Adicional na alíquota do ICMS destinado ao Fundo Estadual de Combate à Pobreza do Paraná - FECOP Versão 1.0

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1 Perguntas & Respostas Adicional na alíquota do ICMS destinado ao Fundo Estadual de Combate à Pobreza do Paraná - FECOP Versão 1.0

2 1. Qual a legislação aplicável ao adicional na alíquota do ICMS destinado ao financiamento do Fundo Estadual de Combate à Pobreza do Paraná - FECOP? 1º do art. 82 do Ato das Disposições Constitucionais Transitórias da Constituição Federal; Art. 14-A da Lei n , de 14 de novembro de 1996; Lei n , de 30 de setembro de 2015; Anexo XII do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n , de 28 de setembro de 2012; 12 do art. 14 e 17 do art. 75 do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n , de 28 de setembro de 2012; 10, 11 e 12 do art. 1º, 7º do art. 5º, 2º do art. 29, art. 42-A e art. 66- A, todos do Anexo X do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n , de 28 de setembro de 2012; Convênio ICMS 93, de 17 de setembro de Quais produtos estão sujeitos ao adicional de dois pontos percentuais na alíquota do ICMS destinado ao financiamento do FECOP? água mineral (NCM 22.01); águas gaseificadas, adicionadas de açúcar ou de outros edulcorantes ou aromatizadas, refrigerantes, refrescos e outros, cervejas sem álcool e isotônicos (NCM 22.02); artefatos de joalheria e de ourivesaria, e suas partes (NCM e 71.14); cervejas, chopes e bebidas alcoólicas (NCM , 22.05, e 22.08); fumo e sucedâneos, manufaturados (NCM e 24.03); gasolina, exceto para aviação; perfumes e cosméticos (NCM 33.03, 33.04, exceto , e exceto ); produtos de tabacaria (NCM a 24.99). Normativo: Art. 14-A da Lei n , de 14 de novembro de 1996; Art. 1º do Anexo XII do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n , de 28 de setembro de Quais as alíquotas internas de ICMS nas operações destinadas a consumidor final com os produtos sujeitos ao adicional de dois pontos percentuais na alíquota do imposto destinado ao financiamento do FECOP? Alíquotas Operações destinadas a consumidor final água mineral (NCM 22.01); 1

3 16% 23% 27% águas gaseificadas, adicionadas de açúcar ou de outros edulcorantes ou aromatizadas, refrigerantes, refrescos e outros, cervejas sem álcool e isotônicos (NCM 22.02); artefatos de joalheria e de ourivesaria, e suas partes (NCM e 71.14); produtos de tabacaria (NCM a 24.99). perfumes e cosméticos (NCM 33.03, 33.04, exceto , e exceto ). cervejas, chopes e bebidas alcoólicas (NCM , 22.05, e 22.08); fumo e sucedâneos, manufaturados (NCM e 24.03); gasolina, exceto para aviação. Normativo: 9º do art. 14 da Lei n , de 14 de novembro de 1996; 12 do art. 14 do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n , de 28 de setembro de Quais são as operações em que deve ser recolhido o adicional de dois pontos percentuais na alíquota do ICMS destinado ao financiamento do FECOP? Operação interna, não sujeita ao regime de substituição tributária, destinada a consumidor final; Operação submetida ao regime da substituição tributária, relativa às operações subsequentes, em que o destinatário da mercadoria esteja situado no Estado do Paraná; Operação de importação do exterior de mercadorias ou bens, realizada por consumidor final; Operação de aquisição em licitação pública de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados, realizada por consumidor final; Operação de entrada no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria ou bem oriundos de outra unidade federada, destinados ao uso ou consumo ou ao ativo permanente; Operações interestaduais que destinem bens e serviços a consumidor final não contribuinte do imposto, localizado no Estado do Paraná. Normativo: Caput e inciso II do art. 1º do Anexo XII do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n , de 28 de setembro de Quem deverá realizar o recolhimento do adicional de dois pontos percentuais na alíquota do ICMS destinado ao financiamento do FECOP? O recolhimento do adicional de dois pontos percentuais na alíquota do ICMS destinado ao financiamento do FECOP deverá ser realizado pelo contribuinte que promover: 2

