Sumário. Introdução. Patrimônio

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1 Sumário Sumário Introdução 2 Objeto 3 Finalidade ou objetivo 4 Pessoas interessadas nas informações contábeis 5 Funções 6 Identificação dos aspectos patrimoniais 7 Campo de aplicação 8 Áreas ou ramos 9 Titular do patrimônio 10 Técnicas contábeis 10.1 Escrituração contábil 10.2 Demonstração 10.3 Auditoria 10.4 Análise das demonstrações contábeis ou financeiras Resumo do capítulo 1 Patrimônio 2 Bens 3 Direitos 3.1 Duplicata 3.2 Nota promissória 3.3 Cheque 4 Obrigações 5 Situação líquida 6 Relações entre ativo, passivo exigível e situação líquida 7 Origens de recursos 8 Aplicações de recursos Amostra

2 Contabilidade Geral para Analista da Receita ATRFB 9 Análise das origens e aplicações 10 Terminologia contábil Resumo do capítulo 2 Desafio Contas 2 Classificação das contas 3 Elementos essenciais da conta 4 Plano de contas 4.1 Função das contas patrimoniais 5 Sistema de contas 6 Elenco de contas 7 Movimentação das contas 8 Balancete de verificação 9 Teorias das contas 9.1 Teoria Personalística Débito e crédito conforme a Teoria Personalista 9.2 Teoria Materialística 9.3 Teoria Patrimonialista Resumo do capítulo 3 Desafio Escrituração contábil 2 Métodos de escrituração 3 Método das partidas simples 4 Método das partidas mistas 5 Método das partidas dobradas 6 Funcionamento das contas no método das partidas dobradas 7 Processos de escrituração 8 Normas legais sobre escrituração 9 Lançamento contábil 9.1 Funções do lançamento 9.2 Elementos essenciais do lançamento 9.3 Fórmulas de lançamento Ricardo J. Ferreira

3 Sumário 9.4 Erros de escrituração e sua correção 10 Livros de escrituração 10.1 Descentralização da contabilidade 10.2 Livros empresariais ou comerciais 10.3 Livro Diário 10.4 Livro-Razão Resumo do capítulo 4 Desafio Despesa 2 Despesa de aluguel 3 Despesa de juros 4 Despesa de seguro 5 Folha de pagamento 5.1 Contribuição previdenciária 5.2 FGTS 5.3 Salário-família 6 Adiantamentos a empregados 7 Provisão para férias 8 Décimo terceiro salário 9 Duplicatas descontadas 10 Cobrança simples bancária Desafio Receita 2 Receita financeira 3 Receita de venda de mercadorias 4 Receita de serviços 5 Receita de aluguel Amostra

4 Contabilidade Geral para Analista da Receita ATRFB Apuração do resultado 2 Contas transitórias e permanentes 3 Encerramento dos saldos das contas de resultado 4 Transferência do resultado para o patrimônio líquido 5 Regimes contábeis: regime de caixa e regime de competência Fato administrativo 2 Fato permutativo 3 Fato modificativo 4 Fato misto ou composto 5 Ato administrativo 6 Insubsistências e superveniências Operações com mercadorias 1 Sistemas de inventário 1.1 Sistema de inventário periódico 1.2 Conta Mercadorias com função mista 1.3 Método das três contas conta Mercadorias com função desdobrada 2 Sistema de inventário permanente 3 Métodos de avaliação de estoques 3.1 Ficha de controle de estoque 3.2 PEPS solução simplificada 3.3 Média ponderada fixa 3.4 Método do varejo 3.5 Custo específico Princípios de Contabilidade 1 Os princípios e sua observância 2 Conceituação, amplitude e enumeração 3 Princípio da entidade 4 Princípio da continuidade 5 Princípio da oportunidade 6 Princípio do registro pelo valor original Ricardo J. Ferreira

