SPED ECF - Escrituração Contábil Fiscal. Instrutor : Márcio Henrique Quadros

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1 - SPED ECF - Escrituração Contábil Fiscal Instrutor : Márcio Henrique Quadros

2 Introdução ao ECF - Escrituração Contabil Fiscal. A Escrituração Contábil Fiscal (ECF) é parte do projeto do Sistema Publico de Escrituração Digital SPED. A ECF, foi criada pela Instrução Normativa RFB n 1.422/2013, em substituição a EFD-IRPJ, com obrigatoriedade para todas as empresas tributadas pelo lucro real, lucro presumido, lucro arbitrado, a partir de ano-calendário 2014 e data limite para entrega em julho de A entrega do ECF dispensará as pessoas jurídicas da elaboração do Lalur e da DIPJ, segundo previsto na Instrução Normativa RFB n 1.422/2013, Art. 5 As pessoas jurídicas ficam dispensadas, em relação aos fatos ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2014, da escrituração do Livro de Apuração do Lucro Real (Lalur) e da entrega da Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ).

3 Legislação Legislação - Decreto n o 6.022, de 22 de janeiro de 2007, e alterações posteriores Instituiu o Sistema Público de Escrituração Digital - SPED. - Instrução Normativa RFB n o 1.420, de 19 de dezembro de 2013, e alterações posteriores Dispõe sobre a Escrituração Contábil Digital (ECD). - Instrução Normativa RFB n o 1.422, de 19 de dezembro de 2013, e alterações posteriores Dispõe sobre a Escrituração Contábil Fiscal (ECF). -. Ato Declaratório Executivo Cofis n o 30, 03 de maio de 2017 Dispõe sobre o Manual de Orientação do Leiaute da Escrituração Contábil Fiscal (ECF).

4 REGRAS GERAIS Quem deve entregar a ECF 2017? Todas as Pessoas Jurídicas mesmo as equiparadas, isentas e imunes, que não optem pelo Simples Nacional são obrigadas a preencher e entregar a ECF Portanto, os seguintes regimes tributários precisam entregar: Lucro Arbitrado: utilizado pela Receita Federal quando a ECF da empresa é desclassificada em casos de fraude ou negligência com as demais obrigações acessórias, assim como quando a empresa escolhe indevidamente o Lucro Presumido. Lucro Presumido: apurado trimestralmente com alíquotas que incidem sobre as receitas a partir de um percentual para a margem de lucro, o Lucro Presumido tem uma fórmula mais simples. No entanto, como se trata de uma aproximação fiscal e não lucro contábil, se o lucro for menor que o presumido, a empresa pode pagar mais impostos do que se adotasse outro regime. Lucro Real: quando os impostos são calculados a partir do Lucro Líquido da empresa, mesmo havendo adições ou exclusões previstas nas leis fiscais. As Pessoas Jurídicas Inativas, órgãos públicos, fundações públicas, autarquias e, como dito mais acima, as empresas optantes pelo regime Simples Nacional estão dispensadas de apresentar a ECF Importante: se uma empresa possuir filiais, a entrega da ECF precisa ser realizada sempre pela matriz!

5 Data de entrega da ECF 2017 Prazos e obrigatoriedade para apresentação ECF A ECF será transmitida anualmente ao Sistema Público de Escrituração Digital (Sped) até o último dia útil do mês de julho do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira. (Redação dada pela Instrução Normativa RFB nº 1.633, de 03 de maio de 2016) A partir do ano-calendário de 2014, todas as pessoas jurídicas, inclusive as equiparadas, deverão apresentar a Escrituração Contábil Fiscal (ECF) de forma centralizada pela matriz. No caso de pessoas jurídicas que foram sócias ostensivas de Sociedades em Conta de Participação (SCP), a ECF deverá ser transmitida separadamente, para cada SCP, além da transmissão da ECF da sócia ostensiva.

6 PESSOAS JURIDICAS DESOBRIGADAS DE APRESENTAÇÃO I - às pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de que trata a Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006; II - aos órgãos públicos, às autarquias e às fundações públicas; e III - às pessoas jurídicas inativas de que trata a Instrução Normativa RFB n o 1.306, de 27 de dezembro de IV - Não são equiparadas a pessoa jurídica: - Condomínios de Edifícios; - Consórcios de empresas - Cartórios - Clubes de Investimento;

7 Eventos Especiais ( Incorporadora, fusão, cisão e extinção) In RFB art 3º 2º Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, a ECF deverá ser entregue pelas pessoas jurídicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras, até o último dia útil do 3º mês subsequente ao do evento. Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, ocorrido de janeiro a abril do ano-calendário, o prazo será até o último dia útil do mês de julho do referido ano, mesmo prazo da ECF para situações normais relativas ao ano-calendário anterior. (Redação dada pela Instrução Normativa RFB nº 1.524, de 8 de dezembro de 2014)art. Obs.: 3º A obrigatoriedade de entrega da ECF, na forma prevista no 2º, não se aplica à incorporadora, nos casos em que as pessoas jurídicas, incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controle societário desde o ano-calendário anterior ao do evento.

8 SCP Sociedade em Conta de Participação Há que se ressaltar que, caso a pessoa jurídica tenha Sociedades em Conta de Participação (SCP), cada SCP deverá preencher e transmitir sua própria ECF, utilizando o CNPJ da pessoa jurídica que é sócia ostensiva e um código criado pela própria pessoa jurídica para identificação de cada SCP de forma unívoca.

