ANO XXVIII ª SEMANA DE MAIO DE 2017 BOLETIM INFORMARE Nº 22/2017

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1 ANO XXVIII ª SEMANA DE MAIO DE 2017 BOLETIM INFORMARE Nº 22/2017 IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA DECLARAÇÃO SOBRE A UTILIZAÇÃO DOS RECURSOS EM MOEDA ESTRANGEIRA DECORRENTES DO RECEBIMENTO DE EXPORTAÇÕES DEREX - NORMAS DE APRESENTAÇÃO Pág. 386 PESSOAS JURÍDICAS INATIVAS PRESTAÇÃO DE INFORMAÇÕES DE INATIVIDADE NA DCTF- NOVA PRORROGAÇÃO... Pág. 388

2 IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA Sumário DECLARAÇÃO SOBRE A UTILIZAÇÃO DOS RECURSOS EM MOEDA ESTRANGEIRA DECORRENTES DO RECEBIMENTO DE EXPORTAÇÕES DEREX Normas de Apresentação Introdução 2. Recursos em Moedas Estrangeira Relativos Aos Recebimentos de Exportações Brasileiras de Mercadorias e de Serviços Para o Exterior Comprovação do Ingresso Das Receitas de Exportação 2.2 Manutenção ou Utilização de Recursos no Exterior em Desacordo Com a Lei 2.3 Pis/Pasep e Cofins 3. Obrigatoriedade de Entrega da DEREX 4. Informações a Serem Prestadas na DEREX 4.1 Segregação Das Informações 5. Forma e Prazo de Apresentação 6. Falta de Apresentação 6.1 Valor Base Para Cálculo Das Multas 7. Guarda Dos Documentos 1. INTRODUÇÃO Foram instituídas, por meio da Instrução Normativa SRF nº 726, de 28 de fevereiro de 2007 (DOU de ), as normas para apresentação da Declaração sobre a Utilização dos Recursos em Moeda Estrangeira Decorrentes do Recebimento de Exportações (Derex), e por meio da Instrução Normativa SRF nº 737, de 02 de maio de 2007 (DOU de ), foi aprovado o programa multiplataforma para preenchimento da Declaração sobre a Utilização dos Recursos em Moeda Estrangeira Decorrentes do Recebimento de Exportações - (Derex Versão 1.0), cujas normas de apresentação examinaremos neste trabalho. 2. RECURSOS EM MOEDAS ESTRANGEIRA RELATIVOS AOS RECEBIMENTOS DE EXPORTAÇÕES BRASILEIRAS DE MERCADORIAS E DE SERVIÇOS PARA O EXTERIOR Os recursos em moeda estrangeira relativos aos recebimentos de exportações brasileiras de mercadorias e de serviços para o exterior, realizadas por pessoas físicas ou jurídicas, poderão ser mantidos em instituição financeira no exterior, observados os limites fixados pelo Conselho Monetário Nacional (CMN), observado o seguinte: a) os recursos mantidos no exterior somente poderão ser utilizados para a realização de investimento, aplicação financeira ou pagamento de obrigação, próprios do exportador, vedada a realização de empréstimo ou mútuo de qualquer natureza; b) a pessoa jurídica que mantiver recursos no exterior fica obrigada a manter escrituração contábil nos termos da legislação comercial, para evidenciar, destacadamente, os respectivos saldos e suas movimentações, independentemente do regime de apuração do imposto de renda adotado; c) a manutenção dos recursos no exterior implica a autorização para o fornecimento à Secretaria da Receita Federal (SRF), pela instituição financeira ou qualquer outro interveniente, residente, domiciliado ou com sede no exterior, das informações sobre a utilização de tais recursos Comprovação do Ingresso Das Receitas de Exportação A comprovação do ingresso das receitas de exportação, no limite fixado pelo CMN, será verificada a partir do somatório dos embarques efetuados no período de acompanhamento, considerando as liquidações de câmbio antecipadas e as liquidações de câmbio a prazo, realizadas entre as datas estabelecidas pela norma cambial, observado o seguinte: a) considera-se: a.1) embarque efetuado, o constante nos registros do Sistema Integrado de Comércio Exterior (Siscomex); a.2) período de acompanhamento, o período compreendido entre o primeiro e o último dia de cada mês calendário; IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE MAIO - 22/

