expert PDF Trial SPED - Escrituração Contábil Digital Elaborado por: Ademir Macedo de Oliveira

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1 Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) ramal 1529 (núcleo de relacionamento) desenvolvimento@crcsp.org.br web: Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis São Paulo SP Presidente: Claudio Avelino Mac-Knight Filippi Gestão Palestra SPED - Escrituração Contábil Digital Elaborado por: Ademir Macedo de Oliveira O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a). A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n. 9610) TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. Junho 2014

2 1 2 3 Conceito Livros Abrangidos 4 5 Certificação Digital 6 Obrigatoriedade 1

3 7 8 Guarda do arquivo digital 9 Outras Obrigações Acessórias Orientações Gerais 12 Duvidas frequentes 2

4 INTRODUÇÃO: Decreto: 6.022/2007, com alterações do Decreto nº 7.979, de 8 de abril de 2013 Resolução CFC no 1.299/2010: Aprova o Comunicado Técnico CT 04 que define as formalidades da escrituração contábil em forma digital para fins de atendimento ao Sistema Público de Escrituração Digital (SPED). Instrução Normativa RFB: 1420/2013, revogou a Instrução Normativa: 787/2007 CONCEITO: É a substituição da escrituração em papel pela Escrituração Contábil Digital - ECD, também chamada de SPED-Contábil. A Escrituração Contábil Digital (ECD) é parte integrante do projeto SPED e tem por objetivo a escrituração no formato digital, que corresponda na íntegra a obrigação acessória, dos seguintes livros: 3

5 LIVROS ABRANGIDOS: 1) Livro Diário e seus auxiliares 2) Livro Razão e seus auxiliares 3) Balancetes, Balanços e lançamentos comprobatórios neles transcritos. ATRIBUIÇÕES E RESPONSABILIDADES: A escrituração contábil e a emissão de livros, relatórios, peças, análises, mapas, demonstrativos e demonstrações contábeis são de atribuição e responsabilidade exclusiva de profissional legalmente habilitado com registro ativo em Conselho Regional de Contabilidade e devem conter certificado e assinatura digital da Entidade e do Profissional de Contabilidade. 4

6 DISPOSIÇÕES da Instrução Normativa RFB nº 1.420, de 19 de dezembro de 2013 Ficam obrigadas a adotar a ECD, nos termos do art. 2º do Decreto nº 6.022, de 2007, em relação aos fatos contábeis ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2014: I - as Pessoas Jurídicas sujeitas à tributação do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real; II - as Pessoas Jurídicas tributadas com base no Lucro Presumido, que distribuírem, a título de lucros, sem incidência do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), parcela dos lucros ou dividendos superior ao valor da base de cálculo do Imposto, diminuída de todos os impostos e contribuições a que estiver sujeita; e III - as Pessoas Jurídicas Imunes e Isentas. COMPARTILHAMENTO DAS INFORMAÇÕES OU USUÁRIOS DO SPED I. As administrações tributárias dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, mediante convênio celebrado com a Secretaria da Receita Federal. II Os órgãos e as entidades da administração pública federal direta e indireta que tenham atribuição legal de regulação, normatização, controle e fiscalização dos Empresários e das Pessoas Jurídicas, inclusive Imunes ou Isentas. DECRETO 6022/2007, artigo 3º. 5

7 SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL ESTADOS Fonte: Ademir Macedo de Oliveira DISTRITO FEDERAL MUNICÍPIOS Fonte: Receita Federal do Brasil 6

8 HISTÓRICO DE OBRIGATORIEDADE: REGRAS OBSERVÁVEIS Fatos contábeis a partir de 1º Instrução Normativa 1420/2013 Fatos contábeis ocorridos até Fatos contábeis a partir de 1º Fatos contábeis a partir de 1º Adoção da ECD, nos termos do art. 2º do Decreto nº 6.022/2007. Todas as Sociedades Empresárias tributadas pelo Lucro Real As Sociedades Empresárias sujeitas a acompanhamento econômico-tributário diferenciado. PENALIDADES COM RELAÇÃO AO DESCUMPRIMENTO DE APRESENTAÇÃO: Base Legal: Lei nº , de 24 de outubro de 2013 R$ 500,00 (quinhentos reais) por mês calendário ou fração R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) por mês-calendário ou fração Pessoas Jurídicas que estiverem em início de atividade ou que sejam Imunes ou Isentas ou que, na última declaração apresentada, tenham apurado Lucro Presumido ou pelo Simples Nacional. Relativamente às demais Pessoas Jurídicas 7

