Índice (selecione a pergunta para ser direcionado a resposta)

1

Índice (selecione a pergunta para ser direcionado a resposta) 1. O que é a Escrituração Contábil Digital (ECD)?... 5 2. Quais as principais novidades da ECD para este ano de 2016?... 5 3. Quem são os obrigados a efetuar a entrega da ECD?... 5 4. Qual o prazo para entrega da ECD?... 6 5. Quais as formas de escrituração possíveis na ECD?... 7 6. Quem deverá assinar os livros digitais dentro da ECD?.7 7. Preciso ter certificado digital para assinar a ECD?... 7 8. Se um contabilista for sócio ou responsável legal de uma empresa, ou ainda procurador dela estabelecido através da Junta Comercial, ele pode constar na ECD com ambas as atribuições?... 8 9. Qual a diferença entre o Receitanet e o ReceitanetBX?.8 10. É necessária a autenticação da ECD na Junta Comercial?...8 11. Quais as multas pela falta de entrega da ECD, omissão ou erro?... 9 12. Quais tabelas externas posso utilizar na ECD e onde localizo os dados delas?... 10 13. Quais registros compõem os dados a serem informados na ECD?... 10 14. Qual o endereço (Link) do ECD no sítio do SPED atual?......15 15. Qual o link para obter o Manual de Orientação do Leiaute da ECD - Atualização: Abril de 2016?...... 2

Índice (selecione a pergunta para ser direcionado a resposta)...15 16. Qual o link para obter esclarecimentos para as dúvidas mais frequentes da ECD atual disponibilizado pela RFB?... 16 17. Qual o link para baixar o PVA atual da ECD?... 16 18. Qual diferença de Advertência e Erro emitido no PVA ECD?... 16 19. Quais erros mais comuns que podem ocorrer no PVA ECD?... 16 20. Existe um ambiente de treinamento no sistema Sped Contábil?... 18 21. É obrigatório utilizar NIRE no PVA da ECD?... 19 22. Existe possibilidade da entrega de arquivos mensais devido ao grande numero de registros?... 19 23. Para que serve o registro J800?... 19 24. Qual Plano Referencial devo utilizar para minha empresa?...20 25. Deve-se vincular as contas analíticas ou sintéticas ao plano referencial?... 20 26. Mesmo tendo vinculado ano de 2014 as contas referenciais, terei que refazer uma nova vinculação de contas para 2015?...20 27. Os lançamentos em partidas múltiplas são permitidos no ECD, ou só partidas dobradas simples?... 20 28. Onde posso encontrar um plano de contas referencial comentado?... 21 3

29. Qual o procedimento para substituição da ECD com o objetivo de retificar alguma informação, tendo em vista que a escrituração já está autenticada após a transmissão?... 21 30. Em que situação deve ser entregue o Livro Razão Auxiliar das Subcontas (RAS)?... 21 31. Uma empresa optante pelo Lucro Presumido que entregou a ECD referente ao ano calendário 2014, também é obrigada a entregar referente 2015, sendo que neste último não teve distribuição de lucro isento acima do apurado pela regra fiscal?... 22 32. A periodicidade das apurações de resultado devem ser trimestrais ou anuais, tendo em vista a vinculação com a ECF?...23 33. O que são Dados Agregados?... 23 34. É possível escriturar diretamente no PVA da ECD sem importar de um programa contábil?... 23 35. As empresas sem movimento devem entregar a ECD?......24 36. De que forma a RFB pode utilizar as informações da ECD para comparar com a ECF e a Declaração de Imposto de Renda dos sócios da empresa?... 24 37. Quais são os possíveis cruzamentos de informações da ECD com outras declarações apresentadas para a RFB?. 24 38. Como deve ser entregue a ECD de uma empresa quando a contabilidade é feita por escritórios (contadores) diferentes dentro de um mesmo exercício?... 25 4

