ALERTA: Art O desconhecimento da lei é inescusável. (...) (Decreto-lei nº 2.848/1940 Código penal brasileiro)

SPED ECF Instrutor: Anderson Paganini Marchesi 1 UM PILAR DA ESTRUTURA JURÍDICO- CONSTITUCIONAL DA REPÚBLICA FEDERATIVA DO BRASIL ALERTA: Art. 21 - O desconhecimento da lei é inescusável. (...) (Decreto-lei nº 2.848/1940 Código penal brasileiro) Art. 3o Ninguém se escusa de cumprir a lei, alegando que não a conhece. (Decreto-lei nº 4.657/1942 Lei de introdução às normas do direito brasileiro) 2 1

Este material tem características de apoio, devendo ser tomado como uma trilha sugerida para o desenvolvimento dos estudos, não como única fonte sobre o tema. Atualizado com base no Manual de Orientação do Leiaute da ECF de Maio de 2017 até 08/06/2017 Nada é permanente, exceto a mudança. Heráclito 3 O Sistema Público de Escrituração Digital - SPED O Sped é instrumento que unifica as atividades de recepção, validação, armazenamento e autenticação de livros e documentos que integram a escrituração contábil e fiscal dos empresários e das pessoas jurídicas, inclusive imunes ou isentas, mediante fluxo único, computadorizado, de informações. 2

O Sistema Público de Escrituração Digital - SPED O projeto SPED tem como objetivos principais: - Promover a integração dos fiscos, mediante a padronização e compartilhamento das informações contábeis e fiscais, respeitadas as restrições legais de acesso; O Sistema Público de Escrituração Digital - SPED O projeto SPED tem como objetivos principais: - Racionalizar e uniformizar as obrigações acessórias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmissão única de distintas obrigações acessórias de diferentes órgãos fiscalizadores; e 3

O Sistema Público de Escrituração Digital - SPED O projeto SPED tem como objetivos principais: - Tornar mais célere a identificação de ilícitos tributários, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso às informações e a fiscalização mais efetiva das operações com o cruzamento de dados e auditoria eletrônica. O Sistema Público de Escrituração Digital - SPED - Esquece ECD: agora, meu foco é só na ECF!!! 4

NF-e NFS-e CT-e NFC-e ECF MDF-e NFS-e EFD IPI/ICMS EFD-Contribuições ECD e-social EFD-ReInf e-financeira O SPED ECF A Escrituração Contábil Fiscal (ECF) é parte integrante do projeto SPED e substituiu a Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ), a partir do ano-calendário 2014. 5

O SPED ECF O sujeito passivo deverá informar, na ECF, todas as operações que influenciem a composição da base de cálculo e o valor devido do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL). Base normativa: O SPED ECF - Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007; - Instrução Normativa RFB no 1.420, de 19 de dezembro de 2013; - Instrução Normativa RFB no 1.422, de 19 de dezembro de 2013, e alterações posteriores; e - Ato Declaratório Executivo Cofis nº 30, de 03 de maio de 2017. 6

O SPED ECF Outras referências normativas: - Toda a normatização aplicável ao IRPJ e à CSLL. - Destaque para: IN RFB nº 1.700/2017 Pontos de atenção iniciais: O SPED ECF ECF LAYOUT PVA MANUAL 0003 3.0.0* ANEXO AO ADE COFIS Nº 30/2017 7

Pontos de atenção iniciais: O SPED ECF Para as empresas obrigadas a entrega da Escrituração Contábil Digital (ECD), há a utilização dos saldos e contas da ECD para preenchimento inicial da ECF. A ECF também recuperará os saldos finais das ECF anterior. Registro I155 da ECD O registro I155 informará, para cada conta analítica/centro de custos no período determinado pelo registro I150: 1) Valor do saldo inicial do período; 2) Indicador da situação do saldo inicial (D = Saldo Devedor ou C = Saldo Credor); 3) Valor total dos débitos no período; 4) Valor total dos créditos no período; 5) Valor do saldo final do período; e 6) Indicador da situação do saldo final (D = Saldo Devedor ou C = Saldo Credor). 8

CUIDADO!!! Registro I155 da ECD O PVA do SPED Contábil não apresentou erro ou advertência em casos de uma conta estar com saldo inicial ou final do mês inverso ao de sua natureza. Exemplo: Caixa com saldo credor! Possível implicação: suspeita de omissão de receitas (art. 281 do Decreto nº 3.000/1999 RIR)! Pontos de atenção iniciais: O SPED ECF Na ECF haverá o preenchimento e controle, por meio de validações, das partes A e B do Livro Eletrônico de Apuração do Lucro Real (e-lalur) e do Livro Eletrônico de Apuração da Base de Cálculo da CSLL (e-lacs). Todos os saldos informados nesses livros também serão controlados e, no caso da parte B, haverá o batimento de saldos de um ano para outro. 9