4 operação interna, não sujeita ao regime de substituição tributária, destinada a consumidor final; operação submetida ao regime da substituição tributária, na condição de substituto tributário, em que o destinatário da mercadoria esteja situado no Estado do Paraná; importação do exterior de mercadoria ou bem, na qualidade de consumidor final; aquisição em licitação pública de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados, na qualidade de consumidor final; operação de aquisição em outra unidade federada, de mercadoria ou bem, destinados ao uso ou consumo ou ao ativo permanente, na qualidade de consumidor final contribuinte do imposto; operação interestadual com bens destinados a consumidor final não contribuinte do ICMS localizado no Estado do Paraná. Normativo: Art. 3º do Anexo XII do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n , de 28 de setembro de A quem caberá o recolhimento do adicional de dois pontos percentuais na alíquota do ICMS destinado ao financiamento do FECOP, quando se tratar de operação submetida ao regime da substituição tributária relativa às operações subsequentes em que o remetente não realizou a retenção do imposto? Caberá ao contribuinte que receber mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária, sem retenção do imposto, de remetente que não seja ou tenha deixado de ser eleito substituto, efetuar o recolhimento do adicional de dois pontos percentuais na alíquota do ICMS destinado ao financiamento do FECOP, devendo efetuá-lo por ocasião da entrada da mercadoria no território paranaense. Há de se ressaltar que, na hipótese de o sujeito passivo eleito por substituição tributária deixar de efetuar a retenção do imposto, no todo ou em parte, o adquirente responde também pelo imposto, como corresponsável. Normativo: Inciso II do parágrafo único do art. 3º do Anexo XII do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n , de 28 de setembro de 2012; Alínea a do inciso IV do art. 21 da Lei n , de 14 de novembro de Os benefícios fiscais serão aplicáveis quando do cálculo do adicional de dois pontos percentuais na alíquota do ICMS destinado ao financiamento do FECOP? Quando do cálculo do adicional de dois pontos percentuais na alíquota do ICMS destinado ao financiamento do FECOP não será permitida a aplicação de qualquer benefício ou incentivo fiscal, financeiro fiscal ou financeiro, diferimento ou suspensão do imposto previstos na legislação tributária. 3

5 Normativo: Inciso II do art. 3º da Lei n , de 30 de setembro de 2015; Inciso I do art. 2º do Anexo XII do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n , de 28 de setembro de Como será o cálculo do adicional de dois pontos percentuais na alíquota do ICMS destinado ao financiamento do FECOP? Para fins de explicar como será o cálculo do adicional de dois pontos percentuais na alíquota do ICMS destinado ao financiamento do FECOP apresentamos os seguintes exemplos: Exemplo 1: Venda em operação interna de artefatos de joalheria destinados a consumidor final (produto não sujeito ao regime da substituição tributária) por R$ 1.000,00. Descrição Valores Base de Cálculo do ICMS (valor da operação) R$ 1.000,00 Alíquota de ICMS a ser destacado no documento fiscal 18% Valor do ICMS a ser destacado no documento fiscal R$ 180,00 Desdobramento do imposto ICMS (16%) R$ 160,00 Adicional na alíquota do ICMS/FECOP R$ 20,00 Exemplo 2: Venda interestadual de garrafas plásticas de água mineral de 500 ml da marca X, remetida por contribuinte estabelecido no Estado de São Paulo por R$ 1.000,00. O preço máximo de venda a varejo fixado pela Coordenação da Receita do Estado para fins de recolhimento do imposto devido pelo regime da substituição tributária é de R$ 1,50/unidade. Descrição Valores Base de Cálculo do ICMS próprio (valor da operação) R$ 1.000,00 Alíquota de ICMS próprio a ser destacado no 12% documento fiscal Valor do ICMS próprio a ser destacado no documento R$ 120,00 fiscal Base de Cálculo do ICMS ST (preço máximo de venda R$ 1.500,00 a varejo fixado pela CRE) Alíquota de ICMS a ser utilizada no cálculo do ICMS 18% ST Valor do ICMS ST a ser destacado no documento fiscal R$ 150,00 Desdobramento do imposto ICMS ST (16%) R$ 120,00 Adicional na alíquota do ICMS/FECOP R$ 30,00 (2%)* * No Adicional na alíquota do ICMS destinado ao financiamento do FECOP não será permitida a compensação de créditos do imposto, inclusive da operação própria. 4