1. O que é a Escrituração Contábil Digital (ECD)? Também chamada SPED Contábil, a ECD é parte integrante do SPED e tem por objetivo a substituição da escrituração em papel pela escrituração transmitida via arquivo, ou seja, corresponde à obrigação de transmitir, em versão digital, os lançamentos e relatórios contábeis. 2. Quais as principais novidades da ECD para este ano de 2016? Prazo de entrega antecipado para 31 de maio de 2016, sendo que até o ano passado o prazo era até final de junho; Quem adotou escrituração em Moeda Funcional (estrangeira) deverá constar na ECD também a conversão para a moeda nacional; Livro Razão Auxiliar das Subcontas RAS, com entrega postergada para 30/11/2016, ou mediante notificação da RFB; Dispensa da Autenticação do ECD na Junta Comercial. Novo Validador (PVA) Versão 3.3.6; Novo Manual de Orientação do Leiaute da ECD - Atualização: Maio de 2016; Novo endereço web do SPED: http://sped.rfb.gov.br/. 3. Quem são os obrigados a efetuar a entrega da ECD? Permanecem neste ano (2016) as mesmas regras de obrigatoriedade válidas desde 01/01/2014 (Instrução Normativa 5

RFB nº 1.420/13), portanto estão obrigadas: As empresas tributadas com base no lucro real; As empresas tributadas com base no lucro presumido, que distribuírem, a título de lucros isento, parcela superior ao valor da base de cálculo do imposto, diminuída de todos os impostos e contribuições; As entidades e empresas imunes e isentas que, em relação aos fatos ocorridos no ano-calendário, tenham sido obrigadas à apresentação da EFD Contribuições; e As empresas de natureza jurídica SCP. Para ano base 2016 (entrega em 2017) estão obrigadas também: As entidades e empresas imunes e isentas que, em relação aos fatos ocorridos no ano-calendário auferirem qualquer tipo de recurso, cuja soma supere R$ 1.200.000,00; As empresas tributadas com base no lucro presumido que não se utilizem da escrituração do Livro Caixa. Continuam dispensadas da entrega: Empresas optantes pelo SIMPLES Nacional; Órgãos públicos, autarquias e fundações públicas; e Pessoas jurídicas inativas. 4. Qual o prazo para entrega da ECD? De acordo com o art. 5o da Instrução Normativa RFB nº 1.420/2013, alterado pela Instrução Normativa RFB nº 1.594/15, A ECD será transmitida anualmente ao Sped até o último dia útil do mês de maio do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira à escrituração, portanto a ECD referente ano base 2015 deverá ser transmitida ao SPED até 31/05/2016. Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou 6

incorporação, ocorridos de janeiro a abril, o prazo será o mesmo. Nos mesmos eventos especiais ocorridos de maio em diante, o prazo é até o último dia útil do mês subsequente ao da ocorrência do evento. 5. Quais as formas de escrituração possíveis na ECD? G Livro Diário (completo); R Livro Diário com Escrituração Resumida; A Livro Diário Auxiliar ao Diário com Escrituração Resumida; B Livro Balancetes Diários e Balanços (bancos); Z Razão Auxiliar (Livro Contábil Auxiliar). 6. Quem deverá assinar os livros digitais dentro da ECD? O livro digital deve ser assinado por, no mínimo, duas pessoas: a pessoa física que, segundo os documentos arquivados na Junta Comercial, tiver poderes para a prática de tal ato e o contabilista. Não existe limite para a quantidade de signatários. 7. Preciso ter certificado digital para assinar a ECD? Sim. A ECD deve ser assinada com certificados digitais e-pf ou e-cpf, de segurança mínima tipo A3. Não é permitida a assinatura com certificados digitais e-cnpj. 7

8. Se um contabilista for sócio ou responsável legal de uma empresa, ou ainda procurador dela estabelecido através da Junta Comercial, ele pode constar na ECD com ambas as atribuições? Sim. Poderá com isso, logicamente, utilizar um único certificado digital para suprir ambas as assinaturas. 9. Qual a diferença entre o Receitanet e o ReceitanetBX? O programa Receitanet é utilizado para transmissão da escrituração contábil digital, enquanto que o ReceitanetBX é utilizado para fazer o download dela já transmitida e dos dados agregados gerados pelo sistema. 10. É necessária a autenticação da ECD na Junta Comercial? A partir deste ano de 2016 (base 2015) a comprovação da autenticação da ECD é o próprio recibo de entrega emitido pelo SPED, ficando dispensada de qualquer formalidade perante a Junta Comercial, conforme Decreto nº 8.683/2016, que alterou o Decreto nº 1.800/1996. 8

