ECF (Escrituração Contábil Fiscal)

Transcrição

1 ECF (Escrituração Contábil Fiscal) ECD (Escrituração Contábil Digital) Regras Novas 2014 Maria Ilene Imlau Winter

2 Informações Gerais Obrigatoriedade (inclusive Lucro Presumido, Imunes e Isentas) Obrigações acessórias dispensadas Prazos para apresentação Assinatura Digital Substituição /Retificação Penalidades Registros Visão Geral

3 Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 98/2013 Manual de Orientação do Leiaute da ECF. Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007 Instituiu o Sistema Publico de Escrituração Digital - SPED. Instrução Normativa RFB no 1.422, de 19 de dezembro de 2013 Dispõe sobre a Escrituração Contábil Fiscal (ECF).

4 Art. 6º Até o ano-calendário de 2013, permanece a obrigatoriedade de entrega das informações necessárias para gerar o Controle Fiscal Contábil de Transição (FCONT). MP 627, de Exposição de Motivos A presente Medida Provisória tem como objetivo a adequação da legislação tributária à legislação societária e às normas contábeis e, assim, extinguir o RTT e estabelecer uma nova forma de apuração do IRPJ e da CSLL, a partir de ajustes que devem ser efetuados em livro fiscal. Além disso, traz as convergências necessárias para a apuração da base de cálculo da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS

5 OBRIGATORIEDADE A partir do ano-calendário de 2014, todas as pessoas jurídicas, inclusive as equiparadas, deverão apresentar a Escrituração Contábil Fiscal (ECF) de forma centralizada pela matriz. SOCIEDADE EM CONTA DE PARTICIPAÇÃO No caso de pessoas jurídicas que foram sócias ostensivas de Sociedades em Conta de Participação (SCP), a ECF deverá ser transmitida separadamente, para cada SCP, além da transmissão da ECF da sócia ostensiva.

6 A obrigatoriedade a que se refere este artigo não se aplica: a) Simples Nacional; b) aos órgãos públicos, às autarquias e às fundações públicas; e c) às pessoas jurídicas inativas.

7 DISPENSA DE OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS As pessoas jurídicas ficam dispensadas, em relação aos fatos ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2014, da escrituração do Livro de Apuração do Lucro Real (Lalur) e da entrega da Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ).

8 PRAZO ORDINÁRIO PARA ENVIO A ECF será transmitida anualmente ao Sistema Público de Escrituração Digital (Sped) até o último dia útil do mês de julho do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira.

9 Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, a ECF deverá ser entregue pelas pessoas jurídicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, ocorrido de janeiro a junho do anocalendário até o último dia útil do mês subsequente ao do evento. até o último dia útil do mês de julho do referido ano

10 ASSINATURA DIGITAL A ECF deverá ser assinada digitalmente mediante utilização de certificado digital válido.

11 PENALIDADES A não apresentação da ECF nos prazos fixados, ou a sua apresentação com incorreções ou omissões, acarretará aplicação, ao infrator, das multas previstas no art. 57 da MP /2001.

12 (art. 57, MP /2001) Por apresentação em atraso: LUCRO PRESUMIDO OU SIMPLES NACIONAL NA ÚLTIMA DECLARAÇÃO, IMUNE, ISENTA, INICIO DE ATIVIDADE R$500,00 por mês ou fração de mês DEMAIS PESSOAS JURIDICAS R$1.500,00 por mês ou fração de mês

13 Por não atendimento intimação: R$500,00 mês calendário Também há previsão por cumprimento de obrigação acessória com informações inexatas, incompletas ou omitidas (3,00% - não inferior a R$100,00)

14 MP 627, de 11 de novembro de 2013 Estabelece uma multa específica pela falta de apresentação da escrituração do livro de apuração do lucro real em meio digital, ou pela sua apresentação com informações inexatas, omissas ou incorretas, com base na capacidade contributiva do sujeito passivo e utilizando-se de dispositivos de redução da penalidade existentes para outras declarações administradas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, de acordo com o prazo de cumprimento da obrigação.

