NFS-e Município SP. Apoio: Elaborado por: GIULIANO KESSAMIGUIEMON GIOIA. O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a).

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1 Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) , (teleatendimento), fax (11) web: Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis São Paulo SP Presidente: Luiz Fernando Nóbrega Gestão Palestra NFS-e Município SP Elaborado por: A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n. 9610) TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. GIULIANO KESSAMIGUIEMON GIOIA O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a). Maio 2013 Apoio: Acesso gratuito pelo portal do CRC SP

2 Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS) O imposto sobre serviços de qualquer natureza (ISS) é de competência Municipal, conforme dispõe o art. 156, III da Constituição Federal. O ISS um imposto que incide sobre os serviços, ocorre o fato gerador do imposto no momento em que tais serviços são prestados. 1 Conceito de tomador e prestador Considera-se prestador de serviços, aquele que executa a ação, ou seja, a pessoa física ou jurídica contratada por um terceiro para prestar um serviço. O tomador do serviço, por sua vez, é aquele que contrata um terceiro para lhe prestar um serviço. 2 1

3 Obrigação principal e obrigação acessória A obrigação de pagar um imposto é conhecida como uma obrigação principal. Mas essa não é a única obrigação a que se sujeitam os contribuintes, que deverão, ainda, cumprir com as obrigações acessórias. 3 Obrigação principal e obrigação acessória Caracterizam-se por obrigações acessórias, a emissão e escrituração de Notas Fiscais, o preenchimento e envio de Guias e Declarações, entre outras que possam ser estabelecidas pela legislação tributária. Para fins de documentar as prestações, os contribuintes do ISS do município de São Paulo, deverão proceder à emissão da Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFS-e). 4 2

4 Nota Fiscal de Serviços Eletrônica - NFS-e A Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFS-e) é o documento emitido e armazenado eletronicamente em sistema próprio da Prefeitura da Cidade de São Paulo, com o objetivo de registrar as operações relativas à prestação de serviços sujeitas ao ISSQN. 5 Nota Fiscal de Serviços Eletrônica - NFS-e Inicialmente chamada de Nota Fiscal Eletrônica de Serviços - (NF-e), o documento fiscal instituído em dezembro de 2005, pela Lei nº , teve sua denominação alterada para Nota Fiscal de Serviços Eletrônica - NFS-e. NOTA: A Nota Fiscal Eletrônica - NF-e, modelo 55, instituída pelo Ajuste Sinief nº 07/2005, que deverá ser utilizada em substituição à Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, pelos contribuintes do IPI ou ICMS, na circulação de bens/mercadorias. 6 3

5 Obrigatoriedade - NFS-e Anteriormente, a legislação que determinava a obrigatoriedade para os prestadores de serviços constantes da tabela anexa à Portaria SF nº 72/2006, com receita bruta de serviços igual ou superior a R$ ,00 (duzentos e quarenta mil reais). Desde 1º , Instrução Normativa SF nº 6/2011, que revogou a Portaria SF nº 72/2006, determinou a obrigatoriedade para emissão da NFS-e a todos os prestadores de serviço, independentemente da receita bruta de serviços, sendo opcional nos seguintes casos: 7 Obrigatoriedade (Exceções) - NFS-e a) os microempreendedores individuais - MEI, de que trata o 1º do art. 18-A da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006, optante pelo Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos abrangidos pelo Simples Nacional - SIMEI; b) os profissionais liberais e autônomos; c) as sociedades uniprofissionais, constituídas na forma do artigo 15 da Lei nº , de 24 de dezembro de 2003; 8 4

6 Obrigatoriedade (Exceções) - NFS-e d) as instituições financeiras e demais entidades obrigadas à entrega da Declaração de Instituições Financeiras - DIF; e) os serviços de transporte público de passageiros realizados pela Companhia do Metropolitano de São Paulo - Metrô e pela Concessionária da Linha 4 do Metrô de São Paulo S.A.; f) os prestadores de serviços enquadrados exclusivamente em um ou mais dos seguintes códigos de serviço do anexo 1 da Instrução Normativa SF/SUREM nº 08, de 18 de julho de 2011: 9 Obrigatoriedade (Exceções) - NFS-e d) as instituições financeiras e demais entidades obrigadas à entrega da Declaração de Instituições Financeiras - DIF; e) os serviços de transporte público de passageiros realizados pela Companhia do Metropolitano de São Paulo - Metrô e pela Concessionária da Linha 4 do Metrô de São Paulo S.A.; f) os prestadores de serviços enquadrados exclusivamente em um ou mais dos seguintes códigos de serviço: 01481, 02321, 02330, 08052, 08079, 08087, 08095, 08117, 08133, 08168, 08176, 08192, 08206, 08214, 08257, 08273, 08274, 08281,