5 Sumário 7 Princípio da competência 8 Princípio da prudência 9 Penalidades Demonstrações contábeis Lei das S/A 1 Lei das Sociedades por Ações 2 Constituição da sociedade anônima 3 Exercício social 4 Demonstrações contábeis obrigatórias 5 Demonstrações comparativas 6 Agrupamento de contas semelhantes 7 Agrupamento de pequenos saldos 8 Proposta de destinação dos lucros 9 Demonstrações contábeis complementares 10 Notas explicativas 10.1 Principais critérios de avaliação dos elementos patrimoniais 10.2 Investimentos relevantes 10.3 Ajustes de avaliação patrimonial 10.4 Ônus reais, garantias e outras responsabilidades 10.5 Empréstimos de longo prazo 10.6 Número, espécies e classes das ações do capital 10.7 Opções de compra de ações 10.8 Ajustes de exercícios anteriores 10.9 Eventos subsequentes ao encerramento do exercício 11 Modificação de métodos ou critérios contábeis 12 Responsáveis pelas demonstrações contábeis Demonstração do resultado do exercício 2 Estrutura da DRE conforme a Lei das S/A 3 Deduções da receita bruta das vendas e serviços 4.1 Devoluções de vendas 4.2 Devoluções de vendas de exercícios anteriores 4.3 Abatimentos concedidos sobre vendas e serviços 4.4 Descontos concedidos incondicionalmente 4.5 Tributos incidentes sobre vendas Amostra

6 Contabilidade Geral para Analista da Receita ATRFB 4.6 Ajuste a valor presente como dedução da receita bruta 5 Custo das mercadorias, produtos e serviços vendidos 6 Despesas operacionais 6.1 Despesas operacionais com vendas 6.2 Despesas operacionais financeiras 6.3 Despesas operacionais gerais e administrativas 6.4 Outras despesas operacionais 7 Outras receitas operacionais 8 Outras receitas e outras despesas 9 Participações 9.1 Prejuízos acumulados no cálculo das participações 10 Lucro ou prejuízo líquido por ação 11 Elenco de contas de resultado 11.1 Resultado Receitas (saldo credor) Despesas (saldo devedor) Contabilidade tributária 1 Imposto de Renda da pessoa jurídica 1.1 Lucro real Contribuintes obrigados à apuração do lucro real Adições Exclusões Compensações 1.2 Lucro presumido 1.3 Lucro arbitrado 1.4 Adicional do Imposto de Renda 2 CSLL contribuição social sobre o lucro líquido 2.1 Base de cálculo 2.2 CSLL com base no lucro presumido ou arbitrado 3 ICMS 3.1 Não cumulatividade 3.2 Tratamento do ICMS nas compras de mercadorias 3.3 ICMS e frete nas compras 3.4 ICMS incidente nas vendas de mercadorias 3.5 IPI nas vendas Ricardo J. Ferreira

7 Sumário 4 PIS/Pasep e Cofins 4.1 PIS/Cofins regime de incidência cumulativa 4.2 PIS/Cofins regime de incidência não cumulativa Balanço patrimonial 2 Critério de disposição das contas no ativo 3 Critério de disposição das contas no passivo 4 Compensação de saldos devedores e credores 5 Composição do ativo 6 Ativo circulante 6.1 Disponibilidades 6.2 Direitos realizáveis no curso do exercício social subsequente 6.3 Aplicações de recursos em despesas do exercício seguinte Operações com seguros Registro de operações com juros antecipados 7 Ativo não circulante realizável a longo prazo 7.1 Direitos realizáveis de longo prazo 7.2 Depósitos judiciais 7.3 Operações não usuais com pessoas ligadas 7.4 Despesas antecipadas de longo prazo 8 Classificação de acordo com o ciclo operacional 9 Avaliação do ativo circulante e do realizável a longo prazo 9.1 Avaliação das disponibilidades 9.2 Avaliação de imóveis destinados à venda 9.3 Avaliação das mercadorias 9.4 Avaliação das matérias-primas 10 Elenco de contas patrimoniais 10.1 Ativo Circulante (saldo devedor, exceto as retificadoras) 10.2 Ativo Não Circulante (saldo devedor, exceto as retificadoras) Realizável a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Intangível 10.3 Passivo Circulante (saldo credor, exceto as retificadoras) 10.4 Passivo Não Circulante (saldo credor, exceto as retificadoras) 10.5 Patrimônio Líquido (saldo credor, exceto as retificadoras) 10.6 Contas de Compensação Amostra