15 NOÇÕES GERAIS Para as empresas obrigadas a entrega da Escrituração Contábil Digital (ECD), a utilização dos saldos e contas da ECD para preenchimento inicial da ECF; A ECF também recuperara os saldos finais das ECF anterior, a partir do anocalendário 2015;

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17 A ECF apresentara as fichas de informações econômicas e de informações gerais em novo formato de preenchimento para as empresas; A empresa devera gerar o arquivo da ECF com recursos proprios. O arquivo será obrigatoriamente submetido ao programa gerador da ECF para validação de conteúdo, assinatura digital, transmissão e visualização; E possível o preenchimento da ECF no próprio programa gerador da ECF, em virtude da funcionalidade de edição de campos.

18 Visão Geral dos registros O arquivo digital é composto por blocos de informação e cada bloco terá um registro de abertura, registros de dados e um registro de encerramento..

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21 ECD Escrituração Contábil Digital NOVAS REGRAS A PARTIR DE 1º DE JANEIRO DE 2014

22 Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007 Instituiu o Sistema Público de Escrituração Digital - SPED. Instrução Normativa DREI no 011, de 9 de dezembro de 2013 Dispõe sobre procedimentos para a validade e eficácia dos instrumentos de escrituração. Resolução CFC no 1.299/2010 Define as formalidades da escrituração contábil em forma digital para fins de atendimento ao Sistema Público de Escrituração Digital (SPED). Instrução Normativa RFB no 787, de 19 de novembro de 2007 (Institui a Escrituração Contábil Digital. (revogada pela IN RFB nº 1.420/2013) Instrução Normativa RFB no 1.420, de 19 de dezembro de 2013 Dispõe sobre a Escrituração Contábil Digital Ato Declaratório Executivo Cofis no 103/2013 (Manual)

23 Escrituração Contábil Digital (ECD) corresponde à obrigação de transmitir, em versão digital, os seguintes livros: a) livro Diário e seus auxiliares, se houver; b) livro Razão e seus auxiliares, se houver; c) livro Balancetes Diários, Balanços e fichas de lançamento comprobatórias dos assentamentos neles transcritos.

24 A partir de 1º de janeiro de 2014: As pessoas jurídicas sujeitas à tributação do Imposto sobre a Renda com base no lucro real;

25 As pessoas jurídicas tributadas com base no lucro presumido, que distribuírem, a título de lucros, sem incidência do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), parcela dos lucros ou dividendos superior ao valor da base de cálculo do Imposto, diminuída de todos os impostos e contribuições a que estiver sujeita;

26 As pessoas jurídicas imunes e isentas.

27 O livro pode ser substituído mediante a geração de requerimento específico de substituição utilizando a funcionalidade de gerenciar requerimento do PVA do Sped Contábil, exceto quando estiver em um dos seguintes status: em análise (pela Junta Comercial), ou substituído, ou autenticado.

28 RETIFICAÇÃO O livro já autenticado NÃO PODE ser substituído por outro, de mesmo número ou não, contendo a escrituração retificada

29 Período de Escrituração Situação Normal Situação especial ocorrida de janeiro a maio do ano da entrega da ECD para situações normais Prazo de Entrega Último dia útil do mês de junho do ano seguinte ao ano-calendário a que se refere a escrituração. Último dia útil do mês de junho do ano seguinte ao ano-calendário a que se refere a escrituração Situação especial de junho a dezembro do ano da entrega da ECD para situações normais Último dia útil do mês seguinte ao do evento.

30 O livro digital deve ser assinado por, no mínimo, duas pessoas: a pessoa física que, segundo os documentos arquivados na Junta Comercial, tiver poderes para a prática de tal ato e o contabilista. (e-cpf A3)

31 (art. 57, MP /2001) Por apresentação em atraso: LUCRO PRESUMIDO OU SIMPLES NACIONAL NA ÚLTIMA DECLARAÇÃO, IMUNES OU ISENTAS, INICIO DE ATIVIDADE R$500,00 por mês ou fração de mês DEMAIS PESSOAS JURIDICAS R$1.500,00 por mês ou fração de mês

32 O código de receita da multa por atraso na entrega da ECD é Por não atendimento intimação: R$500,00 mês calendário Também há previsão por cumprimento de obrigação acessória com informações inexatas, incompletas ou omitidas (3,00% - não inferior a R$100,00)

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34 VISÃO GERAL DOS REGISTROS O arquivo digital é composto por blocos de informação e cada bloco terá um registro de abertura, registros de dados e um registro de encerramento. Salvo quando houver especificação em contrário, todos os blocos são obrigatórios e o respectivo registro de abertura indicará a presença ou a ausência de dados informados.

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36 AGRADECEMOS SUA PRESENÇA!