9 Certificado Digital Para entrega da ECF -Escrituração Contábil Fiscal são obrigatórias duas assinaturas: uma do contabilista e uma da pessoa jurídica. Para a assinatura do contabilista só podem ser utilizados certificados digitais de pessoa física (e-pf ou e-cpf). Para a assinatura da pessoa jurídica, poderá ser utilizado certificado digital válido (do tipo A1 ou A3): 1. O e-pj ou e-cnpj do estabelecimento que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres); 2. O e-pf ou e-cpf do representante legal da empresa ou procurador constituído nos termos da Instrução Normativa RFB 944, de 2009, com procuração eletrônica cadastrada no site da RFB. Cadastramento de Procuração Eletrônica: No site da RFB, na aba Empresa, clicar em Todos os serviços, selecionar Procuração Eletrônica e Senha para pesquisa via Internet, procuração eletrônica e continuar ou opcionalmente Obs.: A assinatura digital será verificada quanto a sua existência, prazo e validade para a pessoa jurídica identificada na ECF, no início do processo de transmissão do arquivo digital.

10 Penalidades pelo atraso ou erros a) O sujeito passivo, tributado pelo Lucro Real, que deixar de apresentar a ECF, nos prazos fixados, ou que o apresentar com inexatidões, incorreções ou omissões, fica sujeito às seguintes multas: I - equivalente a 0,25% (vinte e cinco centésimos por cento), por mês-calendário ou fração, do lucro líquido antes do Imposto de Renda da pessoa jurídica e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, no período a que se refere a apuração, limitada a 10% (dez por cento) relativamente às pessoas jurídicas que deixarem de apresentar ou apresentarem em atraso o livro; e II - 3% (três por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor omitido, inexato ou incorreto. A multa de que trata o inciso I do caput será limitada em: I - R$ ,00 (cem mil reais) para as pessoas jurídicas que no ano-calendário anterior tiverem auferido receita bruta total, igual ou inferior a R$ ,00 (três milhões e seiscentos mil reais); II - R$ ,00 (cinco milhões de reais) para as pessoas jurídicas que não se enquadrarem na hipótese de que trata o inciso I deste parágrafo. b) R$ 500,00 (quinhentos reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas jurídicas que estiverem em início de atividade ou que sejam imunes ou isentas ou que, na última declaração apresentada, tenham apurado lucro presumido.

11 Penalidades pelo atraso ou erros Não tributadas pelo Lucro real A não apresentação da ECF pelos contribuintes que apuram o IRPJ, por qualquer sistemática que não o lucro real, sujeita o infrator às seguintes multas: a) R$ 500,00 por mês-calendário ou fração aplicável ás pessoas jurídicas que estiverem, em inicio de atividade ou que sejam imunes ou isentas, ou que na ultima declaração apresentadas, tenham apurado lucro presumido ou simples Nacional; b) R$ 1.500,00 por mês-calendário ou fração aplicável ás demais pessoas jurídicas, se não houver sido entregue a ECF, verifica-se a forma de apuração do lucro pela ultima DCTF entregue. As pessoas jurídicas que, na ultima ECF, utilizaram mais de uma forma de apuração do lucro, ou realizaram algum evento de reorganização societária ficam sujeitas à multa prevista na letra b. - Redução da multa A multa da ECF para os contribuintes não tributados pelo lucro real será reduzida em 50% quando a obrigação acessória for cumprida antes de qualquer procedimento de oficio. - Multa por informações inexatas Havendo entrega da ECF com informações inexatas, incompletas ou omitidas será aplicada a multa equivalente a 3% não inferior a R$ 100,00, do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa jurídica ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário. Fonte : art. 57 da MP nº , de 24 de agosto de 2001.

12 Para a declaração que corresponde ao ano-calendário 2016, tivemos algumas atualizações de tabelas, sendo elas: M300/M350 Inclusão/Alteração: Novidades para 2017 (-) Juros sobre o capital próprio dedutíveis não registrados como despesa Lucros Disponibilizados no Exterior.

13 Novidades para 2017 M300/M350 Exclusão: Ajustes decorrentes de diferença entre os resultados apurados em moeda diferente da moeda nacional e a moeda nacional (art. 62 da Lei número de 13 de maio de 2014) (-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito (Lei número 9.430/96 Art 9, 1 )

14 Novidades para 2017 N620/N630: (-) Redução por Reinvestimento Essas três atualizações acontecem automaticamente ao baixar o software validador atualizado. Estas três atualizações acontecem automaticamente ao baixar o software validador atualizado

15 Geração do arquivo ECF Meios de Elaboração da ECF (I) Importação de TXT da ECF (II) Criação direta no PVA Esta última opção é obrigatória para os casos em que (1)o tipo de escrituração for iguala C E (2) Houver mais de um arquivo de ECD do ano a ser recuperada, Com diferentes planos de contas( existência do registro I157 da ECD )

16 Geração do Arquivo Meios de elaboração da ECF Alguns softwares não trazem do arquivo txt gerado algumas informações tais como do detalhamento das retenções na fonte ( registro Y570) e/ou de identificação e remuneração dos sócios ( registro Y600). Recomenda-se inserir estas informações no arquivo TXT antes da importação, utilizandose de geração das informações com auxilio de planilha eletrônica. Por exemplo: No caso de criação direta no PVA exportar arquivo TXT ( menu ferramentas/exportar escrituração) Inserir as informações, excluir a escrituração original do PVA e (re) importar o arquivo TXT que contém as informações incluídas.

17 Geração do Arquivo Etapas posteriores à importação ou criação Se tipo de escrituração da ECF do ano declarado = C Primeira Etapa obrigatória: Recuperação de dados da(s) ECD(s) transmitidas ( do mesmo ano calendário da ECF ). Compõe o Bloco C da ECF.