Pontos de atenção iniciais: O SPED ECF Finalmente, a ECF também apresenta as fichas de informações econômicas e de informações gerais em novo formato de preenchimento para as empresas. O SPED ECF Obrigados a transmitir a ECF: Regra geral, são obrigadas ao preenchimento da ECF todas as pessoas jurídicas, inclusive imunes e isentas, sejam elas tributadas pelo lucro real, lucro arbitrado ou lucro presumido. 10

O SPED ECF Obrigados a transmitir a ECF: Há que se ressaltar que, caso a pessoa jurídica tenha Sociedades em Conta de Participação (SCP), cada SCP deverá preencher e transmitir sua própria ECF, utilizando o CNPJ da pessoa jurídica que é sócia ostensiva e o CNPJ de cada SCP O SPED ECF Obrigados a transmitir a ECF: IN RFB nº 1.634/2016 (DOU de Há que se ressaltar que, caso a pessoa jurídica 09/05/2016): tenha Sociedades em Conta de Participação Art. (SCP), 4º São cada também SCP deverá preencher e transmitir sua obrigados própria ECF, a se utilizando o CNPJ da pessoa jurídicainscrever que é no sócia CNPJ: ostensiva e o CNPJ de cada SCP (...) XVII - Sociedades em Conta de Participação (SCPs) vinculadas aos sócios ostensivos. 11

O SPED ECF Dispensados de transmitir a ECF: I - As pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de que trata a Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006; O SPED ECF Dispensados de transmitir a ECF: II - Os órgãos públicos, as autarquias e as fundações públicas; III - As pessoas jurídicas que não tenham efetuado qualquer atividade operacional, não operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicação no mercado financeiro ou de capitais, durante todo o anocalendário. [Inativas] 12

O SPED ECF Dispensados de transmitir a ECF: IN RFB nº 1.605/2015: Art. II2º - Os Considera-se órgãos públicos, pessoa jurídica as autarquias inativa aquela e as fundações que não tenha efetuado públicas; qualquer atividade operacional, não operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicação no mercado financeiro ou de capitais, durante todo o ano-calendário. III - As pessoas jurídicas que não tenham efetuado qualquer atividade operacional, não operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicação no mercado financeiro ou de capitais, durante todo o anocalendário. [Inativas] O SPED ECF Exemplos de eventos que descaracterizam a inatividade: Depreciação, incidência de tributos, pagamento de aluguel, pagamento do contador, pagamento de luz, custo com o cumprimento de obrigações acessórias, entre outras. Fonte: Manual de Orientação da ECD 2016 13

O SPED ECF Dispensados de transmitir a ECF: IN RFB nº 1.605/2015: Parágrafo II - Osúnico órgãos do art. públicos, 2º: O pagamento, as autarquias no ano-calendário e as fundações a que se referir públicas; a declaração, de tributo relativo a anos-calendário anteriores e de multa pelo descumprimento de obrigação acessória não descaracteriza a pessoa jurídica como inativa no ano-calendário. III - As pessoas jurídicas que não tenham efetuado qualquer atividade operacional, não operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicação no mercado financeiro ou de capitais, durante todo o anocalendário. [Inativas] O SPED ECF Prazos para transmitir a ECF: Via de regra, A ECF será transmitida anualmente ao Sistema Público de Escrituração Digital (Sped) até o último dia útil do mês de julho do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira. 14

O SPED ECF Prazos para transmitir a ECF: Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, a ECF deverá ser entregue pelas pessoas jurídicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras, até o último dia útil do 3º (terceiro) mês subsequente ao do evento. O SPED ECF Prazos para transmitir a ECF: Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, ocorridos de janeiro a abril do ano-calendário, o prazo será até o último dia útil do mês de julho do referido ano, mesmo prazo da ECF para situações normais relativas ao ano-calendário anterior 15

O SPED ECF Penalidades relativas à transmissão da ECF: A não apresentação da ECF pelos contribuintes que apuram o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica pela sistemática do Lucro Real nos prazos fixados ou a sua apresentação com incorreções ou omissões, acarretará a aplicação, ao infrator, das multas previstas no art. 8º-A do Decreto-Lei nº 1.598, de 26 de dezembro de 1977, com redação dada pela Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014. O SPED ECF Decreto-lei nº 1.598/1977: Art. 8o-A. O sujeito passivo que deixar de apresentar o livro de que trata o inciso I do caput Penalidades do art. 8o, relativas nos prazos àfixados transmissão no ato normativo da ECF: a que se refere o seu 3o, ou que o apresentar com inexatidões, incorreções ou omissões, fica sujeito às seguintes multas: I - equivalente a 0,25% (vinte e cinco centésimos por cento), por mês-calendário ou fração, do lucro líquido antes do Imposto de Renda da pessoa jurídica e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, no período a que se refere a apuração, limitada a 10% (dez por cento) relativamente às pessoas jurídicas que deixarem de apresentar ou apresentarem em atraso o livro; e. A não apresentação da ECF pelos contribuintes que apuram o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica pela sistemática do Lucro Real nos prazos fixados ou a sua apresentação com incorreções ou omissões, acarretará a aplicação, ao infrator, das multas previstas no art. 8º-A do Decreto-Lei nº 1.598, de 26 de dezembro de 1977, com redação dada pela Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014. 16

