Sumário. Prefácio à 11 a Edição, xix Prefácio à 1 a Edição, xxi. PARtE I INtRODUÇÃO À CONtABILIDADE COMERCIAL, 1

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1 Sumário Prefácio à 11 a Edição, xix Prefácio à 1 a Edição, xxi PARtE I INtRODUÇÃO À CONtABILIDADE COMERCIAL, 1 1 Noções de Comércio e de Instituições Comerciais, Conceito de comércio, Origens históricas do comércio, Tipos de entidades mercantis, Definição de Contabilidade Comercial e suas consequências, Horizontes da especialização de contador de entidades comerciais, 5 Parte prática, 7 A Testes, 7 B Questões, 8 2 Classificação de Sociedades, Introdução, As sociedades de acordo com o Código Civil, Conceito de empresa, Objetivo social no nome empresarial, Classificação das sociedades, Sociedade empresária, Sociedade em nome coletivo, Sociedade em comandita simples, Sociedade limitada, Da sociedade anônima, Da sociedade em comandita por ações, Sociedade simples, 14

2 viii Contabilidade Comercial Iudícibus e Marion 2.8 Sociedade cooperativa, Sociedade anônima (sociedade por ações), Principais características, Constituição da S.A., Tipos de S.A., Algumas obrigatoriedades das S.A., Ações, União de empresas, Fusão, Incorporação (encampação ou absorção), Grupo de sociedades, Consórcio, Coligadas e controladas, Subsidiária integral, Outras formas de tratar sociedades, Sociedade nacional, Sociedade estrangeira, Empresa rural, Escrituração conforme o CC, Sociedade sem fins lucrativos, 23 Parte prática, 24 A Testes, 24 B Questões, 26 3 Esquema Básico de Escrituração Contábil Uma Revisão, A equação do patrimônio, A equação do patrimônio ampliada, Resumo de estática patrimonial, Capital e patrimônio, Capital, Patrimônio, O método das partidas dobradas (escrituração), Contas, Razão, Débito e crédito, Lançamentos a débito e a crédito, Contas de ativo, Contas de passivo e de patrimônio líquido, Resumo do mecanismo de débito e crédito, Método das partidas dobradas, Exemplos de registro de operações no Razão, Outras formas de representação das partidas dobradas, 44 Parte prática, 46 A Testes, 46 B Exercícios, 47 C Questões, 49

3 Sumário ix 4 Plano de Contas, Tamanho da empresa, Ramo de atividade, Sistema contábil (equipamentos contábeis), Interesse dos usuários, Plano de contas de uma empresa comercial, Característica da empresa comercial, 54 Parte prática, 67 A Testes, 67 B Exercícios, 68 C Questões, 69 5 Constituição de Empresas, Parte jurídica, Livros obrigatórios para as empresas, Livros obrigatórios para as sociedades anônimas, Livros auxiliares, Livros fiscais, Parte contábil, Sociedade por quota de responsabilidade limitada (Ltda.), Sociedades anônimas ou companhias, Despesas de constituição contabilização alterada devido às mudanças na lei societária brasileira (Lei nº 6.404/76), por meio da Lei nº /07 e da Lei nº /09, 79 Apêndices, 81 Escrituração conforme o CC, 81 Normas brasileiras de contabilidade, 84 Parte prática, 88 A Testes, 88 B Exercícios, 89 C Questões, 91 Parte II OPERAÇÕES TÍPICAS EM EMPRESAS COMERCIAIS, 93 6 Impostos e Taxas sobre Vendas, Alguns aspectos contábeis do ICMS, Na compra, Na venda, Apuração do ICMS a recolher, O tratamento de recuperação de impostos nas empresas industriais, comerciais e prestadoras de serviços, Estabelecimentos comerciais equiparados a indústria, por opção, Alguns aspectos contábeis do PIS s/ faturamento, Apuração com mercadorias, Tributação do PIS e da Cofins, 103

4 x Contabilidade Comercial Iudícibus e Marion 6.4 Alguns aspectos contábeis da Cofins, 104 Parte prática, 105 A Testes, 105 B Exercícios, 106 C Questões, Operações com Mercadorias, Importância, Resultado com Mercadorias (RCM), Vendas, Custo das Mercadorias Vendidas (CMV), Inventário periódico versus inventário permanente, Inventário periódico (resumo de contabilização pelo método do inventário periódico), Contabilização de algumas operações que afetam vendas e compras, Devoluções e abatimentos (descontos incondicionais), Descontos comerciais, Despesas de transporte e outras, Inventário permanente e avaliação dos estoques, Método do custo específico, Método Primeiro a Entrar, Primeiro a Sair (PEPS), Método Último a Entrar, Primeiro a Sair (UEPS), Método do custo médio ponderado móvel, Comparação entre os métodos, Avaliação do estoque no caso de inventário periódico, Método do preço específico, PEPS (FIFO), UEPS (LIFO), Média ponderada móvel, 129 Apêndice Considerações Adicionais, 130 Custo ou mercado, 130 Parte prática, 132 A Testes, 132 B Exercícios, Apuração Contábil do Resultado, Resultado e período contábil, Encerramento das contas de resultado, Lançamentos de encerramento, Exemplo de encerramento de uma empresa prestadora de serviços, Apuração do resultado, Contabilização do resultado, Apuração contábil de resultado em empresa comercial, Exemplo de apuração de resultado em empresas comerciais, Certificação Digital, 144