18 Recuperar dados de ECD Recuperar Dados de ECD Ao confirmar a pergunta automática surgida após a importação do TXT Ou a criação direta no PVA da ECF, ou, através da opção do menu, aparecerá a Tela abaixo

19 Recuperar dados de ECD - A opção do primeiro checkbox da tela anterior deve permanecer assinalada APENAS SE: a) ECF criada diretamente no PVA, sem importação de TXT gerada por software, OU b) Arquivo importado DE ECF gerada por software, mas que NÂO contenha obrigatoriamente a sequência de três blocos, conforme abaixo: - Bloco J (+) - Bloco K (+) - Bloco L ( real), P (presumido) ou U ( imune/isenta)

20 Recuperar dados de ECD Permanecendo assinalado o Checkbox, entende-se que as informações para Geração do plano de contas do (Bloco J), balancete e demonstrações de resultado (Bloco K) e respectivas demonstrações estruturadas conforme plano referencial da RFB( registros L100/L300,P100/P150 e U100/U150) serão compostas a partir das informações do(s) arquivos(s) transmitido(s) da ECD. Também com o checkbox assinalado, caso a ECD tenha sido transmitida sem o mapeamento do Plano referencial da RFB, para as contas contábeis movimentadas e/ou com saldo no período, haverá de se efetuar a vinculação para o registro J051 diretamente no PVA da ECF

21 Recuperação de ECD Recuperação de ECD Com Encerramento do Exercício Diferente dos Encerramentos da ECF Os encerramentos do exercício na ECF seguem o período de apuração do tributo. Por exemplo, se a empresa é do lucro presumido, os encerramento do exercício da ECF serão trimestrais. Caso a ECD recuperada tenha encerramento diferente (por exemplo, a ECD recuperada tenha apenas um encerramento anual), no momento da validação no programa da ECF, poderá aparecer uma mensagem de advertência, com o valor da diferença entre os saldos finais credores e os saldos iniciais credores. Nesse caso, a pessoa jurídica poderá ajustar os saldos por meio de alteração nos registros K155 e K355 (alteração de saldo de uma ou mais contas). Também há a opção de criar uma nova conta do plano de contas da pessoa jurídica (J050) para fazer o ajuste. Contudo, neste caso, também será necessário fazer o mapeamento desse conta para o plano de contas referencial (J051).

22 Recuperação de ECD Sem Mapeamento para o Plano Referencial Recuperação de ECD Sem Mapeamento para o Plano Referencial Para que não seja necessário digitar todo o mapeamento para o plano referencial na ECF, no caso de recuperação de dados da ECD sem o respectivo mapeamento, pode ser seguido o procedimento abaixo: 1) Importar a ECF. 2) Recuperar ECD, marcando a opção "Utilizar os dados recuperados da ECD para preenchimento do balanço e/ou DRE". Com essa opção marcada, o programa da ECF copiará as informações para o bloco J e K, mas não calculará o balanço patrimonial e a DRE, pois não existe mapeamento. Os dados dos registros K155 e K355 estarão de acordo com a ECD. 3) Importar somente o bloco J da ECF com o mapeamento correto. O programa da ECF incluirá o mapeamento nos registros K155/K156 e K355/K356 e, consequentemente, calculará o balanço patrimonial e a DRE utilizando os saldos da ECD e o mapeamento da ECF.

23 Quais Operações deverão constar? INFORMAÇÕES OBRIGATÓRIAS O sujeito passivo deverá informar, na ECF, todas as operações que influenciem a composição da base de cálculo e o valor devido do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), especialmente quanto: I - à recuperação do plano de contas contábil e saldos das contas, para pessoas jurídicas obrigadas a entregar a Escrituração Contábil Digital (ECD) relativa ao mesmo período da ECF; II - à recuperação de saldos finais da ECF do período imediatamente anterior, quando aplicável; III - à associação das contas do plano de contas contábil recuperado da ECD com plano de contas referencial, definido pela Coordenação-Geral de Fiscalização (Cofis), por meio de Ato Declaratório Executivo (ADE); IV - ao detalhamento dos ajustes do lucro líquido na apuração do Lucro Real, mediante tabela de adições e exclusões definida pela Cofis, por meio de Ato Declaratório Executivo; V - ao detalhamento dos ajustes da base de cálculo da CSLL, mediante tabela de adições e exclusões definida pela Cofis, por meio de Ato Declaratório Executivo; VI - aos registros de controle de todos os valores a excluir, adicionar ou compensar em exercícios subsequentes, inclusive prejuízo fiscal e base de cálculo negativa da CSLL; e VII - aos registros, lançamentos e ajustes que forem necessários para a observância de preceitos da lei tributária relativos à determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL, quando não devam, por sua natureza exclusivamente fiscal, constar da escrituração comercial, ou sejam diferentes dos lançamentos dessa escrituração.

24 Recuperação de dados da ECF anterior Etapas posteriores à importação ou criação da ECF Se tipo de escrituração da ECF do ano declarado E Tipo de escrituração da ECF do ano anterior Ambos IGUAIS a C Segunda etapa obrigatória: Recuperação de dados da ECF transmitida do ano calendário imediatamente anterior

25 Recuperar Dados da ECF Anterior

26 Recuperar dados de ECF Anterior Como regra, Não deverão ser assinalados os dois últimos checkbox apresentados nesta tela. O primeiro checkbox (**NOVO**) deve ser assinalado no caso de ECF criada diretamente no PVA Sem a importação de arquivo TXT.

27 Recuperar dados de ECF Anterior - Nesta etapa, O PVA retorna para a composição de registros do Bloco E Duas informações relativas a saldos finais da ECF anterior: (I) Contas patrimoniais por plano referencial da RFB - registros L100, P100 ou U100. (II) Contas da Parte B do Lalur / Lacs ( apenas Lucro Real )

28 Mapeamento do plano referencial da RFB - É de fundamental importância o correto mapeamento das contas ao plano referencial da RFB. - Erros de mapeamento podem ser corrigidos diretamente na ECF, sem a necessidade de substituição da(s) ECD(s) transmitidas Caso haja erro de mapeamento na ECF anterior ( ano calendário 2015), recomenda-se a retificação de apenas em casos mais extremos, tais como: - Saldos com Partes Relacionadas e Partes Não relacionadas; - Receitas e despesas das atividades em geral (3.01) e rural (3.11).

