Estruturando as Rotinas Contábeis para a ECF

Transcrição

1 Estruturando as Rotinas Contábeis para a ECF Apresentador: Márcio Schuch Silveira, Contador, Mestre em Ciências Contábeis, Empresário Contábil, Coordenador da Comissão de Organizações Contábeis do CRCRS e professor universitário.

2 Sumário IFRS Fim do RTT Lei de 13 de maio de 2014 Instrução Normativa de 24 de novembro de 2014 ECF Escrituração Contábil Fiscal

3 IFRS Novas regras contábeis! Redução ao Valor Recuperável de Ativos

4 IFRS Ajuste ao Valor Presente Valor Justo

5 IFRS Reconhecimento das Receitas Valor de mercado para estoques (ou custo)

6 IFRS CPC completos CPC PME NBC TG 1000 ITG 1000

7 IFRS - CPC Completos Estrutura Conceitual 46 CPC s

8 IFRS - CPC Completos OB2. O objetivo do relatório contábil-financeiro de propósito geral (*) é fornecer informações contábil-financeiras acerca da entidade que reporta essa informação (reporting entity) que sejam úteis a investidores existentes e em potencial, a credores por empréstimos e a outros credores, quando da tomada decisão ligada ao fornecimento de recursos para a entidade.

9 IFRS - CPC Completos OB10 Outras partes interessadas, como, por exemplo, órgãos reguladores e membros do público que não sejam investidores, credores por empréstimo e outros credores, podem do mesmo modo achar úteis relatórios contábil-financeiros de propósito geral. Contudo, esses relatórios não são direcionados primariamente a esses outros grupos.

10 IFRS - CPC PME NBC TG 1000 P9 - As leis fiscais são específicas, e os objetivos das demonstrações contábeis para fins gerais diferem dos objetivos das demonstrações contábeis destinadas a apurar lucros tributáveis.

11 IFRS - CPC PME NBC TG Se esta Norma não trata especificamente uma transação, outro evento ou condição, a administração da entidade deve usar seu julgamento no desenvolvimento e aplicação da prática contábil que resulte em informações que sejam: (a) relevantes às necessidades para a tomada de decisão econômica dos usuários; e

12 IFRS - CPC PME NBC TG Ao fazer o julgamento descrito no item 10.4, a administração deve fazer referência, e considerar a aplicabilidade, às seguintes fontes, em ordem decrescente: (a) as exigências e orientação desta Norma, lidando com questões semelhantes e relacionadas; e (b) as definições, critérios de reconhecimento e conceitos de mensuração para ativos, passivos, receitas e despesas, e os princípios globais da Seção 2

13 IFRS - CPC PME NBC TG Ao fazer o julgamento descrito no item 10.4, a administração pode considerar, também, as exigências e orientações das normas completas, lidando com questões semelhantes e relacionadas.

14 IFRS - NBC ITG Para transações ou eventos materiais que não estejam cobertos por esta Interpretação, a entidade deve utilizar como referência os requisitos apropriados estabelecidos na ITG 2000 Escrituração Contábil e na NBC TG 1000 Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas.

15 IFRS CPC s Completos TG 1000 ITG 1000

16 Demonstração Contábil ME e EPP ITG PME s NBC TG Regra Geral S.A de Capital Aberto B.P. Obrigatório Obrigatório Obrigatório Obrigatório D.R. Obrigatório Obrigatório Obrigatório Obrigatório D.R.A. Facultativa Pode ser substituída pela DLPA Obrigatório Obrigatório D.L.P.A. Facultativa Facultativa (Obrigatória se substituir a DRA ou a DMPL) Facultativa Facultativa D.M.P.L. Facultativa Pode ser substituída pela DLPA Obrigatório Obrigatório D.F.C. Facultativa Obrigatório Obrigatório Obrigatório N.E. Obrigatório Obrigatório Obrigatório Obrigatório D.V.A. Facultativa Facultativa Facultativa Obrigatório