11. Quais as multas pela falta de entrega da ECD, omissão ou erro? A não apresentação da ECD nos prazos fixados, ou a sua apresentação com incorreções ou omissões, acarretará aplicação, ao infrator, das seguintes multas (art. 57 da Medida Provisória nº 2.158-35/01): I por apresentação extemporânea (redação dada pela Lei nº 12.873/13): a) R$ 500,00 por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas jurídicas que estiverem em início de atividade ou que sejam imunes ou isentas ou que, na última declaração apresentada, tenham apurado lucro presumido ou optado pelo SIMPLES Nacional; b) R$ 1.500,00 por mês-calendário ou fração, relativamente às demais pessoas jurídicas; c) R$ 100,00 relativamente às pessoas físicas; II - por não cumprimento à intimação da Secretaria da Receita Federal do Brasil para cumprir obrigação acessória ou para prestar esclarecimentos nos prazos estipulados pela autoridade fiscal: R$ 500,00 por mês-calendário; III - por cumprimento de obrigação acessória com informações inexatas, incompletas ou omitidas: a) 3%, não inferior a R$ 100,00, do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa jurídica ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário, no caso de informação omitida, inexata ou incompleta; b) 1,5%, não inferior a R$ 50,00, do valor das transações 9

comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa física ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário, no caso de informação omitida, inexata ou incompleta. A multa prevista no número I deste tópico será reduzida à metade, quando a obrigação acessória for cumprida antes de qualquer procedimento de ofício (redação dada pela Lei nº 12.873/13). O código de receita da multa por atraso na entrega da ECD é 1438. 12. Quais tabelas externas posso utilizar na ECD e onde localizo os dados delas? Exemplos de órgãos mantenedores e endereços eletrônicos das tabelas externas. 13. Quais registros compõem os dados a serem informados na ECD? Abaixo segue alguns registros e sua descrição: Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificação do 10

Empresário ou da Sociedade Empresária, o registro 0000 abre o arquivo da ECD, informa o período correspondente à escrituração e identifica a pessoa jurídica; Registro 0001: Abertura do Bloco 0, registro 0001 abre o bloco 0 e indica se há ou não há dados informados no bloco; Registro 0007: Outras Inscrições Cadastrais da Pessoa Jurídica, neste registro, devem ser incluídas as inscrições cadastrais da pessoa jurídica que, legalmente, tenha direito de acesso ao livro contábil digital, exceto as informadas no registro 0000; Registro 0020: Escrituração Contábil Descentralizada, este registro deve ser preenchido somente quando a pessoa jurídica utilizar escrituração descentralizada; Registro 0150: Tabela de Cadastro do Participante, representa um conjunto de informações para identificar as pessoas físicas e jurídicas com as quais a empresa tem algum tipo de relacionamento específico. Somente devem ser informados os participantes com os quais a empresa tenha um dos relacionamentos constantes em tabela específica do Sped; Registro 0180: Identificação do Relacionamento com o Participante Neste registro devem ser informados os códigos de relacionamento dos participantes, conforme tabela do Sped, a data início de do relacionamento e da data de término do relacionamento, caso exista; 11