9 PENALIDADES COM RELAÇÃO AO DESCUMPRIMENTO DE APRESENTAÇÃO: Base Legal: Lei nº , de 24 de outubro de 2013 R$ 500,00 (quinhentos reais) por mês calendário Obrigação Acessória cumprida com informações inexatas, incompletas ou omitidas FLUXO DE ESPECIFICAÇÕES DA OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA: Pelo não cumprimento à intimação da Secretaria da Receita Federal do Brasil para cumprir obrigação acessória ou para prestar esclarecimentos nos prazos estipulados. 3% (três por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da Pessoa Jurídica ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário, no caso de informação omitida, inexata ou incompleta 1-Selecionar o arquivo a ser gerado 6-Preencher o Requerimento de Autenticação no PVA. 7-Transmitir a Escrituração através do Receitanet. 2-Gerar o arquivo digital, no formato especificado 5-Efetuar pagamento da DARE-SP-Código: Captura poderá ser feita através do Receitanet-BX 3-Validar o arquivo no PVA Programa Validador e Assinador 4-Assinar digitalmente, utilizando certificado de segurança mínima tipo A3 do responsável e contabilista 8

10 EXEMPLO DE ARQUIVOS G R A Z Diário Geral Livro com Escrituração Resumida Livro Diário Auxiliar Razão Auxiliar B Livros de Balancetes Diários e Balanços Nota: A partir da versão 3.X e atualizações posteriores também será possível o preenchimento da ECD no próprio PVA do Sped Contábil, em virtude da funcionalidade de edição de campos. BLOCOS 9

11 IMPORTAÇÃO ASSINATURA 10

12 SELEÇÃO DO ASSINANTE REQUERIMENTO DE AUTENTICAÇÃO 11

13 REQUERIMENTO DE AUTENTICAÇÃO TRANSMISSÃO 12

14 CONSULTA DA SITUAÇÃO DO ARQUIVO TRANSMITIDO PRODUÇÃO DE RELATÓRIOS 13

15 SITUAÇÕES DE ANÁLISE A análise, pela Junta Comercial, pode gerar 03( três) situações: 1. Autenticação do livro 2. Indeferimento 3. Sob exigência Observações: O arquivo não poderá exceder o tamanho de 1 GB. Caso contrário, será necessário gerar arquivos fracionados, equivalentes às movimentações mensais da empresa. Não é necessário realizar novo pagamento de DARE se a exigência for cumprida no período de 30 dias. EMPRESA SEM NIRE REGISTROS DA CONSTITUIÇÃO DA EMPRESA Numero de Inscrição do Registro Empresarial CNPJ-Cadastro Nacional das Pessoas Jurídicas Auto de Licença ou Alvará de Funcionamento IE Inscrição Estadual Empresas sem NIRE Junta Comercial do Estado Receita Federal do Brasil Previdência Social Prefeitura do Município e outros Órgãos Secretaria de Estado dos Negócios da Fazenda Cartório de Registro de Pessoas Jurídicas 14

16 DESENVOLVIMENTO OPERACIONAL DA ESCRITURAÇÃO É disponibilizado, somente o leiaute de que trata a Instrução Normativa RFB nº 1.420/2013. O desenvolvimento e o custo de geração são por conta do contribuinte, a partir da utilização de sistema das informações, adquirido. (Instrução Normativa RFB nº 1.420/2013) GUARDA DO ARQUIVO DIGITAL Pelo Contribuinte: As mesmas regras já previstas na Legislação, que trata da prescrição do crédito tributário. Artigo 174 do Código Tributário Nacional Medida Provisória nº , de 24 de agosto de

17 GUARDA DO ARQUIVO DIGITAL Pelo Fisco: O ambiente nacional do SPED, manterá o registro dos eventos de acesso, pelo prazo de 6 (seis) anos, contendo, no mínimo: a) Identificação do usuário. b) Autoridade certificadora emissora do certificado digital; c) Número de série do certificado digital; d) Data e a hora da operação e) Tipo da operação realizada EXIGENCIA DO FISCO DE FORMA REGIONALIZADA O Coordenador-Geral do Sistema de Fiscalização ou os titulares das projeções regionais ou sub-regionais, mediante intimação escrita, poderão exigir a apresentação de outros arquivos magnéticos que contenham registros de fatos ou atos compreendidos no período citado na intimação, cujo termo inicial não poderá ser anterior à data da ciência da pessoa jurídica. MP. nº /2001, art

