DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

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1 MINI CURRÍCULO Euclides Reame Junior Nascido em Ibitinga - SP Mestre em Engenharia de Produção USP São Carlos Pós graduado em Marketing ESPM São Paulo Graduado em: Ciências Contábeis e Adm. de Empresas FIG São Paulo Docente: (FATECS Taquaritinga, Lins) Unilins e UniToledo pós graduação Salesiano (Lins) e Funepe ( Penápolis) Anhanguera (Matão) e ITES (Taquaritinga) UNIARARAS ( Ensino à dstância) Experiência profissional nas áreas: contábil e financeira; marketing e publicidade; desenvolvimento de produtos. Colaborou nas seguintes empresas: Alcoa alumínio S.A. Castorama do Brasil materiais para construção ltda. Chemical Bank S.A. (JPMorgan Chase & Co.) Saint-Gobain abrasivos Ltda TransBrasil S.A. Linhas aéreas

2 DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BALANÇO PATRIMONIAL (BP): DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (DRE): DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO (DMPL): DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA (DFC): DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO (DVA):

3 BALANÇO PATRIMONIAL É a demonstração contábil que tem por objetivo expressar os elementos patrimoniais de uma entidade, através da apresentação ordenada das APLICAÇÕES DE RECURSOS ( ATIVO ) e das ORIGENS DOS RECURSOS ( PASSIVO e PL )

4 Balanço Patrimonial (fotografia do equilíbrio patrimonial) Ativo Conjunto de bens e direitos Passivo Conjunto de obrigações a pagar a terceiros PL Conjunto de recursos pertencentes aos sócios

5 No Balanço Patrimonial são demonstradas as CONTA PATRIMONIAIS ou permanentes: São as contas que representam os elementos patrimoniais, ou sejam: os bens, os direitos, as obrigações e o patrimônio liquido de uma entidade. Ex: o dinheiro da empresa (um bem monetário) é representado pela conta chamada CAIXA e enquanto existir saldo positivo, será descrita no BP

6 CONCEITUAÇÃO DOS TERMOS UTILIZADOS NA ESTRUTURA DO B.P. CIRCULANTE (até 365 dias) Classificam-se os DIREITOS e as OBRIGAÇÕES, com realização ou prazo de vencimento de até UM ANO, a partir da data do encerramento do balanço, ou seja, durante o curso do exercício social seguinte NÃO CIRCULANTE (após 365 dias) Classificam-se os DIREITOS e as OBRIGAÇÕES, com realização ou prazo de vencimento SUPERIOR a um ano, a partir da data do encerramento do balanço, ou seja, após o término do exercício social seguinte

7 ALGUNS EXEMPLOS DE ATIVOS: o conjunto dos ATIVOS de uma entidade corresponde aos seus BENS e DIREITOS CIRCULANTE Caixa e Bancos ( dinheiro em espécie ) Estoques, (giro ) e valores a receber, Além das contas redutoras: provisão para créditos de liquidação duvidosa e duplicatas descontadas NÃO CIRCULANTE: REALIZÁVEL A LONGO PRAZO: Valores a Receber após 365 dias da data de encerramento do balanço patrimonial INVESTIMENTOS: Participação em empresas controladas ou coligadas IMOBILIZADO: Máquinas, Equipamentos, Ferramentas, Veículos, móveis e utensílios, computadores, instalações. Além das contas redutoras de depreciação ou exaustão INTANGÍVEL: Marcas e patentes, ponto do comércio

8 ALGUNS EXEMPLOS DE PASSIVOS O total do PASSIVO de uma entidade representa as dividas para com terceiros. Este grupo também é conhecido como CAPITAIS DE TERCEIROS ou ainda EXIGÍVEL TOTAL CIRCULANTE: Obrigações com vencimento até 365 dias, a partir da data de encerramento do BP NÃO CIRCULANTE: Obrigações com vencimento após 365, a partir da data de encerramento do BP

9 O CAPITAL O Capital Social subdivide-se em: CAPITAL SUBSCRITO quando os sócios comprometem-se em investir na empresa uma determinada quantia ( assinando um documento reconhecendo o compromisso ) CAPITAL REALIZADO quando os sócios cumprem o contrato firmado, realizando assim a promessa de investir na empresa. CAPITAL A REALIZAR quando existe ainda uma parcela entre o Capital Subscrito e o Capital Realizado e não foi quitada ainda pelos sócios.