Registro 0990: Encerramento do Bloco 0, registro 0990 encerra o bloco 0 e indica o total de linhas do bloco 0; Registro I001: Abertura do Bloco I, o registro I001 abre o bloco I e indica se há ou não há dados informados no bloco; Registro I010: Identificação da Escrituração Contábil, registro que identifica a escrituração contábil do arquivo; Registro I012: Livros Auxiliares ao Diário, este registro deve ser preenchido com as informações dos livros auxiliares; Registro I015: Identificação das Contas da Escrituração Resumida a que se Refere a Escrituração Auxiliar, este registro deve ser preenchido com a identificação das contas da escrituração resumida a que se refere a escrituração auxiliar; Registro I020: Campos Adicionais, quando, para manter a integridade e a correção da informação, for necessária a apresentação de dados não previstos nos arquivos padronizados, eles deverão ser incluídos no arquivo correspondente, mediante acréscimo de campos ao final de cada registro; Registro I030: Termo de Abertura do Livro, este registro identifica os dados do termo de abertura do livro correspondente ao arquivo e é um registro obrigatório e exclusivo para as pessoas jurídicas sujeitas a registro em Juntas Comerciais; Registro I050: Plano de Contas, a ECD é a contabilidade comercial das empresas e, portanto, é baseada no plano de 12

contas que a empresa utiliza para o registro habitual dos fatos contábeis. Assim, os códigos das contas analíticas do plano da empresa são os que devem ser informados; Registro I051: Plano de Contas Referencial, o plano de contas referencial tem por finalidade estabelecer uma relação (DE- PARA) entre as contas analíticas do plano de contas da empresa e um plano de contas padrão; Registro I052: Indicação dos Códigos de Aglutinação, as informações deste registro serão utilizadas para a elaboração das demonstrações contábeis nos registros do bloco J; Registro I075: Tabela de Histórico Padronizado, objetivo deste registro é facilitar e aperfeiçoar o preenchimento do arquivo da escrituração. A pessoa jurídica define históricos padronizados, que devem ser únicos para todo o período a que se refere à escrituração e utiliza somente os códigos pré-definidos neste registro por ocasião do preenchimento do registro relativo ao detalhamento dos lançamentos contábeis; Registro I100: Centro de Custos, registro obrigatório para todos os que utilizem, em seu sistema contábil, centros de custo, mesmo que não tenham sido necessários nos registros I051 e I052; Registro I150: Saldos Periódicos Identificação do Período, este registro identifica o período relativo aos saldos contábeis. A periodicidade do saldo é, no máximo, mensal, mas poderá 13

conter fração de mês nos casos de abertura, fusão, cisão, incorporação, extinção ou transformação; Registro I151: Assinatura Digital dos Arquivos que Contêm as Fichas de Lançamento Utilizadas no Período, este registro identifica o hash das fichas de lançamento utilizadas no período; Registro I155: Detalhe dos Saldos Periódicos, registro I155, que é filho do registro I150, informa os saldos das contas contábeis, trazendo o total dos débitos e créditos mensais para as contas patrimoniais após o encerramento do período; Registro I200: Lançamento Contábil, este registro define o cabeçalho do lançamento contábil; Registro I250: Partidas do Lançamento, este registro identifica todas as contrapartidas do valor do lançamento informado no registro I200 (cabeçalho do lançamento), ou seja, o somatório de todas as contrapartidas a crédito e o somatório de todas as contrapartidas a débito devem ser iguais ao valor do lançamento informado no registro; Registro I300: Balancetes Diários Identificação da Data, registro I300 traz os balancetes diários; Registro I310: Detalhes do Balancete Diário, registro I310 traz os detalhes do balancete diário, isto é, os totais de débitos e créditos para cada conta contábil/centro de custos em determinada data; 14

Registro I350: Saldo das Contas de Resultado Antes do Encerramento Identificação da Data, este registro identifica o período relativo aos saldos contábeis das contas de resultado antes do encerramento. A periodicidade do saldo é, no máximo, mensal, mas poderá conter fração de mês nos casos de abertura, fusão, cisão, incorporação ou extinção; Registro I355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento, registro I355 traz os detalhes das contas de resultado antes do encerramento, isto é, o valor do saldo final de cada conta antes dos lançamentos de encerramento. Informações detalhadas sobre os registros e regras de validação podem ser verificados no Manual de Orientação do Leiaute da ECD - Atualização: Abril de 2016. 14. Qual o endereço (Link) do ECD no sítio do SPED atual? http://sped.rfb.gov.br/projeto/show/273, onde encontrará informações atualizadas, inclusive legislação aplicada ao assunto. 15. Qual o link para obter o Manual de Orientação do Leiaute da ECD - Atualização: Abril de 2016? Clique aqui. 15