29 Alteração de plano referencial da RFB Alteração do Plano referencial da RFB PJ em geral - para este ano a) Alteração de denominação somente Férias a Pagar º Salário a Pagar b) Contas acrescentadas ( resultado ) (-) provisão para contribuição social sobre O lucro líquido Lucros diferidos (-) provisão para Imposto de Renda Pessoa jurídica Lucros diferidos

30 Plano referencial da RFB - Plano referencial da RFB PJ em geral e Efeitos no Lalur( M300) / Lacs (M350) Adições no Lalur /Lacs Provisões (demais ) linha 6 Perdas por impairment linha 80 AVP dedução receita Bruta linha 56 Despesas financeiras AVP linha 65 Perdas de AVJ de a linhas 61, 62,63 e 73,74 Depreciação Leasing linha 53 Juros/Encargos leasing linha 55

31 Plano Referencial da RFB PJ em Geral Plano referencial da RFB PJ em geral e efeitos no Lalur (M300)/Lacs/ (M350) Adições no Lalur /Lacs Vale cultura ( indedutível apenas para CSLL)- linha Dedução direta do IRPJ devido no período. Outras Contribuições, doações e Patrocinios Linha 8 Multas Linha 8. Multas de Mora devem ser mapeadas no referencial outras despesas financeiras. Multas Contratuais no referencial Outras despesas operacionais, Ambas constituem despesas dedutíveis. Gratificações a administradores linha 8

32 Registro J050

33 Bloco L- Registro L100 - Balanço Patrimonial Referencial

34 Relacionamento de contas referenciais

35 Códigos de Identificação 2.4. Códigos de Identificação Os códigos de identificação são campos numéricos ou alfanuméricos onde é necessário registrar CNPJ, CPF, CEP, Inscrição Estadual, Inscrição Municipal, dentre outros. Estes campos deverão ser informados com todos os dígitos, inclusive os zeros (0) à esquerda. As máscaras (caracteres especiais de formatação, tais como: "."; "/"; "-"; etc.) não devem ser informadas. Os campos numéricos cujo tamanho é expresso na coluna própria deverão conter exatamente a quantidade de caracteres indicada. Exemplo (códigos de identificação numéricos com indicação de tamanho): CNPJ N 014. CPF N 011 NIRE N 011 CEP N 008

36 Tabelas Externas 2.5. Tabelas Externas São tabelas oficiais criadas e mantidas por outros atos normativos e cujos códigos são necessários à elaboração do arquivo digital. Deverão seguir a codificação definida pelo respectivo órgão regulador. Exemplo: Tabela de Municípios do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística - IBGE.

37 Tabelas - Internas 2.6. Tabelas Internas São as tabelas necessárias para a elaboração do arquivo a ser utilizado no programa gerador da ECF. Exemplo: Registro 0000 Abertura do Arquivo Digital e Identificação da Pessoa Jurídica. Campo 7: Indicador de Situação Especial (SIT_ESPECIAL). Código Descrição 0 Normal (sem ocorrência de situação especial ou evento) 1 Extinção 2 Fusão 3 Incorporação/Incorporada 4 Incorporação/Incorporadora 5 Cisão Total 6 Cisão Parcial 7 Transformação 8 Desenquadramento de Imune/Isenta 9 Inclusão no Simples Nacional

38 Blocos E Registros

39 Blocos do Arquivo Entre o registro inicial e o registro final, o arquivo digital é constituído de blocos, referindo-se cada um deles a um agrupamento de informações. Relação de Blocos: RELAÇÃO DE BLOCOS Bloco Nome do Bloco Descrição do Bloco 0 Abertura e Identificação Abre o arquivo, identifica a pessoa jurídica e referencia o período da ECF. C E J Informações Recuperadas das ECD (Bloco recuperado pelo sistema Não é importado e não é editado no programa) Informações Recuperadas da ECF Anterior e Cálculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD (Bloco recuperado pelo sistema Não é importado e não é editado no programa) Plano de Contas e Mapeamento Armazena as informações do plano de contas e dos saldos mensais das ECD recuperadas. As ECD recuperadas devem corresponder ao período da ECF. Os seguintes registros da ECD são recuperados na ECF: - I050 Plano de Contas - I051 Mapeamento para o Plano de Contas Referencial - I053 Subcontas Correlatas - I100 Centro de Custos - I150 Data dos Saldos Periódicos - I155 Saldos Periódicos - I157 - Transferência de Saldos de Plano de Contas Anterior - I350 Data da Apuração do Resultado - I355 Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento Estão obrigadas a efetuar a recuperação da ECD todas as pessoas jurídicas obrigadas a entregar a ECD, conforme Instrução Normativa RFB nº 1.420/2013 e alterações. Armazena, da ECF recuperada do período imediatamente anterior, os saldos finais das contas referenciais e da parte B (do e-lalur e e-lacs). Calcula os saldos contábeis de acordo com o período de apuração do tributo. Apresenta o mapeamento do plano de contas contábil para o plano de contas referencial. Caso a ECD recuperada possua o mapeamento para o plano de contas referencial válido na ECF, o bloco J pode ser construído automaticamente e é permitida a sua edição.

40 K L M N P Saldos das Contas Contábeis e Referenciais Lucro Líquido Lucro Real e-lalur e e-lacs Lucro Real Cálculo do IRPJ e da CSLL Lucro Real Lucro Presumido Blocos e arquivos Apresenta os saldos das contas contábeis patrimoniais e de resultado por período de apuração e o seu mapeamento para as contas referenciais. Caso haja recuperação da ECD, o bloco K pode ser construído automaticamente e é permitida a sua edição. O bloco K também pode ser importado, independentemente da recuperação da ECD. Apresenta o balanço patrimonial, a demonstração do resultado do exercício e apura o lucro líquido da pessoa jurídica tributada pelo lucro real. Apresenta os livros eletrônicos de escrituração e apuração do IRPJ (e-lalur) e da CSLL (e-lacs) da pessoa jurídica tributada pelo lucro real - partes A e B. Calcula o IRPJ e a CSLL com base no lucro real (estimativas mensais e ajuste anual ou valores trimestrais). Apresenta o balanço patrimonial, a demonstração do resultado do exercício e apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro presumido. Q Demonstrativo do Livro Caixa Apresenta o demonstrativo do livro caixa para os casos previstos na legislação. T Lucro Arbitrado Apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro arbitrado. U Imunes e Isentas Apresenta o balanço patrimonial e a demonstração do resultado das imunes ou isentas. Apura o IRPJ e a CSLL quando forem obrigadas. X Informações Econômicas Apresenta informações econômicas da pessoa jurídica. Y Informações Gerais Apresenta informações gerais da pessoa jurídica. W Relatório País-a-País Apresenta o Country by Country Report (Relatório País-a-País) 9 Encerramento do Arquivo Digital Encerra o arquivo digital.

