ECF e ECD em 2016 Livros auxiliares e Subcontas

Transcrição

1 ECF e ECD em 2016 Livros auxiliares e Subcontas Maio de 2016

2 Escrituração Contábil - ECD Alteração de prazos para entrega em 2016 Prazo para entrega em de junho de 2015 Artigo 5º da IN RFB n de 19 de dezembro de 2013 Prazo para entrega em de maio de 2016 Redação ao art. 5º da IN 1420/13 alterada pela IN RFB n de 01 de dezembro de 2015 Comentários da RFB Não há perspectiva de prorrogação de prazo para a ECD. Abrasca 2

3 Escrituração Contábil ECD Livros na ECD G Diário Geral R Diário com Escrituração Resumida Livros principais B Livro de Balancetes Diários e Balanços A Diário Auxiliar Z Razão Auxiliar Livros auxiliares ECD Aspectos Gerais 3

4 Escrituração Contábil ECD Combinação de Livros G R B Livros principais Livros auxiliares A Z A Z ECD Aspectos Gerais 4

5 Escrituração Contábil ECD Hierarquia dos livros: R - B Estrutura Bloco I R B I012 I020 I015 Hierarquia 03 I050 - Plano de Contas Contabilidade societária Hierarquia 04 I030 I050 I051 I052 I051 - Plano de Contas Referencial De societário para referencial I001 I990 I010 I075 I053 I100 I150 I155 I157 I200 I250 ALTERAÇÃO DO PLANO DE CONTAS I053 - Subcontas Correlatas Identificar natureza da subconta I350 I355 Mantida a possibilidade de envio das subcontas correlatas pelo Livro G ECD Aspectos Gerais 5

6 Escrituração Contábil ECD Subcontas do I053 da ECD e principais desafios Abertura de subcontas de adoção inicial Obrigatoriedade x Faculdade Códigos específicos para cada subconta na ECD Interpretação da IN 1515/14 pela ECD versus a Lei 12973/14 Depreciação Ajuste a valor presente Operações a valor justo Antecipação dos efeitos da diferença de taxa de depreciação a partir de Janeiro de 2015 (cálculo do Anexo IV da IN 1515/14) ECD Aspectos Gerais 6

7 Escrituração Contábil ECD Livros auxiliares 2 1 Razão Auxiliar das Subcontas RAS Livro auxiliar da investida no exterior 4 Outras finalidades Sociedades em conta de Participação (SCP) 3 ECD Aspectos Gerais 7

8 Escrituração Contábil ECD Livros auxiliares 1) RAS Deve refletir a informação declarada no Registro I053 de Subcontas correlatas; A abertura das informações no Livro Auxiliar tem que ser item a item; Caso a sociedade tenha itens semelhantes, com mesma data de aquisição, podem ser feitos alguns agrupamentos, demonstrando pelas quantidades; Obrigação de elaborar o RAS para 2014 e 2015 para quem antecipou os efeitos da lei 12973/14 para Comentários da RFB Em virtude de publicação no site da RFB, o envio do RAS na ECD foi cancelado. No entanto, deve ser entregue à RFB em forma digital em caso de fiscalização. ECD Aspectos Gerais 8

9 Escrituração Contábil ECD Livros auxiliares 2) Livro auxiliar da investida no exterior Deverão ser declaradas as informações das controladas no exterior caso sejam objeto de consolidação nos moldes do livro Z; Somente deverá ser preenchido se a sociedade optar por consolidar o resultado positivo e negativo de suas controladas que não possuam Tratado firmado com o Brasil ou não atendam a determinados requisitos. 3) Livro auxiliar de SCP Extinção do Livro S da ECD, (SCP terá que ser enviada pelo livro A ou Z). Comentários da RFB A RFB ainda está estudando como solucionar a recuperação das informações da sociedade participante na ECF quando sua ECD foi enviada por livro auxiliar ao invés de livro principal. ECD Aspectos Gerais 9

10 Escrituração Contábil ECD Escrituração Autenticação eletrônica da ECD pelo SPED sem necessidade de submeter à Junta. Decreto n de 25 de fevereiro de 2016 alterou o Decreto n 1.800/1996, que regulamentava a Lei n 8.943/1994; O Artigo 78-A foi incluído para permitir que a autenticação dos livros contábeis das empresas seja feita diretamente pelo SPED, evitando o procedimento perante as Juntas Comerciais; Todos os livros sem exigência até 25/02/2016 foram automaticamente autenticados (aprox. 1,2MM). * Para empresas que participam de licitação, a RFB não tem como garantir a não exigência de registro em cartório. Novidades para ECD e ECF

11 Escrituração Contábil ECD Moeda funcional Alterações para 2016 Novo layout registro I020. Efetuaram duas alterações na estrutura dos livros, sendo a última a inclusão de campos filho para representação de escrituração em moeda não funcional. Ambos os livros tem que estar em reais. Ambos os livros tem que ter abertura da escrituração por lançamento. Livro que será recuperado na ECF será apenas o principal. Novidades para ECD e ECF Pleitos Não haver abertura do livro auxiliar convertido para reais por lançamento e sim apenas o saldo. Maior esclarecimento sobre como será a vinculação da diferença de moeda funcional no M300 se o livro que a ECF irá recuperar será apenas o principal (moeda funcional em reais). 11

12 Escrituração Contábil e Fiscal - ECF Alteração de prazos para entrega em 2016 Prazo para entrega em de setembro de 2015 Artigo 3º da IN RFB n de 19 de dezembro de 2013 Prazo para entrega em de junho de 2016 Redação ao art. 3º da IN 1422/13 alterada pela IN RFB n de 01 de dezembro de 2015 Comentários da RFB Não há perspectiva de prorrogação de prazo para a ECF, no entanto, houve a sugestão de que as empresas apresentem um Ofício para pedir que o prazo entre a ECD e a ECF seja de dois meses (ou seja, com entrega para julho). Foram elaborados ofícios pelo Getap e pela Abrasca.