16. Qual o link para obter esclarecimentos para as dúvidas mais frequentes da ECD atual disponibilizado pela RFB? http://sped.rfb.gov.br/pastaperguntas/show/1487 17. Qual o link para baixar o PVA atual da ECD? Para baixar o instalador do SPED Contabil versão 3.3.5 para Windows ou Linux deve ser acessado este link: http://idg. receita.fazenda.gov.br/orientacao/tributaria/declaracoes-edemonstrativos/sped-sistema-publico-de-escrituracao-digital/ escrituracao-contabil-digital-ecd/escrituracao-contabil-digitalecd 18. Qual diferença de Advertência e Erro emitido no PVA ECD? Erro - permite apenas a excução da funcionalidade de Importação/Validação. Aviso - não impede a execução de nenhuma funcionalidade. Portanto, erros impedem a continuidade dos trabalhos e os avisos não impedem. 19. Quais erros mais comuns que podem ocorrer no PVA ECD? REGRA_HIERARQUIA_ARQUIVO, verifica se o arquivo está 16

com organização hierárquica correta, conforme nível hierárquico definido em cada registro; REGRA_ESTRUTURA_INVALIDA, Os registros são sempre iniciados na primeira coluna (posição 1) e têm tamanho variável; Todos os registros devem conter no final de cada linha do arquivo digital, após o caractere delimitador (Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII) acima mencionado, os caracteres CR (Carriage Return) e LF (Line Feed) correspondentes a retorno do carro e salto de linha (CR e LF: caracteres 13 e 10, respectivamente, da Tabela ASCII); Ao início e ao final de cada campo (incluídos o primeiro e o último de cada registro) deve ser inserido o caractere delimitador (Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII); O caractere delimitador (Pipe) não deve ser incluído como parte integrante do conteúdo de quaisquer campos numéricos ou alfanuméricos. Na ausência de informação, o campo vazio (campo sem conteúdo; nulo; null) deverá ser iniciado com caractere e imediatamente encerrado com o mesmo caractere delimitador de campo; REGRA_REGISTRO_OBRIGATORIO, verifica se o tipo de registro é obrigatório, conforme obrigatoriedade definida em cada registro; REGRA_REGISTRO_NAO_SE_APLICA, verifica se o tipo de registro se aplica à escrituração, conforme definições do leiaute do arquivo; REGRA_CAMPO_INVALIDO, verifica se o campo foi preenchido com valores válidos e se o campo está de acordo com as regras gerais de preenchimento, conferindo também o tipo e tamanho; 17

REGRA_CAMPOS_ADICIONAIS, os campos adicionais acrescentados aos registros não serão validados. Entretanto deverá ser permitida a existência do campo adicional; REGRA_TAMANHO_CAMPO_INVALIDO, verifica se a quantidade de caracteres com que o campo foi preenchido está de acordo com o especificado no item tamanho da descrição das colunas das tabelas apresentadas e com o informado na coluna tamanho do campo; REGRA_VALORES_VALIDOS_INVALIDO, verifica se o valor com que o campo foi preenchido está de acordo com o especificado no item valores válidos da descrição das colunas das tabelas apresentadas e com o informado na coluna valores válidos do campo; REGRA_TIPO_CAMPO_RAZAO_AUXIILIAR, Verificar se o tipo do campo informado nos campos DESC_CAMPO (Campo 03) e TIPO_CAMPO (Campo 04) do registro I510 corresponde ao valor informado no campo de acordo com os itens tipo e decimal da descrição das colunas das tabelas apresentadas; REGRA_TAMANHO_ARQUIVO, verifica se tamanho do arquivo é menor que um gigabyte. Se maior, verifica se o e período da escrituração (Campos 03 - DT_INI e 04 - DT_FIN do registro 0000) refere-se a apenas um mês. 20. Existe um ambiente de treinamento no sistema Sped Contábil? Atualmente a Receita Federal não dispõe de nenhuma plataforma de teste, apenas para apresentar informações oficiais. 18