41 BLOCO 0000 Abertura e Identificação Exemplo de Preenchimento: 0000 LECF EMPRESA TESTE N : Identificação do tipo do registro. LECF : Identificação do tipo de Sped (LECF = Escrituração Contábil Fiscal) : Código daversão do leiaute (Versão 0001) : CNPJ: ( / ). EMPRESA TESTE : Nome empresarial. 0 : Indicador de início do período (0 = Regular início no primeiro dia do ano). 0 : Situação especial (0 = Normal sem ocorrência desituação especial ouevento). : Patrimônio remanescente em caso de cisão (Não há). : Data da situação especial ou evento (Não há) : Data inicial das informações contidas no arquivo (01/01/2014) : Data final das informações contidas no arquivo (31/12/2014). N : Escrituração original (não é retificadora). : Número dorecibo da ECF a ser retificada (Não há). 0 : Tipo da ECF (0 = ECF da empresa não participante de SCP). : Identificação da SCP (Não há).

42 Registro Identificação da entidade

43 Exemplo de Preenchimento: Registro 0010 Parâmetros de tributação 0010 N N 1 T 01 RRRR S S 0010 : Identificação do tipo do registro. : Hashcode da ECF do período imediatamente anterior (Não há). N : Indicador de optante pelo Refis (N = Não). N : Indicador de optante pelo Paes (N = Não). 1 : Forma de tributação do lucro (1 = Lucro Real). T : Forma de apuração do IRPJ e da CSLL (T = Trimestral). 01 : Qualificação da pessoa jurídica (01 = PJ em Geral). RRRR : Forma de tributação no período (RRRR = Lucro Real nos quatro trimestres). : Forma de apuração da estimativa (Não há). : Tipo de escrituração (não obrigatório para o lucro real). : Tipo de pessoa jurídica imune ou isenta (não obrigatório para o lucro real). : Existência de atividade tributada pelo IRPJ para imunes ou isentas (não obrigatório para o lucro real). : Apuração da CSLL para imunes ou isentas (não obrigatório para o lucro real). S : Optante pela extinção do RTT (Regime Tributário de Transição) no Ano-Calendário 2014 (S = Sim). S : Diferenças entre a contabilidade societária e Fcont (S = Sim).

44 Registro 0010 Parâmetros de tributação

45 Registro parâmetros complementares Exemplo de Preenchimento: 0020 S 0 N N S N N S N N N N N S N N S N N N N N N N N N N N N N 0020 : Identificação do tipo do registro. S : PJ sujeita à alíquota da CSLL de 15% (S = Sim). 0 : Quantidade de SCP da PJ (Não há SCP). N : Administração de fundos e clubes de investimento (N = Não). N : Participações em consórcio de empresa (N = Não). S : Operações com o exterior (S = Sim). N : Operações com pessoa vinculada/interposta pessoa/país com tributação favorecida (N = Não). N : PJ enquadrada nos artigos 48 ou 49 da IN RFB n o 1.312/2012 (N = Não). S : Participações no exterior (S = Sim). N : Atividade rural (N = Não). N : Lucro da exploração (N = Não). N : Isenção e redução do imposto para lucro presumido (N = Não). N : Finor/Finam/Funres (N = Não). N : Doações a campanhas eleitorais (N = Não). S : Participação permanente em coligadas ou controladas (S = Sim). N : PJ efetuou vendas a empresa comercial exportadora com fim específico de exportação (N = Não). N : Rendimento do exterior ou de não residentes (N = Não). S : Ativos no exterior (S = Sim). N : PJ comercial exportadora (N = Não). N : Pagamentos ao exterior ou a não residentes (N = Não). N : Comércio eletrônico e tecnologia da informação (N = Não). N : Royalties recebidos do Brasil e do exterior (N = Não). N : Royalties pagos a beneficiários do Brasil e do exterior (N = Não). N : Rendimentos relativos a serviços, juros e dividendos recebidos do Brasil e do exterior (N = Não). N : Pagamentos ou remessas a título de serviços, juros e dividendos a beneficiário do Brasil e do exterior (N = Não). N : Inovação tecnológica e desenvolvimento tecnológico (N = Não). N : Capacitação de informática e inclusão digital (N = Não). N : PJ Habilitada no Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resíduos Sólidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpíadas (N = Não) N : Pólo industrial de Manaus e Amazônia Ocidental (N = Não). N : Zonas de processamento de exportação (N = Não). N : Áreas de livre comércio (N = Não).

46 Registro parâmetros complementares

47 Registro Dados Cadastrais

48 Registro 0930 identificação dos signatários

49 Bloco C Informações Recuperadas da ECD Bloco C: Informações Recuperadas da ECD O bloco C não é preenchido pela empresa. O sistema preencherá o bloco C no momento da recuperação das Escriturações Contábeis Digitais (ECD). Somente poderão ser recuperadas as ECD do tipo G, R, B ou S.. G - Livro Diário (Completo sem escrituração auxiliar). R - Livro Diário com Escrituração Resumida (Com escrituração auxiliar). B - Livro Balancetes Diários e Balanços. S Escrituração da SCP Mantida pelo Sócio Ostensivo.