13 Escrituração Contábil e Fiscal - ECF Estrutura da ECF Blocos contábeis Blocos tributários Outras informações Bloco C Informações recuperadas da ECD Bloco E ECF ano anterior Bloco O Habilitação dos registros Bloco J De-Para Plano de contas Bloco M e-lalur e-lacs Bloco X Informações econômicas Bloco K De-Para Saldos contábeis Bloco N IRPJ e CSLL devidos Bloco Y Informações gerais Bloco L Lucro Líquido P,Q, T,U IRPJ e CSLL (Pres. e outros) 13

14 Escrituração Contábil e Fiscal ECF Principais registros para 2016 L210 Registro de Custos L300 Demonstração do Resultado do exercício M305 vinculação dos saldos da Parte B do e-lalur M310 vinculação dos ajustes permanentes IN 1515 Subcontas x Parte B do LALUR? M312/M362 composição dos ajustes permanentes por lançamento M315 / M415 Processos referentes a rendas diferidas M010 Saldos iniciais da Parte B do e-lalur M410 Saldos de Parte B do Lalur sem reflexo na Parte A Novidades para ECD e ECF

15 Escrituração Contábil e Fiscal ECF Dúvidas e complexidades Em 2015 Blocos Contábeis (J, K, L) Validação da ECF sobre a ECD foram mais rígidas do que o próprio PVA da ECD grande volume de erros de validação; Falta de menção da necessidade de classificação de contas com saldos zerados no Plano de Contas Referencial da ECF; Diferenças nos lucros de partida em virtude de incorreções na recuperação sistêmica de informações do SPED Contábil; Inconsistências entre o custo classificados conforme o Plano de Contas Referencial e o custo declarado no Registro L210 por rubrica. Novidades para ECD e ECF 15

16 Escrituração Contábil e Fiscal ECF Dúvidas e complexidades Em 2015 Blocos tributários (M e N) Desconfiguração do preenchimento do Bloco M em virtude de formatação das contas contábeis recuperadas da ECD; Recuperação automática de montantes nos cálculos de Lucro da Exploração que prejudicaram a declaração correta; Demais blocos (X e Y) Indefinições sobre a obrigatoriedade de preenchimento de campos de Lucros Auferidos no exterior; Não possibilidade de informar prejuízo nas linhas de DRE das investidas e tampouco saldos credores de tributos devidos de investidas; Ausência de códigos ou códigos antigos de operações que impliquem fechamento de câmbio com o exterior. Novidades para ECD e ECF 16

17 Escrituração Contábil e Fiscal ECF Alterações na ECF Diferenças entre PVA da ECD e ECF serão avaliadas, mas não há perspectiva de uniformização; Não recuperação total de contas da ECD na ECF (saldos iniciais e finais da ECD); Não haverá ferramenta de busca para 2016; Bloco novo para Lucro Presumido (Bloco Q) antigo P020 livro caixa; Inclusão das explicação das rubricas de custos (L210) conforme pleito da Reunião em Brasília; M300 (e-lalur e e-lacs): criaram duas linhas de outras adições e outras exclusões para permitir vinculações distintas com conta contábil ou Parte B e sem relacionamento ; Novidades para ECD e ECF

18 Escrituração Contábil e Fiscal ECF Alterações na ECF Criação da linha de provisões não dedutíveis para o M300 de atividade rural; Inclusão no M300 de linha para excluir da base do cálculo de Preço de transferência a parcela tributada em virtude da tributação de Lucros Auferidos no exterior; N600 (Lucro da Exploração): criação de um campo para AVJ; X340 (identificação de participação no exterior) aceita receber informações de códigos (0001) ao invés de NIF, caso a entidade não possua; Y611 (rendimentos dos sócios) foi incorporado ao Y600 (relação dos sócios); Y665 (subcontas da adoção inicial) irá informar a subconta auxiliar se esta estiver na ECD; Novidades para ECD e ECF 18

19 Escrituração Contábil e Fiscal ECF Intenções de mudanças ainda sem prazo X350 (prejuízo em controladas): orientação da COSIT é não permitir informar, mas irão consultá-los novamente. X351 irão consultar a COSIT acerca da possibilidade de aceitar na linha de IRPJ um valor credor (diferido). Multa por atraso na entrega da ECF Confirma a interpretação de que, caso a entidade tenha prejuízo fiscal no ano da declaração, deverá usar o último ano em que tenha tido lucro como referência para atualização e imposição de multa. Novidades para ECD e ECF 19

20 Contatos Manuel Marinho Paula Romano 2016 PricewaterhouseCoopers Contadores Públicos Ltda. Todos os direitos reservados. Neste documento, refere-se à PricewaterhouseCoopers Contadores Públicos Ltda., firma membro do network da PricewaterhouseCoopers, ou conforme o contexto sugerir, ao próprio network. Cada firma membro da rede constitui uma pessoa jurídica separada e independente. Para mais detalhes acerca do network, acesse: