Cruzamentos: ECD e ECF. Cruzamentos: ECD e ECF

Transcrição

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2 Thiago Arantes Consultor; Auditor Independente; Contador; ex-gerente de Auditoria Interna da Coca-Cola; Professor de Pós Graduação do IPOG. Especialista em SPED. Bacharel em Ciência da Computação; Instrutor da Cefis; Palestrante; Especialista em Legislação Tributária e Contábil; Especialista em IFRS. Ex-gerente Contábil e Fiscal em empresa de Grande Porte prof.thiagoarantes

3 O que é ECD?

4 O que é ECD? A Escrituração Contábil Digital (ECD) é parte integrante do projeto SPED e tem por objetivo a substituição da escrituração em papel pela escrituração transmitida via arquivo, ou seja, corresponde à obrigação de transmitir, em versão digital, os seguintes livros: I - Livro Diário e seus auxiliares, se houver; II - Livro Razão e seus auxiliares, se houver; III - Livro Balancetes Diários, Balanços e fichas de lançamento comprobatórias dos assentamentos neles transcritos.

5 O que é ECF?

6 O que é ECF? A Escrituração Contábil Fiscal (ECF) substitui a Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ), a partir do anocalendário 2014, com entrega prevista para o último dia útil do mês de julho do ano posterior ao do período da escrituração no ambiente do Sistema Público de Escrituração Digital (Sped). Portanto, a DIPJ está extinta a partir do ano-calendário 2014.

7 ECD Novidades para 2019 (ano-calendário 2018)

8 Autenticação ECD: Decreto n o 8.683/2016 Decreto n o 9.555/ Pessoas jurídicas sujeitas ao Registro do Comércio. 1. Pessoas jurídicas não sujeitas ao Registro do Comércio. 2. ECD de pessoas jurídicas transmitidas após 25 de fevereiro de 2016: Autenticadas no momento da transmissão. 3. ECD de empresas transmitidas até 25 de fevereiro de 2016: Consideradas autenticadas no momento da transmissão, exceto se estiverem "sob exigência" ou "indeferidas". No caso de estarem "sob exigência", devem ser sanadas as exigências e deve ser transmitida a ECD substituta. 4. O recibo de transmissão é o comprovante da autenticação. 2. ECD de pessoas jurídicas transmitidas após 7 de novembro de 2018: Autenticadas no momento da transmissão. 3. ECD de empresas transmitidas até 7 de novembro de 2017: Consideradas autenticadas no momento da transmissão, ainda que não analisadas pelo órgão de registro, desde que apresentada a ECD correspondente. 4. O recibo de transmissão é o comprovante da autenticação.

9 Exportação das Demonstrações Contábeis da ECD Criação da opção "Exportar Demonstrações", no menu "Escrituração" do PGE da ECD, para exportação das demonstrações contábeis, a semelhança da funcionalidade "Exportar Arquivo". O arquivo das demonstrações será composto pelos seguintes registros: Registro 0000; Registros 0001, 0020, 0035 e 0990; Registros I001, I010, I030 e I990; Todos os registros do bloco J; e Registros 9001, 9900, 9990, 9999.

10 Obrigatoriedade de Entrega Lucro Real Todas. Lucro Presumido Não optou pelo livro caixa (parágrafo único do art. 45 da Lei nº 8.981/1995). Ou Distribuí parcela de lucros ou dividendos sem incidência do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF) em montante superior ao valor da base de cálculo do imposto sobre a renda apurado diminuída dos impostos e contribuições a que estiver sujeita, independentemente se optou ou não pelo livro caixa. IN RFB 1.856/18 Imunes/Isentas Auferiu receitas, doações, incentivos, subvenções, contribuições, auxílios, convênios e ingressos assemelhados, cuja soma seja igual ou maior R$ ,00. Demais Entrega facultativa (não há multa por atraso na entrega).

11 Lançamento Contábil Tipo X I200 Lançamentos extemporâneos, que abrangem, entre outros, os lançamentos previstos nos itens 31 a 36 da Interpretação Técnica Geral (ITG) 2000 (R1) - Escrituração Contábil, do Conselho Federal de Contabilidade, publicada em 12 de dezembro de DT_LCTO_EXT Data de ocorrência dos fatos objeto do lançamento extemporâneo.

12 Validações Balanço Patrimonial J100 [REGRA_SOMA_DAS_PARCELAS_BALANCO_INI] [REGRA_SOMA_DAS_PARCELAS_BALANCO_FIN] [REGRA_VALIDA_ATIVO_PASSIVO_INI] [REGRA_VALIDA_ATIVO_PASSIVO_FIN] [REGRA_COD_AGL_DUPLICIDADE] [REGRA_BALANCO_SALDO_INI] [REGRA_BALANCO_SALDO_FIN] [REGRA_VALIDA_BALANCO_SALDO_INI] [REGRA_VALIDA_BALANCO_SALDO_INI_MF] [REGRA_VALIDA_BALANCO_SALDO_FIN] [REGRA_VALIDA_BALANCO_SALDO_FIN_MF] [REGRA_OBRIGATORIO_I052] [REGRA_EXISTE_NOTA_EXPLICATIVA] [REGRA_OBRIGATORIO_I052_MESMO_GRUPO]