6 9. Como deverá ser emitido o documento fiscal para acobertar as operações com os produtos sujeitos ao adicional de dois pontos percentuais na alíquota do ICMS destinado ao financiamento do FECOP? Para fins de destaque no documento fiscal do valor total do ICMS, a alíquota informada será a prevista na questão 3, conforme o produto, acrescida de 2% (dois por cento) destinado ao financiamento do FECOP. O valor do FECOP referente a cada item do documento fiscal deverá ser informado no campo Informação Adicional do Produto, no seguinte formato: ##FECOP<N.NN>##, onde N.NN é o valor numérico do FECOP referente a cada item, com duas casas decimais, separadas por ponto, sem separador de milhar. O valor total do FECOP referente ao documento fiscal deverá ser informado no campo Informações Complementares, com o seguinte formato: ##FECOP<N.NN>##, onde N.NN é o valor numérico do FECOP referente ao valor total, com duas casas decimais, separadas por ponto, sem separador de milhar. Em relação às operações interestaduais que destinem bens e serviços a consumidor final não contribuinte do imposto, localizado no Estado do Paraná deverão ser observadas as disposições da Nota Técnica 2015/03 - NF-e - Nota Fiscal Eletrônica (Versão 1.60), e, quando do cálculo da diferença entre a alíquota interna do Estado do Paraná deverá considerar o adicional de dois pontos percentuais na alíquota do imposto destinado ao financiamento do FECOP, devendo o cálculo e o recolhimento ser efetuados separadamente, cabendo-lhe integralmente ao Estado do Paraná. Nessas operações o valor do percentual do adicional do FECOP deverá ser informado no campo NA05 (pfcpufdest) e o valor do FECOP deverá ser informado no campo NA13 (vfcpufdest) da NF-e, modelo 55. Normativo: Art. 6º do Anexo XII do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n , de 28 de setembro de 2012; Nota Técnica 2015/03 - NF-e - Nota Fiscal Eletrônica (Versão 1.60). 10. Os contribuintes poderão compensar do valor devido referente ao adicional de dois pontos percentuais na alíquota do ICMS destinado ao financiamento do FECOP os créditos do ICMS ou o saldo credor acumulado em conta gráfica? Do valor do adicional de dois pontos percentuais na alíquota do ICMS destinado ao financiamento do FECOP não poderão ser deduzidos os créditos do ICMS ou o saldo credor acumulado em conta gráfica. Assim, o valor referente ao FECOP deverá ser recolhido na sua integralidade sem qualquer dedução, abatimento ou fruição de benefício fiscal. Normativo: Inciso I do art. 4º do Anexo XII do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n , de 28 de setembro de

7 11. Como será realizada a apuração do adicional de dois pontos percentuais na alíquota do ICMS destinado ao financiamento do FECOP? Operação interna, não sujeita ao regime de substituição tributária, destinada a consumidor final Tendo em vista que quando da emissão do documento fiscal, para fins de destaque do valor total do ICMS, a alíquota informada será a prevista na questão 3, conforme o produto, acrescida de 2% (dois por cento) destinado ao financiamento do FECOP, no final do período de apuração o contribuinte deverá excluir da conta gráfica a parcela referente ao valor total do adicional do FECOP do período, realizando lançamento do mesmo no código de ajuste de estorno de débito no registro específico da EFD - Escrituração Fiscal Digital (código PR030300). Operação submetida ao regime da substituição tributária, relativa às operações subsequentes, em que o destinatário da mercadoria esteja situado no Estado do Paraná Tendo em vista que quando da emissão do documento fiscal, para fins de destaque do valor total do ICMS devido pelo regime da substituição tributária, a alíquota informada será a prevista na questão 3, conforme o produto, acrescida de 2% (dois por cento) destinado ao financiamento do FECOP, o contribuinte substituto deverá: caso não se encontre regularmente inscrito no CAD/ICMS, efetuar a apuração e o recolhimento da parcela referente ao FECOP (2% sobre a base de cálculo da substituição tributária sem qualquer dedução do imposto próprio), a cada operação, por ocasião da saída da mercadoria do estabelecimento; caso se encontre regularmente inscrito no CAD/ICMS, efetuar a apuração da parcela referente ao FECOP (2% sobre a base de cálculo da substituição tributária sem qualquer dedução do imposto próprio), e declarar o mencionado valor separadamente nos campos 19-A, 39 e/ou 40 da Guia Nacional de Informação e Apuração do ICMS Substituição Tributária - GIA/ST. Operação de importação do exterior de mercadorias ou bens, realizadas por consumidor final O consumidor final contribuinte do imposto ao realizar importação do exterior de produto sujeito ao adicional, deverá, quando da emissão do documento fiscal de entrada, efetuar o destaque do valor total do ICMS devido, considerando a alíquota prevista na questão 3, conforme o produto, acrescida de 2% (dois por cento) destinado ao financiamento do FECOP, devendo realizar o recolhimento do adicional em GR-PR distinta. Operação de aquisição em licitação pública de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados, realizadas por consumidor final 6