O SPED ECF Decreto-lei nº 1.598/1977: Art. 8o-A. O sujeito passivo que deixar de apresentar o livro de que trata o inciso I do caput Penalidades do art. 8o, relativas nos prazos àfixados transmissão no ato normativo da ECF: a que se refere o seu 3o, ou que o apresentar com inexatidões, incorreções ou omissões, fica sujeito às seguintes multas: I - Aequivalente não apresentação a 0,25% (vinte eda cincoecf centésimos pelospor contribuintes cento), por mês-calendário que ou apuram fração, do olucro Imposto líquido antes sobre do Imposto a Renda de Renda Pessoa da pessoajurídica jurídica e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, no período a que se refere a apuração, limitada pelaa sistemática 10% (dez por cento) do Lucro relativamente Realàs nos pessoas prazos jurídicas fixados que deixarem ou a de apresentar 1º sua do art. apresentação ou apresentarem 8º-A: A multa emde com atraso que otrata incorreções livro; oe. inciso I do oucaput omissões, será limitada em: acarretará a aplicação, ao infrator, das multas previstas I - R$ 100.000,00 (cem mil reais) para as pessoas jurídicas que no anocalendário no art. anterior 8º-A dotiverem Decreto-Lei auferidonº receita 1.598, bruta detotal, 26 deigual dezembro ou inferior a R$ 3.600.000,00 de 1977, com (trêsredação milhões e dada seiscentos pelamil Lei reais; nº 12.973, de 13 II -de R$ maio 5.000.000,00 de 2014. (cinco milhões de reais) para as pessoas jurídicas que não se enquadrarem na hipótese de que trata o inciso I deste parágrafo. O SPED ECF Decreto-lei nº 1.598/1977: Art. 8o-A. O sujeito passivo que deixar de apresentar o livro de que trata o inciso I do caput Penalidades do art. 8o, relativas nos prazos àfixados transmissão no ato normativo da ECF: a que se refere o seu 3o, ou que o apresentar com inexatidões, incorreções ou omissões, fica sujeito às seguintes multas: I - Aequivalente não apresentação a 0,25% (vinte eda cincoecf centésimos pelospor contribuintes cento), por mês-calendário que ou apuram fração, do olucro Imposto líquido antes sobre do Imposto a Renda de Renda Pessoa da pessoajurídica jurídica e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, no período a que se refere a apuração, 2º pela do art. sistemática 8º-A: A multa do de Lucro que trata Real o inciso nos prazos I do caput fixados será reduzida: limitada a 10% (dez por cento) relativamente às pessoas jurídicas que deixarem ou a de Iapresentar - em sua90% apresentação ou(noventa apresentarem por cento), emcom atraso quando oincorreções livro; oe. livro for apresentado ou omissões, em até 30 (trinta) dias após o prazo; acarretará a aplicação, ao infrator, das multas previstas II - em 75% (setenta e cinco por cento), quando o livro for apresentado emno atéart. 60 (sessenta) 8º-A do Decreto-Lei dias após o prazo; nº 1.598, de 26 de dezembro III de - à metade, 1977, com quando redação o livro for dada apresentado pela Lei depois nº 12.973, do prazo, de mas13 antes de qualquer de maioprocedimento de 2014. de ofício; IV - em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentação do livro no prazo fixado em intimação. 17