50 Bloco E - Informações Recuperadas da ECF anterior Bloco E: Informações Recuperadas da ECF Anterior e Cálculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD O bloco E não é preenchido pela empresa. O sistema preencherá o bloco E no momento da recuperação da ECF no período imediatamente anterior e efetuará os cálculos fiscais relativos aos dados recuperados da ECD?.

51 Bloco J - Plano de contas e Mapeamento. Exemplos de Preenchimento: J S 1 1 Ativo Sintética 1 J050 : Identificação do tipo do registro : Data da inclusão/alteração: (01/01/2014). 01 : Código da natureza da conta/grupo de Contas (01 = Conta do Ativo). S : Indicador do tipo de conta (S = Conta Sintética). 1 : Nível da conta (1 = Conta de Nível 1). 1 : Código da Conta Analítica/Grupo de Contas. : Código da Conta Sintética/Grupo de Contas de Nível Imediatamente Superior (Não há). Ativo Sintética 1 : Nome da Conta Analítica/Grupo de Contas. J S Ativo Sintética 2 J050 : Identificação do tipo do registro : Data da inclusão/alteração: (01/01/2014). 01 : Código da natureza da conta/grupo de Contas (01 = Conta do Ativo). S : Indicador do tipo de conta (S = Conta Sintética).

52 . Bloco J - Plano de contas e Mapeamento 2 : Nível da conta (2 = Conta de Nível 2). 1.1 : Código da Conta Analítica/Grupo de Contas. 1 : Código da Conta Sintética/Grupo de Contas de Nível Imediatamente Superior. Ativo Sintética 2 : Nome da Conta Analítica/Grupo de Contas. J S Ativo Sintética 3 J050 : Identificação do tipo do registro : Data da inclusão/alteração: (01/01/2014). 01 : Código da natureza da conta/grupo de Contas (01 = Conta do Ativo). S : Indicador do tipo de conta (S = Conta Sintética). 3 : Nível da conta (3 = Conta de Nível 3) : Código da Conta Analítica/Grupo de Contas. 1.1 : Código da Conta Sintética/Grupo de Contas de Nível Imediatamente Superior. Ativo Sintética 3 : Nome da Conta Analítica/Grupo de Contas. J A Ativo Analítica 1 J050 : Identificação do tipo do registro : Data da inclusão/alteração: (01/01/2014). 01 : Código da natureza da conta/grupo de Contas (01 = Conta do Ativo). A : Indicador do tipo de conta (A = Conta Analítica). 4 : Nível da conta (4 = Conta de Nível 4) : Código da Conta Analítica/Grupo de Contas : Código da Conta Sintética/Grupo de Contas de Nível Imediatamente Superior. Ativo Analítica 1 : Nome da Conta Analítica/Grupo de Contas.

53 Registro J050 plano de contas contribuinte

54 Exemplo de Preenchimento: Bloco K155 - Saldos das Contas Contábeis e Referenciais K T01 K030 : Identificação do tipo do registro : Data de início do período (01/01/2014) : Data de fim do período (31/03/2014). T01 : Período de apuração (T01 = 1 o Trimestre). Exemplo de Preenchimento: K ,00 D 7500, , ,00 D K155 : Identificação do tipo do registro : Código da conta analítica. : Código do centro de custos (Não há). 0,00 : Valor do saldo inicial (R$ 0,00). D : Indicador da situação do saldo inicial (D = Devedor). 7500,00 : Valor total de débitos (R$ 7.500,00). 5000,00 : Valor total de créditos (R$ 5.000,00). 2500,00 : Valor do saldo final (R$ 2.500,00 = R$ 7.500,00 R$ 5.000,00). D : Indicador da situação do saldo final (D = Devedor).

55 Bloco K Registro K155

56 Bloco K 355 saldo das contas contábeis de resultado

57 Bloco L - Lucro Líquido - Lucro Real I) Lucro Real (Trimestral e Anual) Exemplo de Preenchimento: L L990 : Identificação do tipo do registro : A quantidade total de registros do Bloco L é (dois mil registros).

58 Registro L100 - Balanço Patrimonial referencial

59 Registro L200 Método de Avaliação de Estoque

60 Registro L210 informativo da composição de Custos

61 Registro L300 - Demonstrativo do Resultado líquido do Período

62 Bloco M - LALUR e LACS Bloco M: Livro Eletrônico de Apuração do Lucro Real (e-lalur) e Livro Eletrônico de Apuração da Base de Cálculo da CSLL (e-lacs) Registro M001: Abertura do Bloco M Exemplo de Preenchimento: M CONTA DA PARTE B Depreciação Acelerada Incentivada - (Lei nº /2005, art. 31) I 1000,00 D M010 : Identificação do tipo do registro. 101 : Código da conta na parte B. CONTA DA PARTE B : Descrição da conta : Data da criação (01/01/2013). 103 : Código do lançamento na parte A do e-lalur ou do e-lacs que deu origem da conta. Depreciação Acelerada Incentivada - (Lei nº /2005, art. 31) : Descrição do lançamento na parte A do e-lalur ou do e-lacs que deu origem da conta : Data limite para a exclusão, adição ou compensação do valor controlado (31/12/2016). I : Tributo (I = Imposto de Renda Pessoa Jurídica). 1000,00 : Valor do saldo inicial desta escrituração (R$ 1.000,00). D : Indicador de saldo inicial. : CNPJ no caso de situação especial (não há).

63 Registro M010 Identificação da conta na parte b do e-lalur e do e-lacs

64 Bloco M - LALUR e LACS

65 Registro M350 Demonstração da base de cálculo da CSLL

66 Bloco N - IRPJ e CSLL Lucro Real Exemplo de Preenchimento: N T01 N030 : Identificação do tipo do registro : Data de início do período (01/01/2014) : Data de fim do período (31/03/2014). T01 : Período de apuração (T01 = 1 o Trimestre).