10 PATRIMÔNIO LÍQUIDO (PL): No Balanço Patrimonial, representa a diferença entre os valores dos Ativos e dos Passivos, que é o valor contábil pertencente aos acionistas ou sócios. O PL é dividido em: Capital Social Reservas de Capital Ajustes de avaliação patrimônial Reservas de Lucros Lucros ou (Prejuízos) acumulados Ações em tesouraria O PL também pode ser identificado como sendo os CAPITAIS PRÓPRIOS. Isto é dinheiro dos sócios ou acionistas investidos na entidade

11 ABERTURA DAS CONTAS DO PATRIMONIO LIQUIDO PATRIMONIO LÍQUIDO: Capital Reservas de Capital: Reserva de ágio na emissão de ações Reservas de alienação de partes beneficiárias Reserva de bônus de subscrição Reserva especial de ágio na incorporação Ajustes de Avaliação Patrimonial Reservas de Lucros: Reserva Legal Reservas Estatutárias Reservas para contingências Reservas de Lucros a Realizar Reservas de incentivos fiscais Reserva de de lucros para expansão - retenção de lucros Ações em Tesouraria Lucros (Prejuízos)Acumulados

12 ATIVO Lei 6.404/76 Lei /07 Lei /09 CIRCULANTE CIRCULANTE CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO REALIZAVEL A LONGO PRAZO NÃO CIRCULANTE PERMANENTE PERMANENTE Realizável a longo prazo Investimentos Investimentos Investimentos Imobilizado Imobilizado Imobilizado Diferido Intangível Intangível Diferido PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE CIRCULANTE EXIGÍVEL A LONGO PRAZO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO NÃO CIRCULANTE RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS Exigível a Longo Prazo PATRIMÔNIO LÍQUIDO PATRIMÔNIO LÍQUIDO PATRIMÔNIO LÍQUIDO

13 Na Demonstração do Resultado do Exercício são descritas as CONTAS DE RESULTADO ou transitórias: São as contas que representam as despesas e as receitas de uma entidade. Recebem esse nome em virtude da apuração do resultado contábil de uma entidade em um determinado período. Ex: despesa de salário, despesa com aluguel, receitas de vendas etc Ao final desse período elas são ZERADAS.

14 RECEITA: Entende-se por receita a entrada de elementos sob a forma de dinheiro ou direitos a receber, correspondentes, à venda de mercadorias, de produtos ou à prestação de serviços. Uma receita também pode derivar de outros ganhos eventuais tais como aluguéis e juros recebidos. DESPESA: Entende-se por despesa o consumo de bens ou serviços, que, direta ou indiretamente, ajuda produzir uma receita. Ex: salários, conta de água, de telefone, aluguel

15 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO R$ RECEITA OPERACIONAL BRUTA ,00 (-) impostos incidentes sobre as vendas 500,00 (-) Devoluções e abatimentos 300,00 (=) RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 9.200,00 (-) custo das mercadorias vendidas (comércio) 2.000,00 (=)LUCRO BRUTO 7.200,00 (-) DESPESAS OPERACIONAIS: água, luz e telefone 100,00 salários e encargos 200,00 material de escritório 50,00 material de limpeza 70,00 demais impostos (exceto os incidentes sobre as vendas) 150,00 outras despesas oper - (+)outras receitas oper - (=)RESULTADO OPERACIONAL: 6.630,00 (+) outras receitas 100,00 (-) outras despesas 50,00 (=) RESULTADO DO EXERCÍCIO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA 6.680,00 (-) Provisão do I.R. (15%) 1.002,00 (-) Contribuição Social sobre o Lucro (9%) 601,20 (=) RESULTADO DEPOIS DO IR e CSL 5.076,80 (-) Participação dos administradores (5%) 253,84 nova base de cálculo 4.822,96 (-) Participação do empregados (5%) 241,15 (=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 4.581,81

16 Outras receitas operacionais: São receitas de caráter rotineiro mas sem grande expressão, e sem constar como objetivo primário da empresa. Ex: recebimento de um aluguel, recuperação de impostos Outras despesas operacionais: São despesas de caráter rotineiro mas sem grande expressão, e sem constar como objetivo primário da empresa. Ex: pagamento de um imposto fora da época (extemporâneo)

17 Outras Receitas Vendas de ativos não circulante com valor maior do que quando foi comprado Outras despesas: Vendas de ativos não circulante com valor menor do que quando foi comprado