O SPED ECF Decreto-lei nº 1.598/1977: Art. 8o-A. O sujeito passivo que deixar de apresentar o livro de que trata o inciso I do caput Penalidades do art. 8o, relativas nos prazos àfixados transmissão no ato normativo da ECF: a que se refere o seu 3o, ou que o apresentar com inexatidões, incorreções ou omissões, fica sujeito às seguintes multas: I - Aequivalente não apresentação a 0,25% (vinte eda cincoecf centésimos pelospor contribuintes cento), por mês-calendário que ou apuram fração, do olucro Imposto líquido antes sobre do Imposto a Renda de Renda Pessoa da pessoajurídica jurídica e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, no período a que se refere a apuração, limitada pelaa sistemática 10% (dez por cento) do Lucro relativamente Realàs nos pessoas prazos jurídicas fixados que deixarem ou a de apresentar 1º sua do art. apresentação ou 6º apresentarem da IN RFBem nº com atraso 1.422/2013: oincorreções livro; e. (...) quando ou não omissões, houver lucro líquido, antes do Imposto de Renda e da Contribuição Social, no período de acarretará a aplicação, ao infrator, das multas previstas apuração a que se refere a escrituração, deverá ser utilizado o último lucro líquido, no art. antes 8º-A do do Imposto Decreto-Lei de Rendanº e1.598, da Contribuição de 26 desocial dezembro informado, atualizado de 1977, pelacom taxa redação referencialdada do Sistema pela Lei Especial nº 12.973, de Liquidação de 13e de Custódia de maio - Selic, de até 2014. o termo final de encerramento do período a que se refere a escrituração. O SPED ECF Decreto-lei nº 1.598/1977: Art. Penalidades 8o-A. O sujeito passivo relativas que àdeixar transmissão de apresentar dao livro ECF: de que trata o inciso I do caput do art. 8o, nos prazos fixados no ato normativo a que se refere o seu 3o, ou que o apresentar com inexatidões, incorreções ou omissões, fica sujeito às seguintes multas: A não apresentação da ECF pelos contribuintes que apuram o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica pela sistemática do Lucro Real nos prazos fixados ou a sua apresentação com incorreções ou omissões, acarretará a aplicação, ao infrator, das multas previstas no art. 8º-A do Decreto-Lei nº 1.598, de 26 de dezembro de 1977, com redação dada pela Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014. II - 3% (três por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor omitido, inexato ou incorreto. 18

O SPED ECF Decreto-lei nº 1.598/1977: Art. Penalidades 8o-A. O sujeito passivo relativas que àdeixar transmissão de apresentar dao livro ECF: de que trata o inciso I do caput do art. 8o, nos prazos fixados no ato normativo a que se refere o seu 3o, ou que o apresentar com inexatidões, incorreções ou omissões, fica sujeito às seguintes multas: II - 3% (três por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor omitido, inexato ou incorreto. A não apresentação da ECF pelos contribuintes que apuram o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica pela sistemática do Lucro Real nos prazos fixados ou a sua apresentação com incorreções ou omissões, acarretará a aplicação, ao infrator, das multas previstas no art. 8º-A do Decreto-Lei nº 1.598, de 26 de dezembro de 1977, com redação dada pela Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014. 3º do art. 8º-A: 3o A multa de que trata o inciso II do caput: I - não será devida se o sujeito passivo corrigir as inexatidões, incorreções ou omissões antes de iniciado qualquer procedimento de ofício; e II - será reduzida em 50% (cinquenta por cento) se forem corrigidas as inexatidões, incorreções ou omissões no prazo fixado em intimação. O SPED ECF Decreto-lei nº 1.598/1977: Art. 8o-A. O sujeito passivo que deixar de apresentar o livro de que trata o inciso I do caput Penalidades do art. 8o, relativas nos prazos àfixados transmissão no ato normativo da ECF: a que se refere o seu 3o, ou que o apresentar com inexatidões, incorreções ou omissões, fica sujeito às seguintes multas: 5º Sem prejuízo das penalidades previstas neste artigo, aplica-se o disposto no art. 47 da Lei no 8.981, de 20 de janeiro de 1995, à pessoa jurídica que não escriturar o livro de que trata o inciso I do caput do art. 8o da presente Lei de acordo com as disposições da legislação tributária. A não apresentação da ECF pelos contribuintes que apuram o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica pela sistemática do Lucro Real nos prazos fixados ou a sua apresentação com incorreções ou omissões, acarretará a aplicação, ao infrator, das multas previstas no art. 8º-A do Decreto-Lei nº 1.598, de 26 de dezembro de 1977, com redação dada pela Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014. Arbitramento! Art. 47. O lucro da pessoa jurídica será arbitrado quando: (...) 19

O SPED ECF Penalidades relativas à transmissão da ECF: A não apresentação da ECF pelos contribuintes que apuram o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica, por qualquer sistemática que não o Lucro Real, nos prazos fixados no art. 3º, ou a sua apresentação com incorreções ou omissões, acarretará a aplicação, ao infrator, das multas previstas no art. 57 da Medida Provisória nº 2.158-35, de 24 de agosto de 2001. O SPED ECF Medida Provisória nº 2.158-35: O sujeito passivo que deixar de cumprir as obrigações acessórias exigidas nos termos do art. 16 da Lei nº 9.779, de 19 de janeiro de 1999, ou que as cumprir com incorreções ou omissões será intimado para cumpri-las ou para prestar esclarecimentos relativos a elas nos prazos estipulados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e sujeitar-se-á às seguintes multas: Penalidades relativas à transmissão da ECF: I - por apresentação extemporânea: a) R$ 500,00 (quinhentos reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas jurídicas que estiverem em início de atividade ou que sejam imunes ou isentas ou que, na última declaração apresentada, tenham apurado lucro presumido ou pelo Simples Nacional; A não apresentação da ECF pelos contribuintes que apuram o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica, por qualquer sistemática que não o Lucro Real, nos prazos fixados no art. 3º, ou a sua apresentação com incorreções ou omissões, acarretará a aplicação, ao infrator, das multas previstas no art. 57 da Medida Provisória nº 2.158-35, de 24 de agosto de 2001. 20

