Sumário Capítulo 1 Escrituração contábil

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1 Sumário Capítulo 1 Escrituração contábil Conceito Métodos de escrituração Método das partidas dobradas Funcionamento das contas nas partidas dobradas Normas legais sobre escrituração 08 Questões comentadas Contas Plano de contas Função das contas patrimoniais Sistema de contas Elenco de contas Classificação das contas Contas transitórias e permanentes Elementos essenciais da conta 27 Questões comentadas Lançamento contábil Funções do lançamento Elementos essenciais do lançamento Fórmulas de lançamento Erros de escrituração e sua correção 49 Questões comentadas Fato contábil Fato permutativo Fato modificativo Fato misto ou composto Ato administrativo 62 Questões comentadas Livros empresariais ou comerciais Livro Diário Livro-Razão Livros especiais Livros fiscais 77 Questões comentadas 79 VII

2 1.21 Situação líquida 82 Questões comentadas Regime de caixa e regime de competência 90 Questões comentadas 90 Capítulo 2 Medidas preliminares à elaboração das demonstrações Balancete de verificação 95 Questões comentadas Conciliações e retificações 103 Questões comentadas Provisões Provisões, passivos contingentes e ativos contingentes Diferimentos 112 Questões comentadas Inventário de mercadorias e materiais Sistema de inventário periódico Método das 3 contas Mercadorias com função desdobrada Média ponderada fixa Método do varejo Sistema de inventário permanente Métodos de avaliação de estoques Ficha de controle de estoque PEPS Solução simplificada Custo específico ICMS nas compras de mercadorias PIS e Cofins na aquisição de mercadorias e serviços PIS/Cofins Regime de incidência cumulativa PIS/Cofins Regime de incidência não cumulativa 139 Questões comentadas 142 Capítulo 3 Avaliação de ativos e passivos Custo histórico Custo corrente Valor realizável Valor presente Ajuste de ativo de longo prazo a valor presente Ajuste de passivo não circulante a valor presente 153 VIII

3 3.5 Valor justo Valor recuperável de ativos Atualização monetária 155 Questões comentadas Avaliação pelo método da equivalência patrimonial Aplicação do método de equivalência patrimonial Resultados não realizados envolvendo coligadas Resultados não realizados entre controladora e controlada Ágio por rentabilidade futura (goodwill) e deságio Demonstrações usadas para fins de equivalência Prejuízos da coligada Empresas coligadas e controladas Influência significativa 173 Questões comentadas 174 Capítulo 4 Reconhecimento de receitas e despesas Receita Receita financeira Receita de venda de mercadorias Receita de serviços Receita de aluguel Realização da receita Despesa Despesa de aluguel Despesa de juros Despesa de seguro Despesa de salários Adiantamentos a empregados Provisão para férias Desconto bancário Cobrança simples bancária Depreciação Determinação do tempo de vida útil Depreciação de bens usados Depreciação acelerada contábil Depreciação acelerada incentivada 204 Questões comentadas 204 IX

4 Capítulo 5 Elaboração das demonstrações contábeis Objetivo Definições Demonstrações contábeis Finalidade das demonstrações contábeis Conjunto completo de demonstrações contábeis Considerações gerais Continuidade Regime de competência Materialidade e agregação Compensação de valores Frequência de apresentação de demonstrações contábeis Informação comparativa Consistência de apresentação Estrutura e conteúdo Balanço patrimonial Informação a ser apresentada no balanço patrimonial Distinção entre circulante e não circulante Ativo circulante Ativo não circulante Investimentos permanentes Participações permanentes Propriedade para investimento Imobilizado Custo de aquisição ou produção do imobilizado Arrendamento mercantil Intangível Diferido Passivo circulante Informação no balanço patrimonial ou em notas explicativas Demonstração do resultado e do resultado abrangente Resultado líquido do período Informação na DRE ou nas notas explicativas Demonstração das mutações do patrimônio líquido Demonstração dos fluxos de caixa Notas explicativas 246 Questões comentadas 252 X

5 Capítulo 6 Patrimônio líquido Composição Capital social Reservas de capital Ágio na emissão de ações Produto da alienação de partes beneficiárias Produto da alienação de bônus de subscrição Utilização das reservas de capital Ajustes de avaliação patrimonial Reserva de reavaliação Reservas de lucros Reserva legal Limites da reserva legal Limite facultativo da reserva legal Reservas estatutárias Reservas para contingências Reserva de incentivos fiscais Reserva de retenção de lucros Reserva de lucros a realizar Limite do saldo das reservas de lucros Reserva especial p/ dividendos não distribuídos Ações em tesouraria Lucros ou prejuízos acumulados Dividendos Cálculo do dividendo em caso de omissão do estatuto Reservas estatutárias e retenção de lucros Alteração de estatuto omisso sobre cálculo de dividendos Pagamento dos dividendos Destinação do lucro remanescente 282 Questões comentadas 283 Capítulo 7 Demonstração dos fluxos de caixa Conceitos Métodos de elaboração Método direto Identificação de recebimentos e pagamentos Método indireto 290 XI

6 7.2.3 Receitas que não afetam os fluxos de caixa Despesas que não afetam os fluxos de caixa Juros e dividendos Imposto de Renda e contribuição social sobre o lucro 300 Questões comentadas 301 Capítulo 8 Demonstração do valor adicionado Conceitos Aspectos legais Modelo proposto pelo CPC 306 Questões comentadas 316 Capítulo 9 Avaliação de ativos e passivos Aspectos legais e objetivo Aplicação da consolidação Participação de acionistas não controladores Resultados não realizados nos estoques Resultados não realizados no ativo não circulante Ágio por expectativa de rentabilidade futura (goodwill) Demonstração do resultado consolidado 337 Questões comentadas 338 Capítulo 10 Combinação de negócios Aspectos gerais Incorporação Fusão Cisão 346 Bibliografia e páginas da internet 347 XII