5 Sumário xi Parte prática, 145 A Testes, 145 B Exercícios, 146 C Questões, Operações Financeiras, Importância da Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC), Principais transações que afetam o Caixa, Aplicações financeiras, Aplicação na BMF, Aplicações em depósitos a prazo fixo, Financiamentos, Empréstimos com juros prefixados, Desconto de duplicatas, Factoring, Empréstimos com juros pós-fixados (variações monetárias), Aspectos contábeis e tributários, Descontos financeiros (condicionais), Instrumentos financeiros, Derivativos, Contabilização dos instrumentos financeiros derivativos, Aspectos gerais Efeitos de ceder créditos contra clientes inadimplentes, 172 Parte prática, 173 A Testes, 173 B Exercícios, 174 C Questões, Provisão para Perdas Estimadas para Créditos de Liquidação Duvidosa, Cálculo das perdas estimadas em créditos de liquidação duvidosa, Contabilização do ajuste para perdas de créditos, Provisão para perdas estimadas para créditos de liquidação duvidosa, conforme o imposto de renda, 186 Parte prática, 188 A Testes, 188 B Exercícios, 189 C Questões, Folha de Pagamento, Noções básicas de contabilização da folha de pagamento e encargos sociais, Adiantamentos a empregados, Encargos dos empregados, Encargos da empresa, Férias, Abono pecuniário e provisão para férias, Décimo terceiro salário, 198

6 xii Contabilidade Comercial Iudícibus e Marion 11.4 e-social, 199 Parte prática, 200 A Testes, 202 B Exercícios, 203 C Questões, Ativo Não Circulante Imobilizado e Depreciação, Imobilizado, Natureza do Ativo Não Circulante Imobilizado, Itens que compõem o Ativo Imobilizado, Manutenção e Reparos no Ativo Imobilizado, Melhorias no Ativo Imobilizado, Imobilizações em andamento, Subtrações do imobilizado, Depreciação, Amortização, Exaustão, Redução ao Valor Recuperável de Ativos (Impairment Test), Identificação de um ativo que pode estar desvalorizado, Exemplo de recuperação de ativos imobilizados, Pronunciamento Contábil CPC 27 Ativo Imobilizado, 220 Parte prática, 222 A Testes, 222 B Exercícios, 223 C Questões, 225 Parte III DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS, Balanço Patrimonial, Relatórios contábeis, Demonstrações financeiras e Lei das Sociedades por Ações, Notas explicativas, Exercício social, Empresas Ltdas., Balanço Patrimonial, Ativo, Passivo, Patrimônio Líquido, O termo Passivo segundo a Lei das S.A., Origens e aplicações, Explicação da expressão balanço patrimonial, Requisitos do balanço patrimonial, Grupo de contas do balanço patrimonial, Grupo de contas do Ativo, 234

7 Sumário xiii Grupo de contas do Passivo, Patrimônio Líquido, 237 Parte prática, 239 A Testes, 239 B Questões, Demonstração do Resultado do Exercício e Demonstração do Resultado Abrangente, Demonstração dedutiva, Como apurar a receita líquida, Como apurar o lucro (operacional) bruto, Como apurar o Resultado antes do Resultado Financeiro Líquido, Despesas com vendas, Despesas administrativas, Outras despesas e outras receitas, Despesas e Receitas com Equivalência Patrimonial, Despesas e Receitas Financeiras, Resultado antes dos Tributos sobre o Lucro, Como apurar o Resultado após o Imposto de Renda e a Contribuição Social, Como apurar o Lucro Líquido, Lucro líquido por ação, Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) e Demonstração do Resultado Abrangente (DRA), 251 Parte prática, 253 A Testes, 253 B Questões, Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (Instrumento de Integração entre o BP e a DRE), Demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados estruturação, Reversão de reservas, Lucro líquido do exercício (ou prejuízo), Proposta da administração para destinação do lucro, Transferência do lucro líquido para reservas de lucro (de acordo com a Lei das S.A.), Reserva Legal, Reservas estatutárias, Reserva para contingências, Reserva orçamentária (reserva de lucros para expansão), Reserva de lucros a realizar, Dividendos, Transferências do lucro líquido para dividendos, Dividendo por Ação do Capital Social, 262