17 Fim do RTT Regime Tributário Transitório - RTT Regime Tributário Definitivo - RTD

18 Escrituração de acordo com as IFRS Escrituração de acordo com as regras até 31/12/2007 Regras em comum F-CONT

19 F-Cont em 2015 Empresas optantes pelo Lucro Real e que optaram pelo RTT em 2014.

20 Lei Altera a legislação tributária federal relativa ao Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ, à Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL, à Contribuição para o PIS/Pasep e à Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins;

21 Lei Revoga o Regime Tributário de Transição - RTT, instituído pela Lei no , de 27 de maio de 2009; dispõe sobre a tributação da pessoa jurídica domiciliada no Brasil, com relação ao acréscimo patrimonial decorrente de participação em lucros auferidos no exterior por controladas e coligadas;

22 Lei Novas regras fiscais! Artigos 1º, 2º e 4º a 71 da Lei /2014.

23 Lei Novas regras fiscais! Perdas de Créditos Novos limites

24 Lei Arrendamento Mercantil Necessidade de estarem intrinsicamente relacionados.

25 Lei Ágio na Incorporação Não dedutível quando houver dependência.

26 IN Dispõe sobre a determinação e o pagamento do imposto sobre a renda e da contribuição social sobre o lucro líquido das pessoas jurídicas, disciplina o tratamento tributário da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins no que se refere às alterações introduzidas pela Lei nº , de 13 de maio de 2014, e dá outras providências..

27 IN TÍTULO I DO IMPOSTO SOBRE A RENDA DAS PESSOAS JURÍDICAS E DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O Art. 2 a 145 LUCRO LÍQUIDO TÍTULO II DA CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP E DA COFINS Art. 146 a 151 TÍTULO III DAS DEMAIS DISPOSIÇÕES RELATIVAS À LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA Art. 152 a 159 TÍTULO IV DA ADOÇÃO INICIAL DOS ARTS. 1º A 71 DA LEI Nº , DE 2014 Art. 160 a 179 TÍTULO V DAS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS Art. 180 a 185 TÍTULO VI DAS DISPOSIÇÕES FINAIS. Art. 186 a 188

28 IN Art A modificação ou a adoção de métodos e critérios contábeis, por meio de atos administrativos emitidos com base em competência atribuída em lei comercial, que sejam posteriores a 12/11/2013, não terá implicação na apuração dos tributos federais até que lei tributária regule a matéria.

29 IN Art º - A RFB identificará os atos administrativos emitidos pelas entidades contábeis e órgãos reguladores e disporá sobre os procedimentos para anular os efeitos sobre a apuração dos tributos federais em atos específicos.

30 IN Art º - A Cosit por meio de Ato Declaratório Executivo identificará os atos administrativos que não contemplem modificação ou adoção de métodos e critérios contábeis, ou que tal modificação ou adoção não tenha efeito na apuração dos tributos federais.