67 Registro N500 Base de cálculo do IRPJ Sobre o lucro Real após as compensações

68 Bloco N Registro N620

69 Bloco N Registro N630

70 Registro P100: Balanço Patrimonial; Exemplo de Preenchimento: Bloco P - Lucro Presumido P Contas de Patrimônio Líquido Não Classificadas A ,00 C 20000,00 C P100 : Identificação do tipo do registro : Código da linha. Contas de Patrimônio Líquido Não Classificadas : Descrição da linha. A : Tipo da conta (A = Analítica). 5 : Nível da conta. 03 : Natureza da conta (03 = Contas do Patrimônio Líquido) : Código da conta superior ,00 : Valor do saldo inicial (R$ ,00). C : Indicador do sinal do saldo inicial da conta (C = Credor) ,00 : Valor do saldo inicial (R$ ,00). C : Indicador do sinal do saldo final da conta (C = Credor).

71 Bloco P - Registro P100 Balanço Patrimonial

72 Bloco P Registro P150

73 Bloco P Registro P200

74 Bloco P registro P300

75 Bloco P - Registro P400 - Apuração da base de cálculo da CSLL

76 Bloco P - registro P500 cálculo da CSLL

77 Registros P200 e P400 Bases de Cálculo do IRPJ e CSLL

78 Lucro Presumido registros P200 e P400 Variações cambiais ativas operações liquidadas ( linha 19 IRPJ e 15 CSLL) Se a PJ manteve a opção original da MP de regime de caixa para reconhecimento das variações cambiais para fins de apuração dos tributos federais, assinalada na DCTF da competência Janeiro vigente e irretratável para todo o ano calendário correspondente, deve informar aqui a variação ocorrida entre a data do registro do direito ou a obrigação e de sua respectiva liquidação.

79 Lucro Presumido - Lucro Presumido conciliação da receita Bruta (ajustada )

80 Lucro Presumido Recuperação de ECD Lucro presumido - recuperação de ECD com transferência anual de resultado. Página 14 do Manual de orientação e leiaute da ECF

81 Bloco Q livro Caixa Este bloco deverá estar preenchido para as pessoas jurídicas optantes pela sistemática do lucro presumido que se utilizem da prerrogativa prevista no parágrafo único do art. 45 da Lei nº 8.981, de 20 de janeiro 1995, e cuja receita bruta no ano seja superior a R$ ,00 (um milhão e duzentos mil reais), ou proporcionalmente ao período a que se refere, de acordo com a regra abaixo: Se 0010.IND_ESC_PRE = L E SOMA (P200(2) + P200(4) + P200(6) + P200(8)) > x (Número de Meses da ECF então Bloco Q é obrigatório. Exemplo de Preenchimento: Q HISTORICO 1000,00 0, ,00 Q100 : Identificação do tipo do registro : Data de início do período (01/09/2015). 123 : Número do documento (123). HISTORICO : Histórico. 1000,00 : Valor de entrada (R$ 1.000,00). 0,00 : Valor de saída (R$ 0,00). 1000,00 : Saldo (R$ 1.000,00).

82 Lucro Presumido Restrição para lucros Distribuídos Desde 2015, o CARF vem decidindo de que a PJ de Lucro presumido, que reconheça suas receitas para fins de tributação do IRPJ/CSLL, Pelo regime de caixa, não pode se utilizar da distribuição de lucros com isenção aos sócios, fundamentada no resultado demonstrado por Meio da escrituração contábil, ou seja, com base na ECD, e sim apenas pela base presumida do IRPJ, diminuída dos tributos federais incidentes (PIS, COFINS, IRPJ e CSLL ).

83 Lucro Presumido Lucro Presumido - Restrição para Lucros distribuídos com isenção de IRRF aos sócios

84 Lucro Presumido Registro Q100

85 Lucro Presumido - Livro -Caixa

86 Lucro Presumido - Livro caixa Lucro presumido - Livro Caixa. A PJ que apurar os tributos federais devidos no regime de lucro presumido pelo regime de caixa ( campo específico no Registro 0010) deverá obrigatoriamente indicar no livro-caixa Identificação detalhada nota a nota dos seus recebimentos ( art.223 caput da IN RFB 1.700/2017. Tratando-se de entrega da ECD, no lugar do livro-caixa, o detalhamento é o mesmo, mas em conta contábil de Ativo/cliente ( art º da IN RFB 1.700/2017 ).

87 Lucro presumido Livro caixa Como o objetivo de evidenciar tais recebimentos é o de constatar a totalidade das receitas computadas na base de cálculo do IRPJ/CSLL, o valor registrado na coluna ENTRADA DEVE equivaler ao valor bruto da nota fiscal faturada, e em contrapartida, as respectivas retenções tributárias, contratual e descontos concedidos no momento no momento do recebimento ( condicionais ), relacionadas a parcela recebida, na coluna saída. Alternativamente, pode-se apresentar o valor líquido recebido, porém obrigatoriamente o detalhamento das retenções e descontos deverá contar na coluna histórico

88 Bloco T - Lucro Arbitrado Bloco T: Lucro Arbitrado I) Pessoa Jurídica Tributada com Base no Lucro Arbitrado Na ocorrência de qualquer das hipóteses de arbitramento, previstas no art. 47 da Lei nº 8.981, de 1995, a pessoa jurídica pode, quando conhecida a receita bruta, efetuar o pagamento do imposto de renda correspondente com base no lucro arbitrado. O imposto pago sobre o lucro arbitrado é definitivo, não podendo, em qualquer hipótese, ser compensado com recolhimentos futuros. A apuração do imposto de renda com base no lucro arbitrado abrange todos os trimestres do ano-calendário, assegurada a tributação com base no lucro real ou presumido relativa aos trimestres não submetidos ao arbitramento, se: a) a pessoa jurídica dispuser de escrituração comercial e fiscal que demonstre o lucro real dos períodos não abrangidos pela tributação com base no lucro arbitrado; ou b) puder optar pelo lucro presumido. Atenção: Sendo tributada pelo lucro real, a pessoa jurídica pode apurar o lucro trimestralmente, ou anualmente com pagamentos mensais por estimativa, sem considerar o resultado do período em que se sujeitou ao arbitramento.