8 Contabilidade Geral para Analista da Receita ATRFB Contas de Compensação Ativas Contas de Compensação Passivas Ativo não circulante 1 Composição do ativo não circulante 1.1 Investimentos permanentes Demais investimentos permanentes Critérios de avaliação dos demais investimentos permanentes 1.2 Imobilizado Critério para registro dos bens de uso permanente no imobilizado Imobilizações em andamento Benfeitorias em propriedades de terceiros Custo de aquisição ou produção do imobilizado Bens do imobilizado versus materiais de uso ou consumo Gastos com reparos, conservação ou substituição Critérios de avaliação do ativo imobilizado Depreciação de edificações Bens utilizados na exploração de recursos minerais e florestais 1.3 Intangível 1.4 Diferido (extinto) 1.5 Exaustão Participações permanentes 2 Critérios de avaliação das participações permanentes 3 Método da equivalência patrimonial 3.1 Aplicação da equivalência patrimonial 4 Método do custo de aquisição 4.1 Dividendos recebidos 5 Realização de capital 6 Provisão para perdas permanentes 7 Ações ou cotas bonificadas Ricardo J. Ferreira

9 Sumário Passivo circulante e não circulante 2 Classificação de acordo com o ciclo operacional 3 Classificação de acordo com o exercício social 4 Despesas financeiras e variações monetárias passivas 5 Dívidas de operações não usuais com pessoas ligadas 6 Critérios de avaliação do passivo exigível 7 Obrigações, encargos e riscos 8 Obrigações em moeda estrangeira 9 Obrigações em moeda nacional 10 Deságio na emissão de debêntures 11 Prêmio recebido na emissão de debêntures 12 Doações e subvenções 13 Subvenções para investimentos mediante incentivos fiscais 14 Resultados de exercícios futuros e receitas diferidas Provisões em geral 1 Espécies de provisões 2 Provisão para devedores duvidosos Patrimônio líquido 1 Composição 1.1 Capital social 1.2 Reservas de capital Ágio na emissão de ações Ágio na conversão de debêntures em ações Produto da alienação de partes beneficiárias Produto da alienação de bônus de subscrição Prêmio na emissão de debêntures (extinta) Doações e subvenções para investimentos (extinta) Utilização das reservas de capital 1.3 Ajustes de avaliação patrimonial 1.4 Reserva de reavaliação (extinta) 1.5 Reservas de lucros Reserva legal Limites da reserva legal Amostra

10 Contabilidade Geral para Analista da Receita ATRFB Limite facultativo da reserva legal Complementação do limite facultativo Reservas estatutárias Reservas para contingências Reserva de incentivos fiscais Subvenções para investimentos Prêmio na emissão de debêntures Reserva de retenção de lucros Reserva de lucros a realizar Reserva especial para dividendos obrigatórios não distribuídos Limite das reservas de lucros em relação ao capital social 1.6 Ações em tesouraria 1.7 Dividendo obrigatório e dividendo adicional proposto 1.8 Destinação do lucro remanescente 1.9 Lucros ou prejuízos acumulados Dividendos 2 Base para atribuição do dividendo 3 Direito de reembolso em caso de redução do dividendo 4 Cálculo do dividendo na hipótese de omissão do estatuto 5 Reservas estatutárias e retenção de lucros 6 Alteração do estatuto omisso sobre o cálculo dos dividendos 7 Retenção dos dividendos na companhia fechada 8 Reserva especial dividendos obrigatórios não distribuídos 9 Dividendos intermediários 10 Pagamento dos dividendos 11 Destinação do lucro remanescente Bibliografia e páginas da internet Ricardo J. Ferreira