Medida Provisória nº 2.158-35: O SPED ECF O sujeito passivo que deixar de cumprir as obrigações acessórias exigidas nos termos do art. 16 da Lei nº 9.779, de 19 de janeiro de 1999, ou que as cumprir com incorreções ou omissões será intimado para cumpri-las ou para prestar esclarecimentos relativos a elas nos prazos estipulados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e sujeitar-se-á às seguintes multas: I - Penalidades por apresentação relativas extemporânea: à transmissão da ECF: b) R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às demais pessoas jurídicas; c) R$ 100,00 (cem reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas físicas. A não apresentação da ECF pelos contribuintes que apuram o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica, por qualquer sistemática que não o Lucro Real, nos prazos fixados no art. 3º, ou a sua apresentação com incorreções ou omissões, acarretará a aplicação, ao infrator, das multas previstas no art. 57 da Medida Provisória nº 2.158-35, de 24 de agosto de 2001. O SPED ECF Medida Provisória nº 2.158-35: O sujeito passivo que deixar de cumprir as obrigações acessórias exigidas nos termos do art. 16 da Lei nº 9.779, de 19 de janeiro de 1999, ou que as cumprir com incorreções ou omissões será intimado para cumpri-las ou para prestar Penalidades relativas à transmissão da ECF: esclarecimentos relativos a elas nos prazos estipulados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e sujeitar-se-á às seguintes multas: I - por A não apresentação apresentação extemporânea: da ECF pelos contribuintes que apuram o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica, A multa por qualquer prevista no sistemática inciso I do que caput não será o Lucro reduzida Real, à metade, nos quando prazos a obrigação fixados no acessória art. 3º, ou for a cumprida sua apresentação antes de qualquer com procedimento incorreções de ou ofício omissões, acarretará a aplicação, ao infrator, das multas previstas no art. 57 da Medida Provisória nº 2.158-35, de 24 de agosto de 2001. 21

O SPED ECF Medida Provisória nº 2.158-35: O sujeito passivo que deixar de cumprir as obrigações acessórias exigidas nos termos do art. 16 da Lei nº 9.779, de 19 de janeiro de 1999, ou que as cumprir com incorreções ou omissões será intimado para cumpri-las ou para prestar esclarecimentos relativos a elas nos prazos estipulados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e sujeitar-se-á às seguintes multas: Penalidades relativas à transmissão da ECF: II - por não cumprimento à intimação da Secretaria da Receita Federal do Brasil para cumprir obrigação acessória ou para prestar esclarecimentos nos prazos estipulados pela autoridade fiscal: R$ 500,00 (quinhentos reais) por mês-calendário; A não apresentação da ECF pelos contribuintes que apuram o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica, por qualquer sistemática que não o Lucro Real, nos prazos fixados no art. 3º, ou a sua apresentação com incorreções ou omissões, acarretará a aplicação, ao infrator, das multas previstas no art. 57 da Medida Provisória nº 2.158-35, de 24 de agosto de 2001. Medida Provisória nº 2.158-35: O sujeito passivo que deixar de cumprir as obrigações acessórias exigidas nos O SPED ECF termos do art. 16 da Lei nº 9.779, de 19 de janeiro de 1999, ou que as cumprir com incorreções ou omissões será intimado para cumpri-las ou para prestar esclarecimentos relativos a elas nos prazos estipulados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e sujeitar-se-á às seguintes multas: Penalidades relativas à transmissão da ECF: III - por cumprimento de obrigação acessória com informações inexatas, incompletas ou omitidas: (Redação dada pela Lei nº 12.873, de 2013) a) 3% (três por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa jurídica ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário, no caso de informação omitida, inexata ou incompleta; A não apresentação da ECF pelos contribuintes que apuram o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica, por qualquer sistemática que não o Lucro Real, nos prazos fixados no art. 3º, ou a sua apresentação com incorreções ou omissões, acarretará a aplicação, ao infrator, das multas previstas no art. 57 da Medida Provisória nº 2.158-35, de 24 de agosto de 2001. 22