13 Validações DRE J150 [REGRA_SOMA_NIVEIS_DRE] [REGRA_VALIDA_SALDO_COM_DRE] [REGRA_VALIDA_SALDO_COM_DRE_MF] [REGRA_OBRIGATORIO_I052] [REGRA_EXISTE_NOTA_EXPLICATIVA] [REGRA_OBRIGATORIO_I052_MESMO_GRUPO]

14 Validações DLPA/DMPL J210 [REGRA_VALIDA_DMPL_COM_SALDO_INI] [REGRA_VALIDA_DMPL_COM_SALDO_FIN] [REGRA_VALIDA_DMPL_COM_SALDO_INI_MF] [REGRA_VALIDA_DMPL_COM_SALDO_FIN_MF] [REGRA_EXISTE_AGL_J210_MESMO_GRUPO] [REGRA_EXISTE_NOTA_EXPLICATIVA]

15 Registro J932 O registro J932, que identifica os signatários do Termo de Verificação para Fins de Substituição da ECD. As ECD substitutas devem ter o Termo de Verificação para fins de Substituição da ECD assinado: I - pelo próprio profissional da contabilidade que assina os livros contábeis substitutos; e II - quando as demonstrações contábeis tenham sido auditadas por auditor independente, pelo próprio profissional da contabilidade que assina os livros contábeis substitutos e também pelo seu auditor independente.

16 ECF Novidades para 2019 (ano-calendário 2018)

17 Lançamentos Extemporâneos na ECD e seus Reflexos na ECF De acordo com o art. 6º-C da Instrução Normativa RFB nº 1.422/2013, no caso de lançamentos extemporâneos em ECD que alterem a base de cálculo do IRPJ ou da CSLL da ECF de ano-calendário anterior, a pessoa jurídica deverá efetuar o ajuste por meio da apresentação de ECF retificadora relativa ao respectivo ano-calendário, mediante adições ou exclusões ao lucro líquido. Para isso, foram criadas linhas específicas nos registros M300 e M350.

18 Lançamentos Extemporâneos na ECD e seus Reflexos na ECF Exemplos: M300A M300A M300A M300A LINHA Ajustes de Exercícios Anteriores - Lançamentos Extemporâneos LINHA (-) Ajustes de Exercícios Anteriores - Lançamentos Extemporâneos LINHA Ajustes de Exercícios Anteriores - Lançamentos Extemporâneos LINHA (-) Ajustes de Exercícios Anteriores - Lançamentos Extemporâneos

19 Lançamentos Extemporâneos na ECD e seus Reflexos na ECF Ressalte-se também que, a pessoa jurídica que entregar ECF retificadora que altere valores de apuração do IRPJ ou da CSLL que haviam sido informados na Declaração de Débitos e Créditos de Tributos Federais (DCTF) deverá apresentar DCTF retificadora elaborada com observância das normas específicas relativas a esta declaração (art 6º-D da IN RFB 1.422/2013).

20 Registro K915: Justificativa para Divergência de Saldos Contábeis das Contas Patrimoniais Recuperados da ECD Registro onde deve ser apresentada a justificativa do erro ocorrido no K155 (contas de resultado), quando do descumprimento as suas regras: REGRA_COMPATIBILIDADE_K155_E155; REGRA_COMPATIBILIDADE_E155_K155. ou

21 Registro K935: Justificativa para Divergência de Saldos Contábeis das Contas de Resultado Recuperados da ECD Registro onde deve ser apresentada a justificativa do erro ocorrido no K355 (contas de resultado), quando do descumprimento as suas regras: REGRA_COMPATIBILIDADE_K355_E355; REGRA_COMPATIBILIDADE_E355_K355. ou

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23 Lucro Real: Bloco 0 Dados Cadastrais Inf. Trib. LR. L.P. I.I. Demais Blocos Bloco C Plano de Contas Balancetes Bloco E ECF Ant (P.C / Slds / Parte B ECD Trat. Fiscal Bloco J Mapeamento Plano de Contas Bloco K Bal. Fiscais Empresa / Referencial ECD Recuperada!!! Bloco L Balanço DRE Apuração Custo Bloco M Parte A Parte B Lucro Real!!! Bloco N Cálculo IRPJ / CSLL

24 Lucro Presumido: Bloco 0 Dados Cadastrais Inf. Trib. LR. L.P. I.I. Demais Blocos Lucro Presumido!! Bloco Q Livro /Caixa Bloco P Balanço DRE Apuração IRPJ / CSLL Bloco C Plano de Contas Balancetes Bloco E ECF Ant (P.C / Slds / Parte B ECD Trat. Fiscal Bloco J Mapeamento Plano de Contas Bloco K Bal. Fiscais Empresa / Referencial ECD Recuperada!!!

25 Imunes e Isentas: Bloco 0 Dados Cadastrais Inf. Trib. LR. L.P. I.I. Demais Blocos Imune Isenta!! Bloco U Apuração Bloco C Plano de Contas Balancetes Bloco E ECF Ant (P.C / Slds / Parte B ECD Trat. Fiscal Bloco J Mapeamento Plano de Contas Bloco K Bal. Fiscais Empresa / Referencial Balanço DRE ECD Recuperada!!!

26 Sucesso!!!