8 O consumidor final contribuinte do imposto ao realizar aquisição em licitação pública de mercadoria ou bem, sujeito ao adicional, importado do exterior e apreendido ou abandonado, deverá, quando da emissão do documento fiscal de entrada, efetuar o destaque do valor total do ICMS devido, considerando a alíquota prevista na questão 3, conforme o produto, acrescida de 2% (dois por cento) destinado ao financiamento do FECOP, devendo realizar o recolhimento do adicional em GR-PR distinta. Operação de entrada no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria ou bem oriundos de outra unidade federada, destinados ao uso ou consumo ou ao ativo permanente Quando da aquisição em outra unidade federada de produto sujeito ao adicional de 2% (dois por cento) destinado ao financiamento do FECOP, destinados ao uso ou consumo ou ao ativo permanente, o adicional deverá ser lançado juntamente com o diferencial de alíquotas mediante o lançamento do valor devido, no campo "Outros Débitos" do livro Registro de Apuração do ICMS, na forma preconizada no 5º do art. 75 do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n , de 28 de setembro de 2012, devendo o contribuinte, no final do período de apuração excluir da conta gráfica a parcela referente ao valor total do adicional do FECOP do período, e, para tanto, realizará lançamento do mesmo no código de ajuste de estorno de débito no registro específico da EFD - Escrituração Fiscal Digital (código PR030300). Operações interestaduais que destinem bens e serviços a consumidor final não contribuinte do imposto, localizado no Estado do Paraná O valor do percentual do adicional do FECOP deverá ser informado no campo NA05 (pfcpufdest) e o valor do FECOP deverá ser informado no campo NA13 (vfcpufdest) da NF-e, modelo 55. Caso o remetente se encontre regularmente inscrito no CAD/ICMS, deverá efetuar a apuração da parcela referente ao FECOP, e declarar o mencionado valor separadamente nos campos 39 e/ou 40 da Guia Nacional de Informação e Apuração do ICMS Substituição Tributária - GIA/ST. Normativo: Art. 4º do Anexo XII do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n , de 28 de setembro de 2012; Nota Técnica 2015/03 - NF-e - Nota Fiscal Eletrônica (Versão 1.60). 12. Qual o prazo de recolhimento do adicional de dois pontos percentuais na alíquota do ICMS destinado ao financiamento do FECOP? Hipótese Operação interna, não sujeita ao regime de substituição tributária, destinada a consumidor final Prazo Até o dia 12 do mês seguinte ao de apuração Contribuinte regularmente inscrito no CAD/ICMS - prazo 7

9 Operação submetida ao regime da substituição tributária, relativa às operações subsequentes, em que o destinatário da mercadoria esteja situado no Estado do Paraná Operação de importação do exterior de mercadorias ou bens, realizadas por consumidor final Operação de aquisição em licitação pública de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados, realizadas por consumidor final Operação de entrada no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria ou bem oriundos de outra unidade federada, destinados ao uso ou consumo ou ao ativo permanente Operações interestaduais que destinem bens a consumidor final não contribuinte do imposto, localizado no Estado do Paraná previsto para recolhimento da Substituição Tributária (inciso X do caput do art. 75 do Regulamento do ICMS) Contribuinte não inscrito no CAD/ICMS ou com sua inscrição irregular - a cada operação, por ocasião da saída da mercadoria do estabelecimento, devendo ser emitida uma GR-PR distinta para cada um dos destinatários, devendo uma via do documento de arrecadação acompanhar o transporte da mercadoria Por ocasião da ocorrência do fato gerador Por ocasião da ocorrência do fato gerador Até o dia 12 do mês seguinte ao de apuração Operações realizadas por contribuinte não inscrito no CAD/ICMS ou com sua inscrição irregular - Por ocasião da saída do bem, em relação a cada operação ou prestação Operações realizadas por contribuinte regularmente inscrito no CAD/ICMS - Até o décimo quinto dia do mês subsequente à saída do bem Operações realizadas por contribuinte regularmente inscrito no CAD/ICMS na qualidade de substituto tributário - Nos prazos previstos para recolhimento do imposto relativo à substituição tributária (inciso X do caput do art. 75 do Regulamento do ICMS) 8

