Parte I Conceitos Básicos, Estrutura e Metodologia Operacional, 1 1 Patrimônio, 3

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1 Sumário Prefácio à Décima Edição, xxi Prefácio à Nona Edição, xxiii Prefácio à Oitava Edição, xxv Parte I Conceitos Básicos, Estrutura e Metodologia Operacional, 1 1 Patrimônio, Objetivo e definição da Contabilidade, Patrimônio, Controle, Direitos e obrigações, Definição de patrimônio, Patrimônio Líquido, Conceito de tamanho de riqueza, Equação de equilíbrio patrimonial, Ativo e passivo, Balanço Patrimonial, Formação de um patrimônio empresarial, Capital social e Patrimônio Líquido, Composição básica do Patrimônio Líquido, Regras de contabilização, Regime de competência versus regime de caixa, Origens e aplicações de recursos, Conceito, Exemplo introdutório, Apêndice 1 Situações patrimoniais, 12

2 viii Manual de Contabilidade Básica Padoveze 1.10 Apêndice 2 A Contabilidade como ciência, Breve história da Contabilidade, A Contabilidade como ciência, Escolas do pensamento contábil, Apêndice 3 Campo de atuação do profissional contábil, 18 Questões e exercícios, 20 2 Controle Contábil do Patrimônio, Objetivos da empresa, Atos e fatos administrativos ou contábeis, Forma de controle, Fatos permutativos e fatos modificativos, Quantificação dos ganhos ou perdas, Demonstração dos ganhos ou perdas (resultados), Débito e crédito, Equação de trabalho, Saldo devedor e saldo credor, Resumo por áreas contábeis, Exemplo, 38 Questões e exercícios, 42 3 O Estudo das Contas, Definição, Saldos e movimentos, Plano de Contas, Funções e condições para formação de um Plano de Contas, Funções, Usuário da informação contábil, Condições para a elaboração de um Plano de Contas, Abordagem gerencial abordagem legal, Graduação do plano codificado e obtenção dos saldos, Plano de Contas em graus Exemplo parcial, Contas sintéticas e analíticas obtenção dos saldos, Finalidade do Plano de Contas em graus, Estrutura de relacionamentos, Classificação de contas pelo sistema patrimonial, Contas patrimoniais, Contas de resultado, Exclusividade das contas para os relatórios, Centros de custos e de receitas, Os grandes agrupamentos de contas dos relatórios contábeis básicos, Os grandes agrupamentos de contas do Balanço Patrimonial, Leis n os /07 e /09 e as práticas internacionais de Contabilidade (IFRS), 61

3 Sumário ix Apresentação do Balanço Patrimonial conforme as Leis n os /07 e /09, Critérios fundamentais e comentários gerais, Conceitos de Circulante e Não Circulante, Ordem decrescente de grau de liquidez (ou realização), Conceito de Ativo Não Circulante, Patrimônio Líquido negativo, Critérios de avaliação dos ativos, Aplicações financeiras, Estoques, Valores a receber, Despesas do Exercício Seguinte, Ativo Não Circulante, Ações de empresas controladas e investimentos relevantes, Imobilizado, Intangível, Critérios de avaliação de passivos, Financiamentos e empréstimos, Provisão do Imposto de Renda e outros tributos a recolher, Obrigações com cláusula de variação monetária, Patrimônio Líquido, Os grandes agrupamentos de contas da demonstração do resultado, Critérios fundamentais e comentários gerais, Receita Operacional Bruta, Impostos Incidentes Sobre Vendas, Receita Operacional Líquida, Custo das Vendas, Custo das Mercadorias Vendidas, Custo dos Produtos Vendidos, Custo dos Serviços Vendidos, Despesas Operacionais, Departamentalização, Outras Receitas Operacionais, Outras Despesas Operacionais, Equivalência Patrimonial, Resultados Não Operacionais, Outras Receitas e Outras Despesas, Provisão para Participação dos Administradores, Provisão para Participação dos Empregados, Resultado Líquido das Operações Descontinuadas, 76