Medida Provisória nº 2.158-35: O sujeito passivo que deixar de cumprir as obrigações acessórias exigidas nos termos do art. 16 da Lei nº 9.779, O SPED de 19 deecf janeiro de 1999, ou que as cumprir com incorreções ou omissões será intimado para cumpri-las ou para prestar esclarecimentos relativos a elas nos prazos estipulados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e sujeitar-se-á às seguintes multas: III - por cumprimento de obrigação acessória com informações Penalidades relativas à transmissão da ECF: inexatas, incompletas ou omitidas: (Redação dada pela Lei nº 12.873, de 2013) b) 1,5% (um inteiro e cinco décimos por cento), não inferior a R$ 50,00 (cinquenta reais), do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa física ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário, no caso de informação omitida, inexata ou incompleta. A não apresentação da ECF pelos contribuintes que apuram o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica, por qualquer sistemática que não o Lucro Real, nos prazos fixados no art. 3º, ou a sua apresentação com incorreções ou omissões, acarretará a aplicação, ao infrator, das multas previstas no art. 57 da Medida Provisória nº 2.158-35, de 24 de agosto de 2001. Medida Provisória nº 2.158-35: O sujeito passivo que deixaro desped cumprir as ECF obrigações acessórias exigidas nos termos do art. 16 da Lei nº 9.779, de 19 de janeiro de 1999, ou que as cumprir com incorreções ou omissões será intimado para cumpri-las ou para prestar esclarecimentos relativos a elas nos prazos estipulados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e sujeitar-se-á às seguintes multas: II - por não cumprimento à intimação da Secretaria da Receita Federal Penalidades relativas à transmissão da ECF: do Brasil para cumprir obrigação acessória ou para prestar esclarecimentos nos prazos estipulados pela autoridade fiscal: R$ 500,00 A não (quinhentos apresentação reais) porda mês-calendário; ECF pelos contribuintes que III - por cumprimento de obrigação acessória com informações apuram o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica, inexatas, incompletas ou omitidas: (Redação dada pela Lei nº 12.873, depor 2013) qualquer sistemática que não o Lucro Real, nos prazos fixados no art. 3º, ou a sua apresentação com Na incorreções hipótese de ou pessoa omissões, jurídicaacarretará optante pelo a aplicação, Simples Nacional, ao os valores infrator, edas o percentual multas previstas referidosno nos art. incisos 57 daii Medida e III deste artigo Provisória serão reduzidos nº 2.158-35, em 70% de 24(setenta de agosto porde cento). 2001. 23

O SPED ECF Penalidades relativas à transmissão da ECF: Os códigos de receita das multas são: 3624/2 Multa por Atraso na Entrega da ECF Demais PJ 3624/3 Multa por Atraso na Entrega da ECF PJ Lucro Real Pontos de Atenção: O SPED ECF Não é possível transmitir duas ou mais ECF caso ocorra mudança de contador no período ou mudança de plano de contas no período. A ECF deve ser transmitida em arquivo único, a menos que ocorra alguma das situações especiais previstas no registro 0000. Caso a entidade tenha que recuperar os dados da ECD, devem ser recuperados os dois arquivos da ECD transmitidos (um para cada contador ou um para cada plano de contas). 24

O SPED ECF Pontos de Atenção: Para que a ECF recupere os dados corretamente é necessário que os saldos finais das contas que aparecem no primeiro arquivo (primeiro contador ou primeiro plano de contas) sejam iguais aos saldos iniciais dessas mesmas contas que aparecem no segundo arquivo (segundo contador ou segundo plano de contas). Pontos de Atenção: O SPED ECF Isso pode ser feito, na ECD, por meio do preenchimento do registro I157 (transferência de plano de contas) no segundo arquivo da ECD, conforme instruções do Manual de Orientação do Leiaute da ECD. Se isso não ocorrer, a ECF recuperará somente os dados do segundo arquivo e os ajustes necessários deverão ser realizados na própria ECF ou na ECD, por meio de substituição. 25

O SPED ECF Pontos de Atenção: Obs.: O I157 da ECD é um registro-filho do registro I155 (saldos periódicos). O SPED ECF Pontos de Atenção: Erro apresentado na versão 3.0.0 do PVA da ECF. Receita afirmou por e- mail que nova versão estaria disponível até 20/06/2017. 26

O SPED ECF Pontos de Atenção: Substituição da ECD após a Entrega da ECF com Dados Recuperados da ECD: Caso a pessoa jurídica tenha transmitido a ECF com dados recuperados da ECD e tenha, posteriormente, substituído a ECD, a ECF deverá ser retificada se as alterações da ECD substituta tiverem reflexo nas contas e saldos recuperados na ECF. O SPED ECF Estrutura da ECF 27

0 Abertura e Identificação Informações recuperadas das ECD - Bloco recuperado pelo sistema. Não é importado e C não é editado no programa Informações recuperadas da ECF anterior e Cálculo Fiscal dos dados recuperados das ECD E - Bloco recuperado pelo sistema. Não é importado e não é editado no programa J Plano de Contas e Mapeamento K Saldo das Contas Contábeis e Referenciais L Lucro Líquido - Lucro Real M e-lalur e e-lacs - Lucro Real N Cálculo do IRPJ e da CSLL - Lucro Real P Lucro Presumido Q Demonstrativo do Livro Caixa T Lucro Arbitrado U Imunes e Isentas X Informações Econômicas Y Informações Gerais W Relatório País-a-País 9 Encerramento do arquivo digital O SPED ECF Salvo quando houver especificação em contrário, todos os blocos são obrigatórios e o respectivo registro de abertura indicará a presença ou a ausência de dados informados. 28