21. É obrigatório utilizar NIRE no PVA da ECD? Não é obrigatório se a Pessoa Jurídica não for inscrita na Junta Comercial, pois está disponível a ECD para empresas e entidades sem NIRE. 22. Existe possibilidade da entrega de arquivos mensais devido ao grande numero de registros? Como regra geral, a ECD será entregue em apenas um arquivo correspondente a todo o ano-calendário. Contudo, há algumas exceções, como por exemplo a escrituração resumida com livros auxiliares. Nessa situação, a escrituração poderá conter mais de um livro por ano-calendário e, consequentemente, mais de um arquivo, tendo em vista que haverá o livro principal (escrituração resumida) e um ou mais livros auxiliares. Há também o caso de o arquivo de um mês ultrapassar 1 GB (gigabyte), situação em que a escrituração pode ser entregue em arquivos mensais (12 arquivos por ano). Mais esclarecimentos constam na página 13 do Manual de Orientação do Leiaute da ECD - Atualização: Abril de 2016. 23. Para que serve o registro J800? O registro J800 permite que seja anexado um arquivo em formato texto RTF (Rich Text Format) na escrituração, que se destina a receber informações que devam constar do livro, tais como notas explicativas, outras demonstrações contábeis, pareceres e relatórios. 19

24. Qual Plano Referencial devo utilizar para minha empresa? Depende do enquadramento do tipo da empresa, sendo a situação mais comum Empresas em Geral, visto que os demais são destinados a empresas que exploram atividades controladas pelo Governo Federal. 25. Deve-se vincular as contas analíticas ou sintéticas ao plano referencial? Deve-se vincular as contas analíticas. 26. Mesmo tendo vinculado ano de 2014 as contas referenciais, terei que refazer uma nova vinculação de contas para 2015? Não. Porque o Plano Referencial de 2014 foi mantido para 2015. 27. Os lançamentos em partidas múltiplas são permitidos no ECD, ou só partidas dobradas simples? Ambos os formatos são admitidos e reconhecidos na ECD, inclusive o agrupamento de lançamentos com mais de um débito e mais de um crédito. 20

28. Onde posso encontrar um plano de contas referencial comentado? No link http://www1.receita.fazenda.gov.br/ sistemas/sped-contabil/planocontasref/ AnexoIIADECofisPlanodeContasReferencial_COM_OBS.doc, ou no Manual de Orientação da ECF (Escrituração Contábil Fiscal). 29. Qual o procedimento para substituição da ECD com o objetivo de retificar alguma informação, tendo em vista que a escrituração já está autenticada após a transmissão? Falta clareza por parte da RFB sobre isso. Mas, com base nestas informações contidas nas páginas 14 e 15 do Manual de Orientação da ECD: A ECD transmitida a partir de 26/02/2016 é considerada automaticamente autenticada e não pode ser substituída; O procedimento de cancelamento da autenticação por erro de fato será regulamentado por norma do DREI ; entendemos que a substituição ficará limitada ao erro de fato que falta ser regulamentado. Portanto, é recomendável transmitir a ECD com dados definitivos e exatos, evitando a necessidade de substituição. 30. Em que situação deve ser entregue o Livro Razão Auxiliar das Subcontas (RAS)? 21

No slide Nº 13 da nossa apresentação está informado: Se a contabilização dos Ajustes decorrentes das Normas Internacionais de Contabilidade não for analítica, com uma subconta correlata para cada conta ajustada, é obrigatória a escrituração do Livro Razão Auxiliar da composição destes Ajustes. Note que o RAS é obrigatório em situação bem específica: A empresa tem lançamentos de Ajustes de acordo com as Normas Internacionais de Contabilidade (IFRS) e também não utiliza subcontas analíticas para registrá-los. 31. Uma empresa optante pelo Lucro Presumido que entregou a ECD referente ao ano calendário 2014, também é obrigada a entregar referente 2015, sendo que neste último não teve distribuição de lucro isento acima do apurado pela regra fiscal? A entrega da ECD em um ano não determina a obrigatoriedade para o ano seguinte. Na situação mencionada, entende-se estar desobrigada de apresentar a ECD referente o ano calendário 2015. Mas é recomendável que continue a apresentar facultativamente nos anos seguintes, a menos que tenha redução expressiva de receitas ou outra inviabilidade econômica. Note que a partir do ano calendário 2016 a obrigatoriedade se estende a todas as empresas optantes pelo Lucro Presumido, ficando desobrigadas somente aquelas que escriturem apenas o Livro Caixa. 22