18 ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL (ECF) CENÁRIO ATÉ 2013 Instrução Normativa No de As alterações introduzidas pelas Leis: 11638/2007 e 11941/2009 que modificarem o critério de reconhecimento de receitas, custos e despesas computadas na apuração do lucro líquido do exercício, antes definidos no artigo 191 da Lei nº 6.404/1976 não terão efeitos para fins de apuração do lucro real e da base de cálculo da CSLL. da pessoa jurídica sujeita ao RTT, (Regime Transitório de Tributação) devendo ser considerados, para efeitos fiscais, os métodos e critérios contábeis vigentes em

19 CENÁRIO A PARTIR DE 2014 A ECF-Escrituração Contábil Fiscal é a Escrituração no formato digital com rastreabilidade das informações contábeis e fiscais para apuração do IRPJ. (Imposto de Renda) e CSLL. (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido) para as pessoas jurídicas sujeitas à apuração do Imposto sobre a Renda pelo Regime do Lucro Real, Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado, e também para as Pessoas Jurídicas imunes e isentas, a partir do ano-calendário de 2014, com prazo de apresentação, previsto para Julho de OBRIGATORIEDADE Todas as Pessoas Jurídicas, inclusive as equiparadas, deverão apresentar a Escrituração Contábil Fiscal (ECF) de forma centralizada pela matriz. 18

20 PESSOAS JURÍDICAS DESOBRIGADAS I. As Pessoas Jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de que trata a Lei Complementar 123 de II. III. Órgãos Públicos, Autarquias e Fundações públicas As Pessoas Jurídicas Inativas que não tenham efetuado no ano-calendário: Atividade Operacional Atividades classificadas como Outras Receitas Atividade Patrimonial ou Financeira Aplicação no mercado financeiro ou de capitais INFORMAÇÕES 1. Plano de contas contábil e saldos das contas, para pessoas jurídicas obrigadas a entregar a Escrituração Contábil Digital (ECD) relativa ao mesmo período da E.C.F. ( Escrituração Contábil Fiscal). 2. Detalhamento: Dos ajustes necessários, a partir do lucro líquido contábil de valores que comporão a base de cálculo para o Lucro Real. 19

21 INFORMAÇÕES 3. Registros de controle de todos os valores a excluir, adicionar ou compensar em exercícios subsequentes, inclusive prejuízo fiscal e base de cálculo negativa da CSLL. 4. Registros, lançamentos e ajustes que forem necessários para a observância de preceitos da lei tributária relativos à determinação do lucro real, quando não devam, por sua natureza exclusivamente fiscal, constar da escrituração comercial, ou sejam diferentes dos lançamentos da escrituração. INFORMAÇÕES 5. Revisão dos conceitos e critérios do plano de contas e centros de custos. 6. Mapeamento das fichas da DIPJ geradas atualmente versus impacto da ECF. 7. A Pessoa Jurídica deverá informar, na ECF, todas as operações que influenciem na composição da base de cálculo e os tributos apurados. 8. Auditar preventivamente o conteúdo das informações para envio ao Fisco. 20

22 DIRETRIZ PARA CUMPRIMENTO DA OBRIGAÇÃO Por meio do Manual de Orientação, aprovado pelo Ato Declaratório Executivo 98 de é possível verificar: ITEM DESCRIÇÃO 01 Informações de leiaute do arquivo de importação 02 Regras de validação aplicáveis aos campos, registros e arquivos 03 Tabelas de códigos utilizadas e regras de retificação da Escrituração Contábil Fiscal. PRAZOS E PENALIDADES A ECF (Escrituração Contábil Fiscal), será transmitida ao Sistema Público de Escrituração Digital até o ultimo dia útil do mês de julho do ano seguinte ao ano calendário, por meio de certificado digital válido. Penalidades: As multas são escalonadas, com o valor mínimo de 500,00 (quinhentos reais). 21

23 O QUE MUDA A PARTIR DE 2014 As pessoas jurídicas ficam dispensadas, em relação aos fatos ocorridos a partir de Janeiro de 2014: 1. Da escrituração do Livro de Apuração do Lucro Real (Lalur). 2. Da entrega da Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ). COMPLEMENTO DAS INFORMAÇÕES SOBRE A ECF. Acesso: 22

24 REFERENCIAS LEGAIS Lei /2014 Decreto 7.979/2013 Instrução Normativa RFB: 1.420/2013 Instrução Normativa RFB /2013 Ato Declaratório Executivo da Coordenação Geral de Fiscalização 98/2013 Lei /2013 Resolução CFC no 1.299/2010 Decreto 6.022/2007 Medida Provisória /2001 Lei 5.172/1996 Denominado Código Tributário Nacional CONTATO: 23