O SPED ECF Muitos dos registros da ECF têm seu preenchimento vinculado a regras de tabelas dinâmicas. O SPED ECF As imunes/isentas (desobrigadas do IRPJ e da CSLL) e que não estejam obrigadas a entregar a ECD deverão preencher os seguintes registros: Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificação da Pessoa Jurídica Registro 0010: Parâmetros de Tributação Registro 0020: Parâmetros Complementares Registro 0030: Dados Cadastrais Registro 0930: Identificação dos Signatários da ECF Registro X390: Origem e Aplicações de Recursos - Imunes e Isentas Registro Y612: Identificação e Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Sócios ou Titular. 29

O SPED ECF As imunes/isentas (desobrigadas do IRPJ e da CSLL) e que estejam obrigadas a entregar a ECD, além dos registros acima, também preencherão os blocos C, E, J, K e U (esses blocos serão preenchidos pelo sistema por meio da recuperação dos dados da ECD). Nessa situação, a assinatura do contador é obrigatória. Lucro Real Lucro Presumido Lucro Arbitrado Imunes Isentas Blocos 0, C, E, J, K, L, M, N, W, X, Y Blocos 0, C, E, J, K, P, X, Y ou 0, E, P, Q, X, Y Blocos 0, T, X, Y Blocos 0, C, E, J, K, U, X, Y ou 0, Q, X, Y 30

Bloco 0 Abertura e Identificação Bloco 0 Abre o arquivo, identifica a Pessoa Jurídica e referencia o período da ECF SITUAÇÃO ESCRITURAÇÕES ESPECIAL OU EVENTO 1 Extinção Uma única ECF com data final igual a data da situação especial. PRAZO DE ENTREGA Até o último dia útil do 3º (terceiro) mês subsequente à data da situação especial. EXCEÇÕES Para situações especiais que ocorrerem entre janeiro e abril do ano calendário, a entrega é até o último dia útil do mês de julho. 31

Bloco 0 Abre o arquivo, identifica a Pessoa Jurídica e referencia o período da ECF SITUAÇÃO ESCRITURAÇÕES ESPECIAL OU EVENTO 2 Fusão Uma única ECF com data final igual a data da situação especial. PRAZO DE ENTREGA Até o último dia útil do 3º (terceiro) mês subsequente à data da situação especial. EXCEÇÕES Para situações especiais que ocorrerem entre janeiro e abril do ano calendário, a entrega é até o último dia útil do mês de julho. Bloco 0 Abre o arquivo, identifica a Pessoa Jurídica e referencia o período da ECF SITUAÇÃO ESPECIAL OU EVENTO 3 - Incorporação \ Incorporada ESCRITURAÇÕES Uma única ECF com data final igual a data da situação especial. PRAZO DE ENTREGA Até o último dia útil do 3º (terceiro) mês subsequente à data da situação especial. EXCEÇÕES Para situações especiais que ocorrerem entre janeiro e abril do ano calendário, a entrega é até o último dia útil do mês de julho. 32

Bloco 0 Abre o arquivo, identifica a Pessoa Jurídica e referencia o período da ECF SITUAÇÃO ESPECIAL OU EVENTO ESCRITURAÇÕES 4 - Incorporação \ Duas ECF: Incorporadora Uma com data final igual a data da situação especial. Outra com data inicial igual a data imediatamente posterior à situação especial. O indicador de início do período deve ser igual a 2 (resultante de cisão/fusão ou remanescente de cisão, ou realizou incorporação). O campo situação especial deve ser preenchido com 0 (Normal). PRAZO DE ENTREGA A primeira deve ser entregue até o último dia útil do 3º (terceiro) mês subsequente à data da situação especial. A segunda deve ser entregue no prazo das ECF normais. EXCEÇÕES Para situações especiais que ocorrerem entre janeiro e abril do ano calendário, a entrega é até o último dia útil do mês de julho. No caso de incorporada e incorporadora estiverem sobre o mesmo controle societário desde o ano calendário anterior ao evento não é necessária a entrega de ECF de situação especial. Bloco 0 Abre o arquivo, identifica a Pessoa Jurídica e referencia o período da ECF SITUAÇÃO ESCRITURAÇÕES ESPECIAL OU EVENTO 5 - Cisão total Uma única ECF com data final igual a data da situação especial. PRAZO DE ENTREGA Até o último dia útil do 3º (terceiro) mês subsequente à data da situação especial. EXCEÇÕES Para situações especiais que ocorrerem entre janeiro e abril do ano calendário, a entrega é até o último dia útil do mês de julho. 33

