Algumas alterações ocorridas em 2016

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1 Algumas alterações ocorridas em 2016 Novembro de 2016

2 1 SPED Contábil - Substituição Processo de Consulta no âmbito da RFB 2

3 SPED Contábil - ECD Decreto 8.683, de 25/02/2016: Grande avanço para o Sped Autenticação por meio Sped dispensa a autenticação de livros em papel, constante no art. 39-A da Lei nº 8.934, de 18 de novembro de 1994; ECD de empresas transmitidas após 25 de fevereiro de 2016: Autenticadas no momento da transmissão. ECD de empresas transmitidas até 25 de fevereiro de 2016: Autenticadas no momento da transmissão, exceto se estiverem "sob exigência" ou "indeferidas". No caso de estarem "sob exigência", devem ser sanadas as exigências e deve ser transmitida a ECD substituta. O recibo de transmissão é o comprovante da autenticação. 3

4 SPED Contábil - ECD IN RFB 1.420/2012, publicada no DOU de 19/12/2013 (Redação dada pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1660, de 15 de setembro de 2016) Art. 5º A ECD será transmitida anualmente ao Sped até o último dia útil do mês de maio do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira a escrituração.... 4º A autenticação poderá ser cancelada quando a ECD for transmitida com erro ou quando for identificado erro de fato que torne imprestável a escrituração. 5º Entende-se por erro de fato que torne imprestável a escrituração qualquer erro que não possa ser corrigido conforme previsto pelas Normas Brasileiras de Contabilidade e que gere demonstrações contábeis inconsistentes. 4

5 SPED Contábil - ECD IN RFB 1.420/2012, publicada no DOU de 17/09/2013: Art. 5º A ECD será transmitida anualmente ao Sped até o último dia útil do mês de maio do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira a escrituração.... 6º Quando o cancelamento da autenticação for de iniciativa do titular da escrituração e decorrer de erro de fato que a torne imprestável, deverá ser anexado, à ECD substituta, laudo detalhado firmado por 2 (dois) contadores, a fim de atestar as situações previstas no 5º. 7º Enquanto não forem implementadas no ambiente Sped as condições de cancelamento de autenticação de ECD, será permitida a substituição de ECD que se encontre autenticada na data de publicação do Decreto nº 8.683, de 25 de fevereiro de 2016, ou que tenha sido transmitida a partir dessa data. 5

6 SPED Contábil - ECD Erro de fato que torne a escrituração imprestável Erros de fato: erros formais de aglutinação. Estrutura do arquivo, falhas tecnológicas na geração do arquivo; x Erros de aplicação de normas contábeis, falhas de mensurações incorretas;? Falhas nas subcontas??? 6

7 2 Ganho de capital de não residentes Novo Regime Tributário - Lei /2014 7

8 Ganho de capital de não residente Lei , de 13/03/2016: eleva IR sobre ganho de capital auferido por pessoa física na alienação de bens e direitos: Ganho de Capital Alíquota Até R$ 5 milhões 15% Entre R$ 5 milhões a R$ 10 milhões 17,5% Entre R$ 10 a R$ 30 milhões 20% Acima de R$ 30 milhões 22,5% Novas alíquotas também se aplicam para os não residentes, pessoas físicas ou jurídicas; Aplicação a partir de 01/01/2017 (ADI 3/2016). 8

9 Ganho de capital de não residente IN RFB 1.660/2016 altera IN RFB 208/2002: Art. 26. A alienação de bens e direitos situados no Brasil realizada por não-residente está sujeita à tributação definitiva sob a forma de ganho de capital, segundo as normas aplicáveis às pessoas físicas residentes no Brasil. 1º O ganho de capital é determinado pela diferença positiva entre o valor de alienação e o custo de aquisição do bem ou direito. 2º O custo de aquisição dos bens ou direitos adquiridos: I - até 1995 pode ser atualizado com base nos índices constantes no Anexo I; II - a partir de 1996 não está sujeito a atualização. 9

10 Ganho de capital de não residente IN RFB 1.660/2016 altera IN RFB 208/2002 Art º O valor de aquisição do bem ou direito para fins do disposto neste artigo deve ser comprovado com documentação hábil e idônea. 4º Na impossibilidade de comprovação, o custo de aquisição é: 4º Na impossibilidade de comprovação, o custo de aquisição será igual a zero. I - apurado com base no capital registrado no Banco Central do Brasil, vinculado à compra do bem ou direito; II - igual a zero, nos demais casos. 5º Na apuração do ganho de capital de não-residente não se aplicam as isenções e reduções previstas para o residente no Brasil. 10

11 3 Novidades Processo de Consulta no âmbito da RFB 11

12 Perguntas e Respostas IRPJ 2016 Capítulo XXVIII - Efeitos tributários relacionados aos novos métodos e critérios contábeis perguntas sobre o novo regime pós-rtt Capítulo Capítulo XIX - IRPJ e CSLL - Operações Internacionais perguntas sobre TBU 12

13 Perguntas e Respostas IRPJ Qual é a taxa de depreciação a ser considerada na apuração do crédito de PIS e COFINS com base no regime não-cumulativo? O crédito de PIS e COFINS seria calculado com base na taxa de depreciação utilizada para cômputo dos encargos ou despesas de depreciação contábil ou com base na taxa de depreciação utilizadas para fins fiscais? É permitido o desconto de créditos de PIS e COFINS sobre encargos de depreciação e amortização dos ativos incorridos no mês. Portanto, o desconto de créditos se dá baseado na depreciação societária (contábil). Normativo: Art. 3º, 1º, III, Lei nº de 2003, e art. 3º, 1º, III, Lei nº , de

14 Algumas alterações na ECF Bloco para informações sobre consolidação contábil Deverão ser descritos todos os ajustes de eliminação por aplicação de consolidação contábil Bloco W: Country by Country Report Reflete o Action 13 do BEPS Novo Manual da ECF deverá ser disponibilizado nas próximas semanas. 14

15 Obrigado! Claudio Yano 2016 PricewaterhouseCoopers Contadores Públicos. Todos os direitos reservados. Neste documento, refere-se à PricewaterhouseCoopers Contadores Públicos, a qual é uma firma membro do network da PricewaterhouseCoopers, sendo que cada firma membro constitui-se em uma pessoa jurídica totalmente separada e independente. O termo refere-se à rede (network) de firmas membro da PricewaterhouseCoopers International Limited (IL) ou, conforme o contexto determina, a cada uma das firmas membro participantes da rede da. Cada firma membro da rede constitui uma pessoa jurídica separada e independente e que não atua como agente da IL nem de qualquer outra firma membro. A IL não presta serviços a clientes. A IL não é responsável ou se obriga pelos atos ou omissões de qualquer de suas firmas membro, tampouco controla o julgamento profissional das referidas firmas ou pode obrigá-las de qualquer forma. Nenhuma firma membro é responsável pelos atos ou omissões de outra firma membro, nem controla o julgamento profissional de outra firma membro ou da IL, nem pode obrigá-las de qualquer forma. não será responsabilizada pela aplicação de conceitos e normas da legislação contida no material em situações práticas das empresas, uma vez que demandam análise específica. Processo de Consulta no âmbito da RFB 15