4 x Manual de Contabilidade Básica Padoveze 3.8 Apêndice 1 Exemplo de Plano de Contas Empresa comercial, Apêndice 2 Exemplo de plano de centros de custos, 83 Questões e exercícios, 86 4 A Técnica Contábil e os Relatórios Básicos, Conceito e objetivo, Divisão da Contabilidade, Escrituração Métodos e sistemas, Sistemas contábeis, Métodos, Método das Partidas Dobradas, Introdução ao lançamento, Elementos intrínsecos de um lançamento, Base legal para o lançamento, Conteúdo do lançamento, Livros contábeis, Livro Diário, Livro Razão, Modelos de livros contábeis, Lançamentos no livro Diário, Lançamentos no livro Razão, Conta T (tê) Razão simplificado, Balancete de verificação, Encerramento das contas de resultado, A conta de Lucros e Perdas, A conta de Lucros ou Prejuízos Acumulados, Esquema do processo de encerramento, Exemplo de contabilização, Metodologia alternativa de encerramento das contas de resultado, Resultado de períodos mensais, Relatórios básicos, Balanço Patrimonial, Demonstração de Resultados, Demais demonstrações contábeis, 111 Questões e exercícios, Princípios de Contabilidade, Postulados, Entidade, Continuidade, Princípios, Denominador Comum Monetário, Competência de Exercícios, 121

5 Sumário xi Conceito de exercício contábil, Extensão do conceito de exercício Regime de competência mensal, Regime de competência e controle de contas a receber e a pagar, Realização da Receita, Confronto das Despesas com as Receitas, Custo como Base de Valor, Exemplo: Mercadorias em Estoque, Custo de aquisição, Exceções ao princípio do Custo como Base de Valor, Essência sobre a Forma, Convenções, Objetividade, Conservadorismo, Materialidade, Consistência ou Uniformidade, Comentários, Evidenciação, Redução ao valor recuperável de ativos (impairment) e valor justo (fair value), Impairment Redução ao valor recuperável de ativos, Fair Value Valor Justo e Impairment, Valor justo outras aplicações, Valor justo e reavaliação, CPC Entidade responsável pela emissão de pronunciamentos contábeis, Apêndice 1 Resolução CFC n o 750/93, atualizada pela Resolução CFC n o 1.282/10, Apêndice 2 CPC 00 Pronunciamento Conceitual Básico (R1) Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Relatório Contábil-Financeiro, Introdução, Alcance, Características qualitativas da informação contábil-financeira útil, Elementos das Demonstrações Contábeis: conceitos e definições, Reconhecimento dos elementos nas demonstrações contábeis, Mensuração dos elementos das demonstrações contábeis, 137 Questões e exercícios, 137

6 xii Manual de Contabilidade Básica Padoveze Parte II Estudo Específico de Grupos e Contas do Balanço Patrimonial, Ativo e Passivo Circulante, Ativos circulantes principais, Passivos circulantes principais, Capital circulante líquido, Aspectos práticos de escrituração dos principais itens circulantes, Compra e venda a prazo de bens e serviços, Nomenclatura: duplicatas contas (a receber/a pagar), Exemplos e contabilização, Despesas de salários e encargos sociais, Quadro demonstrativo salários encargos, Competência mensal e provisão de despesas, Exemplos e contabilização, INSS calculado sobre a receita bruta, Recebimentos e pagamentos de duplicatas com descontos ou juros adicionais, Exemplos e contabilização, Tributos sobre compra e venda de mercadorias Tributação não cumulativa ou recuperável, Tributação cumulativa ou não recuperável, Tributação não cumulativa ou recuperável, Características básicas, alíquotas e recolhimento, Nota fiscal, Apuração e contabilização Situação de não cumulatividade, Lançamento dos tributos sobre vendas Fórmula fiscal e societária, Tributos sobre compra e venda de mercadorias Situação de cumulatividade, Contabilização, Tributos sobre vendas Empresas enquadradas no Simples, Exemplo e contabilização, Operações financeiras com duplicatas, Documentação e controle, Cobrança simples, Desconto, Cobrança vinculada ou caucionada, Imposto de Renda a recuperar, Exemplo e contabilização, Juros e variações monetárias de financiamentos e aplicações financeiras, Juros, Variação monetária, Tipos de ativos/passivos financeiros, 185

