regulado por legislação única nacional; princípio de destino; alíquotas homogêneas em todo território; restrição à concessão de benefícios fiscais. Superfisco Nacional devolução direta para famílias de baixa renda Seletivo combustíveis, cigarros, energia elétrica, telecomunicações, bebidas alcoólicas e não alcoólicas e automóveis. excises taxes, com função arrecadatória

28 Substitutivo à PEC 293/2004 Tributação da renda: IRPJ incorpora a CSLL Tributação da propriedade: ITCMD para a União; arrecadação para os Municípios. IPVA sobre embarcações e aeronaves; arrecadação para os Municípios. Convênio dos Municípios com a União. Transição em 15 anos: 1 ano de alíquota teste 4 anos de substituição do sistema antigo pelo novo 10 anos para mudar as regras de partilha e vinculação para o princípio do destino Fundos de Solidariedade Fiscal

29 PEC nº 45/2019 Extinção de tributos: IPI, PIS/Pasep, Cofins, ICMS e ISS Criação de tributos: IBS e Imposto Seletivo Diferenças PEC Hauly: Alíquota IBS: 3 parcelas (União, Estados e Municípios). Cada ente pode alterar sua parte. Imposto Seletivo com função extrafiscal Transição em 10 anos Tributação no destino em 50 anos Sem benefícios fiscais, exceto devolução para famílias de baixa renda.

30 Críticas à(s) reforma(s) 1) Unificação de tributos não tornaria o sistema tributário mais justo nem menos regressivo. 2) Risco de perda de receita; 3) Violação de autonomia federativa; 4) Transição torna o sistema mais complexo; 5) Aumento da carga fiscal para certos segmentos econômicos; 6) Uniformidade de alíquotas desconsidera as diferenças regionais, entre segmentos econômicos e a essencialidade de certos produtos.

31 Desafios 1) Como simplificar/unificar a tributação do consumo preservando autonomia federativa? 2) Como construir consensos diante de tantos interesses antagônicos? 3) Como flexibilizar o sistema sem pôr em risco a segurança jurídica do contribuinte a arrecadação dos entes federados? 4) Como assegurar uma transição segura e suave entre o sistema velho e o sistema novo?

32 Para saber mais sobre o tema: ARAUJO, José Evande Carvalho. Legislação tributária: Debates e perspectivas para a 56 a Legislatura ( ). Caderno Aslegis. n. 56. Brasília, Disponível em: Legislacao-tributaria-Debates-e-perspectivas-para-a-56- legislatura-aslegis pdf

33 Obrigado! 13/6/2019

34 O conteúdo deste trabalho é de exclusiva responsabilidade de seus autores.

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