3 a.3) liquidação de câmbio antecipada, a realizada entre a data limite fixada pela norma cambial e o último dia do período de acompanhamento; a.4) liquidação de câmbio a prazo, a realizada entre o primeiro dia do período de acompanhamento e a data limite estabelecida pela norma cambial. b) as liquidações de câmbio antecipadas e a prazo serão as informadas pelas instituições financeiras ao Banco Central do Brasil e disponibilizadas à SRF na forma do disposto no art. 3º da Lei nº , de Manutenção ou Utilização de Recursos no Exterior em Desacordo Com a Lei A manutenção ou utilização de recursos no exterior em desacordo com o disposto no item 2 acarretará a aplicação de multa de 10% (dez por cento) incidente sobre o valor desses recursos, sem prejuízo da cobrança dos tributos devidos, observado o seguinte: a) a multa será aplicada autonomamente a cada uma das infrações, ainda que caracterizada a ocorrência de eventual concurso; b) a multa será exigida de acordo com o rito previsto no Decreto nº , de 6 de março de Pis/Pasep e Cofins Sobre as receitas mantidas no exterior na forma prevista no item 2, decorrentes da prestação de serviços para pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no exterior, não incidem a Contribuição para o PIS/Pasep e a Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins). 3. OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DEREX A Declaração sobre a Utilização dos Recursos em Moeda Estrangeira Decorrentes do Recebimento de Exportações (Derex), cuja apresentação é obrigatória pelas pessoas físicas ou jurídicas residentes ou domiciliadas no Brasil, que mantiverem no exterior recursos em moeda estrangeira na forma do item INFORMAÇÕES A SEREM PRESTADAS NA DEREX As pessoas físicas e jurídicas de que trata o item 3 prestarão, por intermédio da Derex, informações sobre a origem e a utilização dos recursos relativos: a) ao recebimento de exportações não ingressados no Brasil; b) às operações simultâneas de compra e venda de moeda estrangeira, contratadas na forma prevista no art. 2º da Lei nº , de 2006; e c) aos rendimentos auferidos no exterior decorrentes da utilização dos recursos mantidos fora do País. As informações serão prestadas discriminando as aplicações financeiras, os investimentos e os pagamentos de obrigações próprias do exportador e, no caso de pagamentos de obrigações próprias no exterior, especificando os valores destinados à aquisição de bens ou serviços, inclusive relativos a juros e a remuneração de direitos. 4.1 Segregação Das Informações As informações de que trata o item 4 deverão ser segregadas, mês a mês, por país, moeda e instituição financeira. Os dados referentes à instituição financeira compreenderão a identificação das contas bancárias e os respectivos procuradores, representantes ou agentes no exterior, responsáveis pela sua movimentação. 5. FORMA E PRAZO DE APRESENTAÇÃO A Derex deverá ser apresentada até o último dia útil do mês de junho, em relação ao ano-calendário imediatamente anterior, em meio digital, mediante a utilização de aplicativo a ser disponibilizado na página da RFB na Internet, no endereço eletrônico Para a apresentação da declaração, é obrigatória a assinatura digital mediante utilização de certificado digital válido. IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE MAIO - 22/

4 O programa denominado DEREX Versão 1.0, é de reprodução livre e estará disponível na página da Secretaria da Receita Federal do Brasil na Internet. 6. FALTA DE APRESENTAÇÃO A pessoa física ou jurídica que deixar de apresentar a Derex, ou que apresentá-la com incorreções ou omissões, sujeitar-se-á a aplicação de multa de 0,5% (cinco décimos por cento) ao mês-calendário ou fração, incidente sobre o valor correspondente aos recursos mantidos ou utilizados no exterior e não informados à RFB no prazo estabelecido no item 5, limitada a 15% (quinze por cento), observado o seguinte: a) a multa será: a.1) reduzida à metade, quando a informação for prestada após o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofício; a.2) duplicada, inclusive quanto ao seu limite, em caso de fraude. b) a multa será exigida de acordo com o rito previsto no Decreto nº , de Valor Base Para Cálculo Das Multas O valor base para cálculo das multas será convertido em Reais tomando-se por base a taxa de câmbio da moeda do país de localização dos recursos, fixada pelo Banco Central do Brasil para a venda, correspondente ao primeiro dia útil seguinte ao previsto para: a) o ingresso no país ou a data da utilização indevida, na hipótese do subitem 2.2; b) a entrega da Derex, na hipótese do item 6. Caso a moeda do país de localização dos recursos não tenha cotação no Brasil, o seu valor será convertido em dólares dos Estados Unidos da América e, em seguida, em Reais. 7. GUARDA DOS DOCUMENTOS As pessoas físicas e jurídicas deverão conservar todos os documentos comprobatórios das operações realizadas no exterior, relativas à origem e à utilização dos recursos decorrentes do recebimento das exportações. A documentação deverá ser apresentada, quando solicitada, à autoridade fiscal da RFB. Fundamentos legais: os citados no texto. Sumário PESSOAS JURÍDICAS INATIVAS 2017 Prestação de Informações de Inatividade na DCTF- Nova Prorrogação 1. Introdução 2. Quem Deve Apresentar 3. Pessoa Jurídica Inativa - Conceito Legal 4. Prazo de Entrega Nova Prorrogação Casos de Extinção, Cisão Parcial, Cisão Total, Fusão ou Incorporação 5. Local de Apresentação da DCTF Das Inativas 6. Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Optantes Pelo Simples Nacional 7. Entrega Fora do Prazo 1. INTRODUÇÃO De acordo com o art. 3º, inc. III, alínea c da IN RFB nº 1.599/2015, com as alterações introduzidas pelo o art. 1º da IN RFB nº 1.646/2016, as pessoas jurídicas inativas deverão apresentar Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais - DCTF relativa ao mês de janeiro de cada ano-calendário, para fins de informação sobre a sua condição de inatividade. Nos itens a seguir trataremos sobre a nova prorrogação da apresentação da DCTF das empresas inativas com base na IN RFB nº 1.599/2015 e alterações posteriores. IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE MAIO - 22/