32. A periodicidade das apurações de resultado devem ser trimestrais ou anuais, tendo em vista a vinculação com a ECF? A periodicidade da ECD deve ser preferencialmente anual. Independente disso, pode constar a apuração de resultados trimestrais que realmente facilitam a conexão com a ECF, principalmente no caso de opção pela tributação do Imposto de Renda pelo Lucro Real Trimestral. Na página 14 do Manual de Orientação do Leiaute da ECD Versão Maio/2016 consta esta observação: ainda que a apuração do IRPJ seja trimestral, o livro pode ser anual. A legislação do IRPJ obriga a elaboração e transcrição das demonstrações na data do fato gerador do tributo. Nada impede que, no mesmo livro, existam quatro conjuntos de demonstrações trimestrais e a anual. 33. O que são Dados Agregados? Os dados agregados são gerados automaticamente pelo PVA e referem-se a consolidação de saldos e demonstrações. 34. É possível escriturar diretamente no PVA da ECD sem importar de um programa contábil? Sim. Mas é muito complicado fazer isso, porque o PVA da ECD não tem a praticidade necessária, pois já foi feito 23

com o objetivo principal de recepcionar e validar os dados de arquivos pré formatados. 35. As empresas sem movimento devem entregar a ECD? Não existe ECD sem movimento. Se a empresa estiver Inativa de acordo com o conceito de inatividade da RFB está dispensada da entrega. 36. De que forma a RFB pode utilizar as informações da ECD para comparar com a ECF e a Declaração de Imposto de Renda dos sócios da empresa? A comparação é simples e direta, pois na contabilidade (ECD) deverão estar registrados os lançamentos de todos os rendimentos e pagamentos atribuídos e realizados aos sócios (padronizados pelo Plano de Contas Referencial) e a sua somatória nas demonstrações contábeis, enquanto na ECF e também na DIRPF dos sócios constarão os valores dos mesmos rendimentos de forma resumida. 37. Quais são os possíveis cruzamentos de informações da ECD com outras declarações apresentadas para a RFB? São muitos. Todos os dados devem estar consistentes 24

com os documentos que embasaram os lançamentos e com as demais declarações apresentadas. Pode-se destacar entre os mais importantes: Classificação (conta contábil e referenciação adequada) e Valor das Receitas, dos impostos e contribuições devidos e recolhidos, e dos rendimentos atribuídos aos sócios. 38. Como deve ser entregue a ECD de uma empresa quando a contabilidade é feita por escritórios (contadores) diferentes dentro de um mesmo exercício? A ECD pode ser desdobrada em mais de um livro diário por exercício. Cada escritório deveria tratar da ECD correspondente ao período que escriturou, pois o período da escrituração pode ser fracionado para que cada contabilista assine o período pelo qual é responsável técnico, como está esclarecido nas páginas 13 e 14 do Manual de Orientação do Leiaute da ECD (Maio de 2016). Penso que este procedimento será trabalhoso na prática, por ser uma exceção e por eventual incompatibilidade entre os programas (software) de contabilidade utilizados por cada escritório, além da maior possibilidade de inconsistência na sincronia dos saldos contábeis. 25

Siglas Utilizadas: SPED: Sistema Público de Escrituração Digital ECD: Escrituração Contábil Digital ECF: Escrituração Contábil Digital EFD: Escrituração Fiscal Digital IN: Instrução Normativa RFB: Receita Federal do Brasil DREI:Departamento de Registro Empresarial e Integração NIRE: Número de Inscrição no Registro Empresarial PVA: Programa Validador e Assinador Fontes: Manual de Orientação do Leiaute da ECD Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 34/2016; Site Oficial do SPED: http://sped.rfb.gov.br. 26

www.supersoft.com.br 0800 12 74 55 27