10 Normativo: 17 do art. 75 do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n , de 28 de setembro de Qual o documento de arrecadação a ser utilizado para o recolhimento do adicional de dois pontos percentuais na alíquota do ICMS destinado ao financiamento do FECOP? Deverá ser utilizada exclusivamente a Guia de Recolhimento do Estado do Paraná - GR-PR, sendo, portanto, vedada a utilização de Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE. Normativo: Inciso II do caput e parágrafo único do art. 4º do Anexo XII, do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n , de 28 de setembro de Quais os códigos de receitas a serem utilizados no recolhimento do adicional de dois pontos percentuais na alíquota do ICMS destinado ao financiamento do FECOP? Código de Receita (Fundo Estadual de Combate à Pobreza por Operação) Código de Receita (Fundo Estadual de Combate à Pobreza por Apuração) Normativo: Boletim Informativo n. 004/ Haverá cobrança de multa e juros caso ocorra recolhimento do adicional de dois pontos percentuais na alíquota do ICMS destinado ao financiamento do FECOP após a data de vencimento? Sim, haverá a incidência de juros e multa, conforme previsão legal. Normativo: Juros: Art. 38 da Lei n , de 14 de novembro de 1996; Art. 83 do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n , de 28 de setembro de Multa: Incisos I e II do art. 40 da Lei n , de 14 de novembro de Incisos I e II do art. 85 do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n , de 28 de setembro de O contribuinte optante pelo Simples Nacional, estabelecido no Estado do Paraná, deverá recolher adicional de dois pontos percentuais na alíquota do ICMS destinado ao financiamento do FECOP? Sim, exceto em relação às operações internas com mercadorias não sujeitas ao regime de substituição tributária, destinadas a consumidor final, tendo em vista que nesta hipótese, o optante pelo Simples Nacional já recolhe o imposto devido na mencionada operação de acordo com os percentuais estabelecidos nas tabelas 9

11 previstas nos Anexos I e II da Lei Complementar Federal n. 123, de 14 de dezembro de 2006, observado o art. 3º da Lei n , de 04 de julho de Normativo: Inciso XIII do 1º do art. 13 da Lei Complementar Federal n. 123, de 14 de dezembro de O contribuinte optante pelo Simples Nacional, estabelecido em outra Unidade Federada, deverá recolher adicional de dois pontos percentuais na alíquota do ICMS destinado ao financiamento do FECOP? Sim, se promover operações ou prestações interestaduais destinadas a consumidores finais não contribuintes do imposto localizados no Estado do Paraná deverá recolher ao Estado do Paraná o ICMS correspondente à diferença entre a alíquota interna do Estado do Paraná e a interestadual, considerando, em relação à alíquota interna, a parcela correspondente ao adicional de dois pontos percentuais na alíquota do imposto destinado ao financiamento do FECOP, bem como quando realizar operações interestadual com mercadorias listadas na questão 2 e submetidas ao regime da substituição tributária, desde que o optante pelo Simples Nacional esteja estabelecido em unidade federada signatária de Convênio ou Protocolo celebrado para a instituição de substituição tributária. Normativo: Cláusula nona do Convênio ICMS 93, de 17 de setembro de 2015; Art. 327-C do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n , de 28 de setembro de SAC - Serviço de Atendimento ao Cidadão Contato Curitiba e Região Metropolitana (41) (ligação local) Outras localidades (ligação gratuita) Atendimento de segunda a sexta-feira das 7 às 19 horas. 10

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