7 Caráter irretratável da emissão de NFS-e Uma vez optante pela emissão de NFS-e, o prestador de serviços não poderá desistir de sua opção e retornar à emissão de notas fiscais convencionais. Excepcionalmente, as instituições financeiras e demais entidades obrigadas à entrega da Declaração de Instituições Financeiras DIF manterão a facultatividade de emissão de NFS-e após o deferimento da solicitação. 11 Caráter irretratável da emissão de NFS-e As sociedades (SUP s) constituídas na forma do artigo 15 da Lei nº , de 24 de dezembro de 2003 e os profissionais liberais não estão obrigados a utilizar nota fiscal eletrônica. Para eles, a utilização é opcional, mas depois de exercida tal opção ela é IRRETRATÁVEL. Lembramos que as sociedades de profissionais recolhem o ISS recolhem o ISS pelo chamado Regime Especial de Recolhimento. Neste sistema o Imposto é calculado sobre um valor fixo que independe do faturamento (preço do serviço). 12 6

8 Base de cálculo e ISS a pagar (2013) Valores fixos - exemplos Advocacia (regime especial - sociedade). 5% R$ 1.292,61 R$ 193, Contador, técnico em contabilidade, guarda-livros e congêneres (regime especial - sociedade). 5% R$ 1.292,61 R$ 193,89 13 Créditos São gerados atualmente, por NFS-e, os seguintes créditos para os seguintes tomadores, desde que identificados na NFS-e e cuja atividade da prestação de serviço seja passível de geração de créditos: Prestador de Serviços Pessoa Jurídica com regime de tributação Normal Pessoa Jurídica com regime de tributação Simples Nacional Tomador Pessoa Física 30% do ISS recolhido 30% sobre base de cálculo específica Tomador Pessoa Jurídica - Responsável tributário 5% do ISS recolhido 5% sobre base de cálculo específica Tomador ME/EPP optante pelo Simples Nacional 10% do ISS recolhido 10% sobre base de cálculo específica Tomador Condomínio Edilício 10% do ISS recolhido 10% sobre base de cálculo específica 14 7

9 Créditos Quando o Prestador de Serviços for Micro Empresa - ME ou Empresa de Pequeno Porte - EPP optante pelo Simples Nacional, será considerada, para cálculo do crédito, a alíquota de 3% incidente sobre a base de cálculo do ISS. O tomador de serviços que receber uma NFS-e terá direito a um crédito não tributário que poderá ser utilizado para abatimento de até 100% do IPTU de exercícios subsequentes, referente à imóvel localizado no território do Município de São Paulo, indicado pelo tomador ou solicitar o depósito em conta corrente ou poupança mantida em instituição do Sistema Financeiro Nacional. 15 Sorteio de prêmios A cada mês, a pessoa que utilizar um serviço de qualquer valor na Cidade de São Paulo e solicitar a Nota Fiscal Paulistana ganha um bilhete eletrônico, e ganha, ainda, bilhetes adicionais a cada R$ 50,00 de notas fiscais recebidas por serviços utilizados. 16 8

10 Inadimplência - Suspensão da autorização para emissão da NFS-e A emissão da NFS-e para pessoas jurídicas e condomínios edilícios residenciais ou comerciais estabelecidos no Município de São Paulo terá sua autorização suspensa quando o contribuinte, pessoa jurídica domiciliada no Município de São Paulo, estiver inadimplente em relação ao recolhimento do Imposto sobre Serviço de Qualquer Natureza - ISS. Considera-se inadimplente em relação ao recolhimento do ISS o contribuinte, pessoa jurídica domiciliada no Município de São Paulo, que alternativamente: 17 Inadimplência - Suspensão da autorização para emissão da NFS-e a) deixar de recolher o ISS devido por 4 (quatro) meses de incidência consecutivos; b) deixar de recolher o ISS devido por 6 (seis) meses de incidência alternados dentro de um período de 12 (doze) meses. As pessoas jurídicas e os condomínios edilícios residenciais ou comerciais estabelecidos no Município de São Paulo, quando tomarem serviços de pessoa jurídica domiciliada no Município de São Paulo que não emitir NFSe deverão emitir a Nota Fiscal Eletrônica do Tomador/Intermediário de Serviços - NFTS, reter na fonte e recolher o ISS devido. 18 9