8 xiv Contabilidade Comercial Iudícibus e Marion 15.7 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) (obrigatória para as Cias. Abertas), 263 Parte prática, 269 A Testes, 269 B Exercícios, 271 C Questões, Demonstração dos Fluxos de Caixa, Introdução, Objetivo do Pronunciamento Técnico CPC 03 (R2) Demonstração dos Fluxos de Caixa, Alcance da DFC, Benefícios das informações dos fluxos de caixa, Definições conforme o CPC 03 (R2), Caixa e equivalentes de caixa, Apresentação de uma demonstração dos fluxos de caixa, Atividades operacionais, Atividades de investimento, Atividades de financiamento, Divulgação de fluxos de caixa das atividades operacionais, Divulgação dos fluxos de caixa das atividades de investimento e de financiamento, Como montar uma DFC?, 285 Parte prática, 293 A Testes, 293 B Exercícios, 294 C Questões, Demonstração do Valor Agregado, Notas Explicativas e Outras Evidenciações, Relatório da diretoria, Valor Adicionado/Balanço Social, Como fazer a DVA, Índices em que o valor adicionado serve como importante indicador, O valor adicionado e a carga tributária, Evidenciações, Notas explicativas, Quadros analíticos suplementares, Comentários do auditor, 307 Parte prática, 308 A Testes, 308 B Exercícios sobre DVA, 309 C Questões, Consolidação de Balanços, Aspectos legais da consolidação, 315

9 Sumário xv Sociedade Anônima Aberta, Grupo de sociedades, Datas diferentes de encerramento do balanço, Técnicas de consolidação como eliminar saldos entre companhias, Vendas entre empresas do grupo, Investimentos, Contas-correntes, Lucros nas transações entre companhias, 321 Parte prática, 324 A Testes, 324 B Exercícios, 325 C Questões, Avaliação de Investimentos, Tipos de investimentos, Métodos de avaliação dos investimentos, Métodos de Avaliação de Investimentos Permanentes (Não Circulante), Método de custo, Método da equivalência patrimonial (equity), Exemplo de Equivalência Patrimonial, Empresas que aplicarão o método de equivalência patrimonial, 338 Parte prática, 343 A Testes, 343 B Exercícios, 344 C Questão, 347 Parte IV ASPECTOS FISCAIS E LEGAIS DA CONTABILIDADE, Imposto de Renda e Contribuição Social, Modalidades de tributação das empresas, Tributação sobre faturamento e o lucro das empresas (um enfoque simplificado), Âmbito federal, Lucro real, Lucro presumido, Lucro arbitrado, Sistema simplificado de tributação Simples Nacional, Âmbito estadual Base de informação Estado de São Paulo, ICMS estimativa, Âmbito municipal base de informação Município de Campinas, ISS estimativa, ISS retido pelo tomador dos serviços, Imposto de Renda, Imposto de Renda com base no lucro real, Prejuízo Fiscal, 379

10 xvi Contabilidade Comercial Iudícibus e Marion Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR) A partir de 2010 Lalur Eletrônico IN-989/09, Lucro Real Estimado, Imposto de Renda com base no lucro presumido, Alguns reflexos da adoção do lucro presumido, Imposto de Renda com base no lucro arbitrado, Contribuição social, 388 Parte prática, 389 A Testes, 389 B Exercícios, 390 C Questões, Provisões versus Reservas, Provisão e passivos contingentes, Provisão, Passivo contingente, Ativos Contingentes, Reservas, Reservas de Capital, Reservas de Incentivos Fiscais, Reservas de Lucro, Reserva versus provisão para contingências, Previsões, Fundos, 398 Parte prática, 399 A Testes, 399 B Exercícios, 399 C Questões, Exportação e Importação, Exportação, Roteiro na exportação, Adiantamento sobre Contrato de Câmbio (ACC) e Adiantamento sobre Cambiais Entregues (ACE), Contabilização e momento do reconhecimento, Exemplos, Cálculo do Benefício do Imposto de Renda, Importação, Aspectos relativos a impostos sobre operações financeiras IOF, 414 Parte prática, 415 A Testes, 415 B Exercícios, 416

11 Sumário xvii 23 Matriz e Filial, Conceitos básicos, Contabilidade de filiais, Contabilidade centralizada, Contabilidade descentralizada, Balanços combinados, Avaliações das mercadorias transacionadas entre matriz e filial, Transferências pelo preço de custo, 422 Parte prática, 434 A Testes, 434 B Exercícios, 435 Parte V ASPECTOS ESPECIAIS DA CONTABILIDADE COMERCIAL, Estoques, Problemas Gerenciais: Custos de Reposição, Contabilidade a custos históricos e os estoques, Gerentes e custos de reposição, Compromisso entre simplicidade e sofisticação da informação, Custo de reposição: conceitos elementares, Demonstração de resultados a custos históricos, Configurações a custos de reposição, Peculiaridades das demonstrações, Demonstração a valores históricos, Demonstração a valores correntes de período, Demonstração a valores correntes de final de período, Demonstração a valores correntes de período para vendas e de final de período para o custo, Considerações finais (o efeito residual da inflação), 451 Parte prática, 453 A Testes, 453 B Exercícios, Bases para a Formação do Custo Mercantil e outras Considerações, Introdução, Esquema de custo mercantil numa empresa com vários departamentos de vendas, Bases usuais de rateio dos custos indiretos, Outros critérios de análise da eficiência departamental, Avaliações a preços de varejo em grandes lojas departamentais, 463 Parte prática, 466 A Testes, 466 B Questões, 467 Resposta dos Testes, 468