89 Bloco U - Imunes e Isentas Registro U030: Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Imunes e Isentas Exemplo de Preenchimento: U SUPERÁVIT/DÉFICIT ACUMULADO A ,00 C 20000,00 C U100 : Identificação do tipo do registro : Código da linha. SUPERÁVIT/DÉFICIT ACUMULADO : Descrição da linha. A : Tipo da conta (A = Analítica). 5 : Nível da conta. 03 : Natureza da conta (03 = Contas do Patrimônio Líquido) : Código da conta superior ,00 : Valor do saldo inicial (R$ ,00). C : Indicador do sinal do saldo inicial da conta (C = Credor) ,00 : Valor do saldo inicial (R$ ,00). C : Indicador do sinal do saldo final da conta (C = Credor).

90 Imunes ou Isentas de IRPJ Registros Imune ou Isentas de IRPJ registros e campos requeridos - registro 0010 Grande parte das imunes/isentas ainda encontram-se desobrigadas da Entrega da ECD, para estes casos, deve-se selecionar a forma de escrituração L. Também a extrema maioria destas entidades não apresentam resultados tributados pelo IRPJ e/ou CSLL, por este motivo assinalam nos respectivos campos a opção D desobrigada.

91 Imunes ou isentas de IRPJ Imune ou Isentas de IRPJ - registros e campos requeridos - Registro 0930 Manual de orientação e leiaute da ECF Versão Maio /2017.

92 Imunes ou Isentas de IRPJ Imunes ou Isentas de IRPJ registros e campos requeridos Registro Q100 Registro exigido apenas para a PJ de Lucro presumido, se exercida a opção de receita bruta anual ultrapasse a ,00. Não há menção na IN RFB 1.422/2013, tampouco em legislações de ordem tributária quanto a exigência de apresentação de Livro-caixa detalhado pelas imunes e isentas de IRPJ

93 Imunes ou Isenta de IRPJ Imune ou Isenta de IRPJ - registros e campos requeridos - registros U100/U150. Com base na Lei 9.532/97, Art. 12 2º c, para gozo da imunidade, exige-se a manutenção da escrituração contábil regular, por este motivo mesmo desobrigada da entrega da ECD, recomenda-se o preenchimento dos registros do Balanço Patrimonial (U100) e Demonstração de Resultados (U150). Pode-se digitar diretamente nos respectivos campos da tela, conforme demonstrado.

94 Imunes ou Isenta de IRPJ IMUNES OU ISENTAS DE IRPJ - Registros e campos requeridos registro X390 Corresponde a uma versão resumida dos fluxos de caixa demonstrados na DFC. Apesar de não impedir a transmissão da ECF, recomenda-se o preenchimento deste registro.

95 Exemplo de Preenchimento: X OUTRAS INFORMAÇÕES X291 : Identificação do tipo do registro. 39 : Código da linha. OUTRAS INFORMAÇÕES : Descrição da linha. : Valor da linha (como a linha corresponde a um rótulo R não há valor). Bloco X- Informações Econômicas X Comissões e Corretagens Incorridas na Importação de Mercadorias 10000,00 X291 : Identificação do tipo do registro. 40 : Código da linha. Comissões e Corretagens Incorridas na Importação de Mercadorias : Descrição da linha ,00 : Valor da linha (R$ ,00). X OUTRAS INFORMAÇÕES X292 : Identificação do tipo do registro. 11 : Código da linha. OUTRAS INFORMAÇÕES : Descrição da linha. : Valor da linha (como a linha corresponde a um rótulo R não há valor). X Royalties Incorridos na Importação de Mercadorias ,00 X292 : Identificação do tipo do registro. 14 : Código da linha. Royalties Incorridos na Importação de Mercadorias : Descrição da linha ,00 : Valor da linha (R$ ,00).

96 Bloco Y - Informações Gerais Exemplo de Preenchimento: Y , Y540 : Identificação do tipo do registro : CNPJ do estabelecimento (CNPJ = / ) ,00 : Valor da receita de vendas, deduzidas as vendas canceladas, devoluções e descontos incondicionais (R$ ,00) : CNAE da atividade preponderante ( = Administração de obras).

97 Bloco Y registro 540 Demonstrativo da receita

98 Bloco Y Demonstrativo do IRPJ e CSLL retidos na fonte

99 Bloco Y 600 identificação e remuneração dos sócios

100 Bloco Y672 outras informações ( lucro presumido e arbitrado)

101 Registro Y800 outras informações

102 Bloco W Declaração País A País Bloco W A declaração Pais-a- País foi instituída em cumprimento ao compromisso Acordado em âmbito internacional na ação 13(1) do Projeto BEPS(2), sigla em Ingês para Base Erosion and profit Shifting (Erosão da Base Tributável e Transferência de Lucros ) coordenado conjuntamente pelos países-membros do G-20 e da organização para a cooperação e o Desenvolvimento Econômico (OCDE) Todas as entidades integrantes do grupo multinacional que configurem o controlador final do respectivo grupo incluindo instituições financeiras, estão obrigados á apresentação da declaração Pais-a-pais. A declaração deverá ser prestada anualmente, em relação ao ano fiscal anterior ao ano fiscal de declaração seja menor de que R$ ,00. A declaração deverá ser prestada anualmente, em relação ao ano fiscal encerrado imediatamente anterior. - Exceção: grupos multinacionais cuja receita consolidada total no ano fiscal anterior ao ano fiscal da declaração seja menor que R$ ,00

103 Bloco W - Composição

104 SPED ECF - Escrituração Contábil Fiscal Muito obrigado a todos!! Marcio Henrique Quadros CRC/RS