11 Recibo Provisório de Serviços (RPS) Recibo Provisório de Serviços (RPS) é o documento que deverá ser usado por emitentes da NFS-e ou no eventual impedimento da emissão on-line da Nota. Também poderá ser utilizado pelos prestadores sujeitos à emissão de grande quantidade de NFS-e. Nesse caso, o prestador emitirá o RPS para cada transação e providenciará sua conversão em NFSe mediante o envio de arquivos (processamento em lote). 19 É permitida a utilização de carta de correção para retificar a Discriminação dos Serviços. Não é permitida para a retificação de erros relacionados com: - as variáveis que determinam o valor do imposto: base de cálculo, alíquota, valor das deduções, código de serviço, diferença de preço, quantidade e valor da prestação de serviços; - os dados cadastrais do prestador ou do tomador dos serviços; - o número da nota e a data de emissão; Carta de correção - a indicação de isenção ou imunidade relativa ao ISS; - a indicação da existência de ação judicial relativa ao ISS; - a indicação do local de incidência do ISS; - a indicação da responsabilidade pelo recolhimento do ISS; - o número e a data de emissão do Recibo Provisório de Serviços (RPS)

12 Cancelamento Enquanto o ISS não for recolhido, o prestador poderá cancelar a NFS-e desde que não tenha ultrapassado o prazo de 6 meses a partir da data de emissão da nota. Se a NFS-e estiver incluída em uma guia de recolhimento emitida, o status da NFS-e aparecerá como Normal. Nesse caso, efetue o cancelamento da referida guia para que seja possível o cancelamento da NFS-e. Caso o recolhimento do ISS seja de responsabilidade do tomador do serviço (opção ISS Retido ), será o tomador quem deverá cancelar a guia de recolhimento. Após o recolhimento do imposto, a NFS-e somente poderá ser cancelada por meio de processo administrativo, porém as notas fiscais com ISS pago poderão ser substituídas, desde que obedecido o prazo limite. 21 NFTS - Nota Fiscal Eletrônica do Tomador/Intermediário de Serviços A Nota Fiscal Eletrônica do Tomador/Intermediário de Serviços - NFTS foi instituída pela Lei nº , de 8 de julho de 2011, e se destina à declaração dos serviços tomados ou intermediados pelas pessoas jurídicas e pelos condomínios edilícios residenciais ou comerciais por ocasião da contratação de serviços, ainda que não haja obrigatoriedade de retenção na fonte do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS. Os serviços tomados, antes informados na Declaração Eletrônica de Serviços - DES, agora são passíveis da emissão da Nota Fiscal do Tomador/Intermediário de Serviços - NFTS

13 NFTS - Quem deve emitir? Deverão emitir a Nota Fiscal Eletrônica do Tomador/Intermediário de Serviços - NFTS todas as pessoas jurídicas e os condomínios edilícios residenciais ou comerciais por ocasião da contratação de serviços, ainda que não haja obrigatoriedade de retenção na fonte do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS, nas seguintes hipóteses: a) quando os serviços tiverem sido tomados ou intermediados de prestador estabelecido fora do Município de São Paulo; b) quando responsáveis tributários nos termos do 1º do art. 7º da Lei /2003, no caso dos serviços terem sido tomados ou intermediados de pessoa jurídica estabelecida no Município de São Paulo que não emitir NFS-e, Cupom Fiscal Eletrônico ou outro documento fiscal cuja obrigatoriedade esteja prevista na legislação; 23 NFTS - Prazos a) até a data da liquidação da despesa referente a serviços tomados pelos órgãos da administração pública direta da União, dos Estados e do Município de São Paulo, bem como suas autarquias, fundações e pelas empresas públicas municipais dependentes, exceto nos casos de serviços tomados por meio do regime de adiantamento previsto no artigo 68 da Lei Federal nº 4.320/1964, em que a data deverá obedecer aos prazos determinados nas letras "b" e "c"; b) até o dia 10 (dez) do mês subsequente ao da prestação dos serviços contratados ou intermediados, nos casos em que houver a obrigatoriedade de retenção e recolhimento do ISS pelo tomador ou intermediário do serviço; c) até o dia 30 (trinta) do mês subsequente ao da prestação dos serviços contratados ou intermediados, nos demais casos

