DIREITO TRIBUTÁRIO. Obrigação Tributária. Substituição Tributária Parte 3. Prof. Marcello Leal

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Giovanni de Sequeira
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1 DIREITO TRIBUTÁRIO Obrigação Tributária Parte 3

substitutos do mesmo produto Transferência para filial não varejista Saída do substituto para

2 Hipóteses em que não cabe reter o ICMS por ST Bens de consumo, material de uso ou para o ativo fixo quando houver protocolo ou convênio entre ERJ e o estado de destino Operação entre substitutos do mesmo produto Transferência para filial não varejista Saída do substituto para uso em processo industrial Saída interestadual de produto que não tem protocolo ou convênio de ST com o ERJ

Hipóteses em que não cabe reter o ICMS por ST Saída

ou não do ICMS Saída interestadual do substituto para

fabricado por indústria do SIMPLES em escala não

3 Hipóteses em que não cabe reter o ICMS por ST Saída interna de substituto para consumidor final contribuinte ou não do ICMS Saída interestadual do substituto para consumidor final não contribuinte do ICMS Produto fabricado por indústria do SIMPLES em escala não relevante (Convênio 149/ Revogado, a partir de , pelo Conv. ICMS 52/17)

4 Regra geral para determinação da BCR (base de cálculo de retenção) Regra comum Pauta de Valores

5 Regra geral para determinação da BCR (base de cálculo de retenção) Preço do produto praticado pelo substituto na NF Frete cobrado na NF ou contratado pelo destinatário (FOB) Seguro cobrado na NF Outros encargos cobrados na NF IPI, se cobrado na NF MVA

6 Empresas enquadradas no SIMPLES As empresas enquadradas no SIMPLES, estabelecidas no ERJ, quando realizarem operações internas, não possuem uma forma especial para fixação da base de cálculo do ICMS a ser antecipado ou retido por substituição tributária. A elas deve ser aplicadas as mesmas normas das demais empresas A única diferença a ser observada é que nas operações interestaduais, por força do Convênio ICMS 35/2011 (Revogado, a partir de , pelo Conv. ICMS 52/17), quando o fornecedor for uma empresa do SIMPLES, deve ser aplicado do MVA original, ou seja, não haverá ajuste.

7 Empresas enquadradas no SIMPLES No caso do substituto no SIMPLES, como ele não tem um ICMS da própria operação destacado na NF, apenas para efeito de cálculo da BCR, deverá ser levado em consideração o valor que um contribuinte normal aplicaria naquela hipótese.

8 Descontos em operações de ST determinação da BCR Uma bonificação está sujeito à tributação por ST O substituto quando for realizar a retenção utilizará o valor bruto da operação, sem desconto, como ponto de partida para chegar a BCR Produto A preço R$ ,00 Frete na NF: R$ 500,00 Despesa com montagem: R$ 200,00 IPI na NF: R$ ,00 x 10% = R$ 1.070,00 MVA de 50% Desconto incondicional de 15% no preço do produto BCR de R$ ,00 R$ ,00 + R$ 500,00 + R$ 200,00 + R$ 1.070,00 = ,00 + R$ 5.885,00 (50% de ,00)

9 Descontos em operações de ST determinação da BCR Determinar a BCR Sobre a BCR aplicar a alíquota interna do produto para onde vai a mercadoria. O resultado é o ICMS total na operação Do ICMS total deverá deduzir o ICMS da própria operação do substituto O resultado da operação é o ICMS a ser retido Se for uma operação interna no RJ, ou originada fora mas destinada ao ERJ, deverá calcular o FECP em alguns produtos.

10 Exemplo de cálculo em operação interna Produto X preço R$ ,00 Frete cobrado na NF: R$ 500,00 Despesas diversas na NF: R$ 200,00 IPI na NF: 10% de = R$ 1.070,00 ICMS na operação própria do vendedor: x 20% = R$ 2.140,00 MVA de 50% BCR de R$ ,00 ICMS-ST: 20% de ,00 = R$ 3.531,00 ICMS-ST retido: R$ R$ 2.140,00 = R$ 1.391,00 FECP: BCR BC (17.655, ) = R$ 6955,00 x 2% = R$ 139,10 Se fosse para outro estado da base da FECP seria a BCR com total de R$ 353,10 DARJ ICMS-ST: R$ 1.391,00 R$ 139,10 = R$ 1.251,90 ICMS-ST FECP: R$ 139,10

11 Exemplo de cálculo em operação interna Produto X preço R$ ,00 Frete cobrado na NF: R$ 500,00 Despesas diversas na NF: R$ 200,00 IPI na NF: 10% de = R$ 1.070,00 ICMS na operação própria do vendedor: x 20% = R$ 2.140,00 MVA de 50% BCR de R$ ,00 ICMS-ST: 20% de ,00 = R$ 3.531,00 ICMS-ST retido: R$ R$ 2.140,00 = R$ 1.391,00 FECP: BCR BC (17.655, ) = R$ 6955,00 x 2% = R$ 139,10 Se fosse para outro estado da base da FECP seria a BCR com total de R$ 353,10 DARJ ICMS-ST: R$ 1.391,00 R$ 139,10 = R$ 1.251,90 ICMS-ST FECP: R$ 139,10

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