31 Resumo Antes da Hoje Critérios Fiscais de 31/12/2007 Novos Critérios Fiscais (IN 1515) IFRS IFRS

32 Resumo Lucro Contábil Antes da Ajustes do RTT Lucro Liquído Fiscal (+) Adições (-) Excluções Lucro Real

33 Resumo Lucro Contábil Após a (+) Adições (-) Exclusões Lucro Real

34 Resumo Todas as adições e exclusões devem ser controladas em subcontas!!!

35 ECF Adoção Inicial: Balanço de 31/12/2014 IFRS x Regras 31/12/2007

36 ECF Registrar as diferenças em subcontas ou razão auxiliar

37 ECF Estrutura:

38 Bloco Nome do Bloco Descrição do Bloco 0 Abertura e Identificação Abre o arquivo, identifica a pessoa jurídica e referencia o período da ECF. C Informações Recuperadas das ECD (bloco recuperado pelo sistema não é importado) Recupera, das ECD do período da escrituração da ECF, as informações do plano de contas e os saldos mensais. E Informações Recuperadas da ECF Anterior e Cálculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD (Bloco recuperado pelo sistema não é importado) Recupera, da ECF imediatamente anterior, os saldos finais das contas referenciais e da parte B (do e-lalur e e-lacs). Calcula os saldos contábeis de acordo com o período de apuração do tributo. J Plano de Contas e Mapeamento Apresenta o mapeamento do plano de contas contábil para o plano de contas referencial. K Saldos das Contas Contábeis e Referenciais Apresenta os saldos das contas contábeis patrimoniais e de resultado por período de apuração e o seu mapeamento para as contas referenciais.

39 L Lucro Líquido Apresenta o balanço patrimonial, a demonstração do resultado do exercício, os ajustes do RTT, caso existam, e apura o lucro líquido da pessoa jurídica tributada pelo lucro real. M e-lalur e e-lacs Apresenta os livros eletrônicos de escrituração e apuração do IRPJ (e-lalur) e da CSLL (e- LACS) da pessoa jurídica tributada pelo lucro real - partes A e B. N Imposto de Renda e Contribuição Social (Lucro Calcula o IRPJ e a CSLL com base no lucro real (estimativas mensais e ajuste anual ou valores trimestrais). Real)

40 P Lucro Presumido Apresenta o balanço patrimonial e apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro presumido. T Lucro Arbitrado Apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro arbitrado. U Imunes ou Isentas Apresenta o balanço patrimonial das imunes ou isentas. Apura, quando for o caso, o IRPJ e a CSLL com base no lucro real. X Informações Econômicas Apresenta informações econômicas da pessoa jurídica. Y Informações Gerais Apresenta informações gerais da pessoa jurídica. 9 Encerramento do Arquivo Digital Encerra o arquivo digital.

41 ECF Bloco Y Registro 665

42 ECF - Bloco Y Bloco Y: Informações Gerais. Registro Y001: Abertura do Bloco Y. Registro Y520: Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de Não Residentes. Registro Y540: Discriminação da Receita de Vendas dos Estabelecimentos por Atividade Econômica. Registro Y550: Vendas a Comercial Exportadora com Fim Específico de Exportação. Registro Y560: Detalhamento das Exportações da Comercial Exportadora. Registro Y570: Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL Retidos na Fonte. Registro Y580: Doações a Campanhas Eleitorais. Registro Y590: Ativos no Exterior. Registro Y600: Identificação de Sócios ou Titular. Registro Y611: Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Sócios ou Titular. Registro Y612: Rendimentos de Dirigentes e Conselheiros Imunes ou Isentas. Registro Y620: Participação Permanente em Coligadas ou Controladas. Registro Y630: Fundos/Clubes de Investimento. Registro Y640: Participações em Consórcios de Empresas. Registro Y650: Participantes do Consórcio.

43 ECF - Bloco Y Bloco Y: Informações Gerais. Registro Y660: Dados de Sucessoras. Registro Y665: Demonstrativo das Diferenças na Adoção Inicial. Registro Y671: Outras Informações. Registro Y672: Outras Informações (Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado). Registro Y680: Mês das Informações de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado). Registro Y681: Informações de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado). Registro Y682: Informações de Optantes pelo Refis Imunes ou Isentas. Registro Y690: Informações de Optantes pelo PAES. Registro Y800: Outras Informações. Registro Y990: Encerramento do Bloco Y.

44 ECF - Bloco Y Bloco Y: Informações Gerais. Registro Y660: Dados de Sucessoras. Registro Y665: Demonstrativo das Diferenças na Adoção Inicial. Registro Y671: Outras Informações. Registro Y672: Outras Informações (Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado). Registro Y680: Mês das Informações de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado). Registro Y681: Informações de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado). Registro Y682: Informações de Optantes pelo Refis Imunes ou Isentas. Registro Y690: Informações de Optantes pelo PAES. Registro Y800: Outras Informações. Registro Y990: Encerramento do Bloco Y.