7 Sumário xiii Lançamentos, dados e cálculos, Juros compostos, Adiantamentos de clientes e a fornecedores, Adiantamentos recebidos de clientes, Adiantamentos pagos a fornecedores, Exemplos e contabilização, ICMS nas despesas de energia elétrica e serviços de telecomunicações, Exemplo e contabilização, Impostos não recuperáveis Importações de bens e serviços, Exemplo e contabilização, Tributos retidos em prestação de serviços de pessoas jurídicas, Exemplo e contabilização: empresa tomadora do serviço, Exemplo e contabilização: empresa prestadora do serviço, Ajuste a valor presente dos créditos e obrigações prefixados, Exemplo e contabilização venda de mercadoria a prazo, Introdução à substituição tributária, Tributos sobre receitas financeiras, Exemplo e contabilização, Taxa efetiva de juros e IOF como despesa de juros, Exemplo e contabilização, 207 Questões e exercícios, Custo das Mercadorias Vendidas e Critérios de Valorização de Estoques, Introdução, Custo da mercadoria vendida como despesa, Fórmula prática para apuração do CMV, O porquê da utilização da fórmula, Controle de estoques: quantitativo e de valor, Sistema de inventário permanente, Sistema de inventário periódico, Utilização da fórmula, A dúvida: mercadorias estocadas com mais de um custo, Critérios de valorização de inventários, PEPS Primeiro a entrar, primeiro a sair, UEPS Último a entrar, primeiro a sair, Preço Médio Ponderado, Diferenças e evidências entre os três critérios, Vantagens e desvantagens, Resumo e importância dos critérios de valorização de inventários, Consideração fiscal, 239

8 xiv Manual de Contabilidade Básica Padoveze 7.7 Devoluções de mercadoria, Preço de reposição e ajuste ao valor de mercado, Apêndice: Introdução à Contabilização do Custo Industrial, 243 Questões e exercícios, Despesas do Exercício Seguinte, Momentos de ocorrência da despesa e sua contabilização, Principais despesas antecipadas, Seguros, Contabilização, Juros, Contabilização, Outras despesas e sua relevância, 261 Questões e exercícios, Realizável a Longo Prazo, Depósitos judiciais, Exemplos e contabilização, Instrumentos financeiros avaliados a valor justo, Exemplo e contabilização, IR e CSLL diferidos e outros valores, 267 Questões e exercícios, Investimentos, Empresa controlada, Empresa coligada, Exemplos e contabilização, Equivalência patrimonial e influência significativa, Contabilização, Valor justo da investida, ágio ou deságio na aquisição de investimentos, Mais ou menos-valia na aquisição de investimentos em coligadas e controladas: a posição fiscal, Contabilização da aquisição de investimentos em coligadas e controladas, Método de equivalência patrimonial na mensuração após o reconhecimento inicial, Incorporação de coligada ou controlada e aspectos tributários, Dividendos e lucro recebidos de investimentos avaliados pelo Método da Equivalência Patrimonial, Exemplo e contabilização, Propriedades para investimento, 282 Questões e exercícios, Imobilizado, Direitos intangíveis, Bens e direitos imobilizados, 286

9 Sumário xv 11.3 Critério geral de avaliação, Créditos de ICMS, PIS e Cofins, Exemplo de contabilização, Definição de imobilizar, Imobilização de leasing financeiro, 289 Questões e exercícios, Depreciação e Exaustão, Conceitos de depreciação, Contábil, Financeiro, Custos, Conceitos prazos de depreciação, Depreciação como fundo, Depreciação como despesa, Conceito de vida útil do bem e revisão anual da vida útil, Critérios de cálculos, Valor residual, Valor depreciável, Informações necessárias para os procedimentos de depreciação e amortização, Taxas de depreciação e método de cálculo, Método de cálculo, Exemplo de cálculo de taxa de depreciação, Taxa de depreciação taxas contábeis de depreciação, Valor líquido contábil, Exemplo e contabilização, Método teórico, Método prático, Contabilização completa, Apresentação no Balanço, Cálculo da depreciação com valor residual, Venda e baixa de bens do imobilizado, Resultados na alienação de imobilizado, Exemplo e contabilização, Exaustão, Exemplo de contabilização, 307 Questões e exercícios, Intangível, Definição, Ativo Intangível e Ativo Diferido, Identificação e controle de um intangível, Reconhecimento e mensuração, Benefícios econômicos de um intangível, 315