14 NFTS - Guia de recolhimento O tomador ou intermediário responsável pelo recolhimento do ISS referente aos serviços declarados por meio da emissão da NFTS deverá recolher o ISS utilizando exclusivamente o documento de arrecadação emitido pelo aplicativo da NFTS. 25 NFTS - Cancelamento Enquanto o ISS não for recolhido, o tomador poderá cancelar a NFTS desde que não tenha ultrapassado o prazo de 6 (seis) meses a partir da data de emissão da nota. Se a NFTS estiver incluída em uma guia de recolhimento emitida, o status da NFTS aparecerá como "Normal". Nesse caso, deve-se efetuar o cancelamento da referida guia para que seja possível o cancelamento da NFTS. NOTA: Após o recolhimento do imposto pelo tomador de serviços, a NFTS somente poderá ser cancelada por meio de processo administrativo, na forma e condições estabelecidas pela Secretaria Municipal de Finanças

15 NFTS - Cancelamento Enquanto o ISS não for recolhido, o tomador poderá cancelar a NFTS desde que não tenha ultrapassado o prazo de 6 (seis) meses a partir da data de emissão da nota. Se a NFTS estiver incluída em uma guia de recolhimento emitida, o status da NFTS aparecerá como "Normal". Nesse caso, deve-se efetuar o cancelamento da referida guia para que seja possível o cancelamento da NFTS. NOTA: Após o recolhimento do imposto pelo tomador de serviços, a NFTS somente poderá ser cancelada por meio de processo administrativo, na forma e condições estabelecidas pela Secretaria Municipal de Finanças. 27 NFTS - CPOM O contratante estabelecido no Município de São Paulo que tomar serviços de prestador que emitir nota fiscal ou outro documento fiscal equivalente autorizado por outro Município ou pelo Distrito Federal, referente aos serviços descritos no artigo 9º-A da Lei nº , de 24 de dezembro de 2003, ao declarar o serviço tomado por meio da emissão da Nota Fiscal do Tomador/Intermediário de Serviços, o sistema da NFTS verificará se o CNPJ do prestador possui inscrição no Cadastro de Empresas de Fora do Município - CPOM. Em caso negativo o tomador deverá reter e recolher o valor do ISS, sendo que a guia de recolhimento deverá ser emitida diretamente no sistema da NFTS

16 SAT-ISS - Sistema Autenticador e Transmissor de Documentos Fiscais Eletrônicos O SAT-ISS (Sistema Autenticador e Transmissor de Documentos Fiscais Eletrônicos) é um equipamento que se destina à emissão e transmissão de Nota Fiscal de Serviços Eletrônica - NFS-e e à realização de controles de natureza fiscal, referentes a prestações de serviços sujeitas ao Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS. 29 SAT-ISS - Obrigatoriedade A utilização do SAT-ISS será opcional no período compreendido entre 01/01/2013 e 30 de junho de 2013, e obrigatória a partir de 01/07/2013, para os prestadores dos seguintes serviços: 30 15

17 SAT-ISS - Obrigatoriedade Ginástica, dança, esportes, natação, artes marciais e demais atividades físicas. Hospedagem em hotéis e hotelaria marítima. Hospedagem em pensões, albergues, pousadas, hospedarias, ocupação por temporada com fornecimento de serviços e congêneres. Hospedagem em motéis. Hospedagem em apart-service condominiais, flat, apart-hotéis, hotéis residência, residence-service, suite service e congêneres. Tinturaria e lavanderia Guarda e estacionamento de veículos terrestres automotores. Guarda e estacionamento de veículos terrestres automotores, em postos de gasolina. Barbearia, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e congêneres. Esteticistas, tratamento de pele, depilação e congêneres. 31 SAT-ISS O contribuinte que aderir ao SAT - ISS poderá utilizá-lo para emissão de NFS-e por ocasião da prestação de quaisquer serviços constantes de sua inscrição no Cadastro de Contribuintes Mobiliários - CCM, mesmo para os serviços que não constem na lista acima. A utilização do SAT - ISS será opcional no período compreendido entre 1º de Janeiro e 30 de Junho de 2013, pois, a partir de 1º de Julho do mesmo ano passará a ser obrigatória para todos os prestadores de serviços listados anteriormente

18 CONTATO: 33 17