17/09/2016 QUESTÃO 1. Fatos. JP Consulting não possui CPOM em SP. Serv. consultoria. JP Consulting XPTO. $100k bruto. Pedra Clara ISS 2% SP ISS 5%

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1 QUESTÃO 1 Fatos JP Consulting não possui CPOM em JP Consulting Serv. consultoria $100k bruto XPTO Pedra Clara ISS 2% ISS 5% 1

2 Recolhimento em : discussão De acordo com a lei paulistana, a XPTO deve efetuar retenção de ISS? Serviço se enquadra no da LC 116 Pela regra da LC, ISS é devido no local do estabelecimento prestador. Não se enquadra em nenhuma das exceções ( 2º do art. 5º) Decreto /12 Institui o CPOM Art. 6º, XIV: tomador do serviço deve reter e recolher o ISS para São Paulo se o prestador não for inscrito no CPOM O fato de haver retenção em São Paulo significa, no caso, que Pedra Clara não recolherá? Pedra Clara continua sendo o município competente São Paulo que foi além de sua competência ao exigir o ISS Em termos práticos, os dois municípios exigirão o imposto ( pela retenção e Pedra Clara diretamente da JP) Soluções possíveis Inscrição da JP no CPOM Medida judicial contra São Paulo Cálculo ISS retido pela XPTO para São Paulo R$ * 5% = R$5.000 Valor líquido pago pela XPTO à JP: R$ ISS a ser recolhido pela JP ao município de Pedra Clara R$ * 2% = 2

3 Pela prestação dos serviços Débito Caixa (AC) R$ ,00 Débito ISS a Compensar - São Paulo (AC) R$ 5.000,00 Crédito Receita de vendas de serviços (CR) R$ ,00 Pelo ISS incidente sobre a prestação de serviços Débito ISS sobre vendas - (CR) R$ 5.000,00 Crédito ISS a recolher (PC) R$ 5.000,00 Débito ISS sobre vendas Pedra Clara (CR) R$ 2.000,00 Crédito ISS a recolher Pedra Clara (PC) R$ 2.000,00 Pelo recolhimento do tributo Débito ISS a recolher (PC) R$ 5.000,00 Crédito ISS a Compensar (AC) R$ 5.000,00 Débito ISS a recolher Pedra Clara (PC) R$ 2.000,00 Crédito Caixa (AC) R$ 2.000,00 QUESTÃO 2 3

4 Fatos RJ Fábrica 10un R$ IPI 5% 2un R$5.000 Varejista PA 20un R$5.000 Cia Mala 5un RS Varejista SC Importador 1un R$2.200 IPI 10% 1un R$4.000 RJ ICMS-: 18% Compras RJ Fábrica 10un R$ IPI 5% Cia Mala IPI = 0,05*(10.500/1,05) = 500 ICMS = 0,12* = IPI não compôs a base do ICMS, pois o produto será revendido pela Cia Mala PA 20un R$5.000 Cia Mala ICMS = 0,12*5.000 = 600 SC Importador 1un R$2.200 IPI 10% Cia Mala IPI = 0,1*(2.200/1,1) = 200 ICMS = 0,04*2.000 = 80 IPI não compôs a base do ICMS, pois o produto será revendido pela Cia Mala Alíquota de 4% do ICMS por se tratar de saída interestadual de produto importado 4

5 Compra dos vestidos DÉBITO Estoque (vestidos) (AC) DÉBITO ICMS a recuperar (AC) CRÉDITO Bancos (AC) Compra dos sapatos DÉBITO Estoque (sapatos) (AC) DÉBITO ICMS a recuperar (AC) 600 CRÉDITO Bancos (AC) Compra da bolsa DÉBITO Estoque (bolsa) (AC) DÉBITO ICMS a recuperar (AC) 80 CRÉDITO Bancos (AC) Vendas Cia Mala 2un R$5.000 Varejista ICMS = 0,18*5.000 = 900 Cia Mala 5un RS Varejista ICMS = 0,12*2.000 = 240 Cia Mala 1un R$4.000 RJ ICMS = 0,04*4.000 = 160 Alíquota de 4% do ICMS por se tratar de saída interestadual de produto importado 5

6 Vendas VENDA DOS VESTIDOS DÉBITO Bancos (AC) CRÉDITO Receita bruta (CR) DÉBITO ICMS sobre vendas (CR) 900 CRÉDITO ICMS a recolher (PC) 900 DÉBITO CMV (CR) CRÉDITO Estoque Vendas VENDA DOS SAPATOS DÉBITO Bancos (AC) CRÉDITO Receita bruta (CR) DÉBITO ICMS sobre vendas (CR) 240 CRÉDITO ICMS a recolher (PC) 240 DÉBITO CMV (CR) CRÉDITO Estoque

7 Vendas VENDA DA BOLSA DÉBITO Bancos (AC) CRÉDITO Receita bruta (CR) DÉBITO ICMS sobre vendas (CR) 160 CRÉDITO ICMS a recolher (PC) 160 DÉBITO CMV (CR) CRÉDITO Estoque Lançamento no final do período ICMS AO FINAL DO PERÍODO DE APURAÇÃO DÉBITO ICMS a recolher CRÉDITO ICMS a recuperar Saldo na conta ICMS a recuperar: 580 7

8 QUESTÃO 3 Fatos ES Cia Jaú 10un de X: PA 20un de X p/ revenda: 8

9 Compras ES Cia Jaú Preço pago na aquisição: ICMS do ES: 2.000*12% = R$240 ICMS em São Paulo: 2.000*18% (utiliza-se como base de cálculo, a base para apuração do imposto interestadual RICMS- art. 117, II) = 360 Procedimento: Crédito de ICMS no valor de R$240 Débito de ICMS no valor de R$360 Efetivamente devido a : R$120 Como se trata de aquisição de bem do ativo imobilizado, será permitido o crédito de R$360, a ser apropriado à razão de 1/48 por mês PELA AQUISIÇÃO DOS EQUIPAMENTOS DÉBITO Imobilizado DÉBITO DÉBITO ICMS s/ imobilizado a recuperar (AC) ICMS s/ imobilizado a recuperar (ANC) CRÉDITO ICMS a recolher (PC) 120 CRÉDITO Bancos

10 Compras ES 20un de X p/ revenda: Cia Jaú ICMS: 0,12*2000 = 240 PELA AQUISIÇÃO DE 20un DE X DÉBITO Estoque (AC) DÉBITO ICMS a recuperar (AC) 240 CRÉDITO Bancos (AC) Vendas Cia Jaú 10un de X: PA ICMS: 0,07*2.000 = 140 LANÇAMENTOS NA VENDA DÉBITO Bancos CRÉDITO Receita bruta (CR) DÉBITO ICMS sobre vendas (CR) 140 CRÉDITO ICMS a recolher (PC) 140 DÉBITO CMV (CR) 880 CRÉDITO Estoque

11 Lançamento no final do período APROPRIAÇÃO DO CRÉDITO DO IMOBILIZADO NO MÊS DE JANEIRO DÉBITO ICMS a recuperar (AC) 7,5 CRÉDITO ICMS s/ imobilizado a recuperar (AC) 7,5 ICMS AO FINAL DO PERÍODO DE APURAÇÃO DÉBITO ICMS a recolher (PC) 260 CRÉDITO ICMS a recuperar (AC) 247,5 CRÉDITO Caixa 12,5 11