10 xvi Manual de Contabilidade Básica Padoveze Mensuração inicial, Vida útil do ativo intangível, Mensuração após o reconhecimento, Baixa e alienação, Tipos de ativos intangíveis, Gastos com pesquisa e desenvolvimento, Goodwill não adquirido, Exemplo e contabilização, Apresentação no Balanço Patrimonial, 319 Questões e exercícios, Passivo Não Circulante, Conceito e principais elementos, Empréstimos e financiamentos, Debêntures, Encargos financeiros, Exemplo e contabilização, Contratos de arrendamento mercantil (leasing), Taxa de juros efetiva, Exemplo e contabilização arrendamento financeiro, Imposto de Renda diferido, IR e CSLL sobre reserva de reavaliação, 332 Questões e exercícios, Receitas e Despesas Diferidas, Definição legal e conceito geral, Diferença: receita diferida e adiantamentos de clientes, Exemplo e contabilização, Utilização fiscal específica imobiliárias, Exemplo de contabilização fiscal auxiliar, Contabilização societária, 340 Questões e exercícios, Patrimônio Líquido, Conceito e principais elementos, Capital Social, Lucros ou prejuízos acumulados, Reservas, Ações em tesouraria, Destinação de resultados, juros sobre o patrimônio líquido e Imposto de Renda na fonte, Distribuição de lucros, Juros sobre o Capital Próprio, IR na fonte sobre distribuição de juros sobre o capital próprio, Exemplo e contabilização, 344 Questões e exercícios, 345

11 Sumário xvii 17 Reservas, Conceito, Classificação das reservas, Reservas de capital, Ágio na integralização de capital, Contabilização, Correção monetária do capital, Contabilização, Doações governamentais para investimentos: reserva de incentivos fiscais, Reservas de reavaliação e ajustes ao custo atribuído (ICPC 10), Contabilização da reserva de reavaliação, Realização da reserva de reavaliação, Exemplo de contabilização, Extinção do conceito de reavaliação, Ajustes de avaliação patrimonial, Exemplo e contabilização: instrumentos financeiros destinados à venda, Ajuste ao custo atribuído (deemed cost) ICPC 10, Reservas de lucros, Reservas compulsórias, Reserva Legal, Reservas livres, Exemplo: reserva legal e reservas livres, Contabilização, Utilização e limite das reservas para as S.A., Reservas de capital, Reservas de reavaliação, Reservas de lucros, 359 Questões e exercícios, Provisões, Definição, Provisão para devedores duvidosos, Determinação do valor da provisão aspecto fiscal, Determinação do valor da provisão a posição contábil, Contabilização teórica, Contabilização real e aferição da provisão, Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social, Provisão para Imposto de Renda, Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), Contabilização e aferição das provisões, Imposto de Renda e Contribuição Social negativos sobre prejuízo, 369

12 xviii Manual de Contabilidade Básica Padoveze Exemplo e contabilização, IR e CSLL sobre lucro presumido, Exemplo e contabilização, IR/CSLL sobre diferenças temporárias: IR diferido, Exemplo e contabilização, Contabilização alternativa: IR Corrente e IR Diferido, Outras provisões, Provisão para constituição de passivos, Provisões retificadoras de ativos circulantes e não circulantes, Exemplo e contabilização, Provisões para perdas com estoques, Provisão para gastos com garantia de produtos, Redução ao valor recuperável de ativos (impairment), Exemplo de cálculo de valor em uso, Utilização do valor de mercado valor em uso, Exemplo e contabilização, 383 Questões e exercícios, 384 Parte III Demonstrações Financeiras, Demonstrações Contábeis Básicas, Balanço patrimonial inicial, Eventos econômicos de um exercício contábil, Lançamentos em contas T, Balanços patrimoniais comparativos, Demonstração do resultado do exercício, 399 Questões e exercícios, Demonstrações Contábeis Complementares, Demonstrações financeiras obrigatórias, Resultados abrangentes, Adoção dos CPCs e CPC para PMEs Pequenas e Médias Empresas, Diferenças básicas para adoção do CPC PME versus Full CPC, Demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados, Inexistência de lucros acumulados para companhias abertas, Exemplo, Demonstração das mutações do patrimônio líquido, Exemplo, Análises, Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC), Objetivos da DFC, Definição de caixa e de movimentações de caixa, Método direto Exemplo, Fórmulas para obter a movimentação do método direto, 414

13 Sumário xix Método indireto, Lucro que vira caixa, Dados de caráter econômico a serem eliminados, Exemplo numérico método indireto, Fórmulas para obter a movimentação do método indireto, Análises: método direto método indireto, Demonstração do Valor Adicionado (DVA), Conceito geral, Exemplo, Notas explicativas, Demonstração dos resultados abrangentes, Relatório da administração, Resultado das operações descontinuadas, Exemplo numérico, Ajustes de exercícios anteriores, Exemplo numérico, 431 Questões e exercícios, 434