5 2. QUEM DEVE APRESENTAR A Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais - DCTF Referente ao mês de janeiro de 2017, para fins de informação de inatividade deve ser apresentada: a) pelas pessoas jurídicas que permaneceram inativas durante todo o ano-calendário de 2016; b) pelas pessoas jurídicas que forem extintas, cindidas parcialmente, cindidas totalmente, fusionadas ou incorporadas durante o ano-calendário 2017, e que permanecerem inativas durante o período de 1º de janeiro de 2017 até a data do evento. 3. PESSOA JURÍDICA INATIVA - CONCEITO LEGAL De acordo com os 9º e 10º do art. 7º da IN RFB nº 1.599/2015, considera-se pessoa jurídica inativa, para fins da DCTF, aquela que não tenha efetuado qualquer atividade operacional, não operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicação no mercado financeiro ou de capitais, durante todo o mês-calendário. Na hipótese prevista acima, o pagamento, no mês-calendário a que se referir a declaração, de tributo relativo a meses-calendário anteriores e de multa pelo descumprimento de obrigação acessória não descaracteriza a pessoa jurídica como inativa no mês-calendário. 4. PRAZO DE ENTREGA NOVA PRORROGAÇÃO A DCTF das Empresas Inativas de Janeiro de 2017 deve ser apresentada até o 15º (décimo quinto) dia útil do mês de março de De acordo com o art. 10-B da IN RFB nº 1.599/2015, com a nova redação dada pelo o art. 1º da IN RFB nº 1.708/2017, o prazo de apresentação da DCTF relativa ao mês de janeiro de 2017 das empresas inativas, fica prorrogado para até 21 de julho de Casos de Extinção, Cisão Parcial, Cisão Total, Fusão ou Incorporação A DCTF também é utilizada para prestação de informações relativas à extinção, incorporação, fusão ou cisão parcial ou total pelas pessoas jurídicas inativas. O prazo de entrega da DCTF nos casos de extinção, incorporação, fusão e cisão total ou parcial, deve ser feito até o 15º (décimo quinto) dia útil do 2º (segundo) mês subsequente ao de ocorrência do evento. De acordo com o art. 10-B da IN RFB nº 1.599/2015, com a nova redação dada pelo o art. 1º da IN RFB nº 1.708/2017, o prazo de entrega da DCTF das empresas inativas nos casos de extinção, incorporação, fusão e cisão total ou parcial, relativas aos meses de janeiro a abril de 2017, fica prorrogado para até 21 de julho de A obrigatoriedade de apresentação não se aplica para a incorporadora, nos casos em que as pessoas jurídicas, incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controle societário desde o ano-calendário anterior ao do evento. 5. LOCAL DE APRESENTAÇÃO DA DCTF DAS INATIVAS A DCTF deverá ser elaborada mediante a utilização dos programas geradores de declaração, disponíveis na página da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) na Internet, no endereço observado o seguinte: a) a DCTF deve ser apresentada mediante sua transmissão pela Internet com a utilização do programa Receitanet, disponível no endereço eletrônico referido acima; b) para a apresentação da DCTF, é obrigatória a assinatura digital da declaração mediante utilização de certificado digital válido, não se aplicando, nesse caso, a exceção prevista no art. 1º da Instrução Normativa RFB nº 969, de 21 de outubro de 2009; c) o disposto nas letras a e b acima aplica-se, inclusive, aos casos de extinção, incorporação, fusão e cisão total ou parcial. 6. MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE MAIO - 22/

6 As microempresas (ME) e as empresas de pequeno porte (EPP) optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional) de que trata o art. 12 da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006, que permaneceram inativas durante o período de 1º de janeiro de 2016 até 31 de dezembro de 2016, ficam dispensadas da apresentação da DCTF de janeiro de 2017 para fins de informação de inatividade. A pessoa jurídica optante pelo Simples Nacional deverá cumprir com as obrigações acessórias previstas na legislação específica. A pessoa jurídica apresentará a Declaração de Informações Socioeconômicas e Fiscais DEFIS 2017 (DEFIS 2017) com a opção de inatividade assinalada. 7. ENTREGA FORA DO PRAZO O sujeito passivo que deixar de apresentar a DCTF da Empresa Inativa no prazo fixado ou que a apresentar com incorreções ou omissões será intimado a apresentar declaração original, no caso de não apresentação, ou a prestar esclarecimentos, nos demais casos, no prazo estipulado pela RFB, e ficará sujeito a multa mínima R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa jurídica inativa. As multas serão reduzidas: a) em 50% (cinquenta por cento), quando a declaração for apresentada depois do prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofício; ou b) em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentação da declaração no prazo fixado na intimação. Fundamentos Legais: Os citados no texto. IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE MAIO - 22/