Bloco 0 Abre o arquivo, identifica a Pessoa Jurídica e referencia o período da ECF SITUAÇÃO ESPECIAL OU EVENTO ESCRITURAÇÕES 6 - Cisão parcial Duas ECF: Uma com data final igual a data da situação especial. Outra com data inicial igual a data imediatamente posterior à situação especial. O indicador de início do período deve ser igual a 2 (resultante de cisão/fusão ou remanescente de cisão, ou realizou incorporação). O campo situação especial deve ser preenchido com 0 (Normal). PRAZO DE ENTREGA A primeira deve ser entregue até o último dia útil do 3º (terceiro) mês subsequente à data da situação especial. A segunda deve ser entregue no prazo das ECF normais. EXCEÇÕES Para situações especiais que ocorrerem entre janeiro e abril do ano calendário, a entrega é até o último dia útil do mês de julho. Bloco 0 Abre o arquivo, identifica a Pessoa Jurídica e referencia o período da ECF SITUAÇÃO ESPECIAL OU EVENTO 8 Desenquadrament o de Imune/Isenta ESCRITURAÇÕES Duas ECF: Uma com data final igual a data do evento. Outra com data inicial igual a data imediatamente posterior ao evento. O indicador de início do período deve ser igual a 4 (Início de obrigatoriedade da entrega no curso do ano calendário). O campo situação especial deve ser preenchido com 0 (Normal). PRAZO DE ENTREGA As duas ECF devem ser entregues no prazo das ECF normais. EXCEÇÕES 34

Bloco 0 Abre o arquivo, identifica a Pessoa Jurídica e referencia o período da ECF SITUAÇÃO ESPECIAL OU EVENTO 9 Inclusão no Simples nacional: Esse evento indica que a empresa passou a ser do simples nacional. ESCRITURAÇÕES PRAZO DE ENTREGA Uma ECF: Uma com data final A ECF deve ser entregue no prazo igual a data do das ECF normais. evento menos um dia. EXCEÇÕES Bloco 0 Registro 0000 Abertura do arquivo digital e Identificação da PJ 35

Bloco 0 Registro 0000 Abertura do arquivo digital e Identificação da PJ Erro comum: - Nome Empresarial diferente do nome constante dos cadastros oficiais (presença de caracteres como *, -, + e de expressões como MATRIZ, FILIAL, etc.) Bloco 0 Registro 0010 Parâmetros de Tributação 36

Bloco 0 Registro 0010 Parâmetros de Tributação Bloco 0 Registro 0010 Parâmetros de Tributação 37

Bloco 0 Registro 0020: Parâmetros Complementares Apresenta os parâmetros que identificam quais blocos e registros a serem preenchidos. ATENÇÃO REDOBRADA AO PREENCHER OS CAMPOS DESTE REGISTRO! Bloco 0 Registro 0020: Parâmetros Complementares 3 - Quantidade total de SCP do Sócio Ostensivo de SCP. Alguns impactos ou cruzamentos possíveis: registros 0035 da ECF e 0035 da ECD. 38

Bloco 0 Registro 0020: Parâmetros Complementares 4 - Administradora de Fundos e Clubes de Investimento. Alguns impactos ou cruzamentos possíveis: registro Y630 da ECF. Bloco 0 Registro 0020: Parâmetros Complementares 5 - Participações em Consórcios de Empresas. Alguns impactos ou cruzamentos possíveis: registro Y640 da ECF. 39

Bloco 0 Registro 0020: Parâmetros Complementares 6 - Operações com o Exterior. Alguns impactos ou cruzamentos possíveis: registro X291, X292, X300, X310, X320, X330 e Y520 da ECF e I250 combinados com o I050 e o I051 da ECD. SISCOSERV e SISCOMEX. Bloco 0 Registro 0020: Parâmetros Complementares 7 - Operações com Pessoa Vinculada/Interposta Pessoa / País com Tributação Favorecida. Alguns impactos ou cruzamentos possíveis: registro X291, X300 e X320 da ECF e 0150 e 0180, bem como I250 combinados com o I050 e o I051 da ECD. SISCOSERV e SISCOMEX. 40

Bloco 0 Registro 0020: Parâmetros Complementares 8 - PJ Enquadrada nos artigos 48 ou 49 da IN RFB nº 1.312/2012. Alguns impactos ou cruzamentos possíveis: registro X291, X300 e X320 da ECF e 0150 e 0180, bem como I250 combinados com o I050 e o I051 da ECD. SISCOSERV e SISCOMEX. Normatização sobre Preços de Transferência! Bloco 0 Registro 0020: Parâmetros Complementares 9 - Participações no Exterior. Alguns impactos ou cruzamentos possíveis: registro X340, X350, X351, X352, X353, X354, X355 e X356 da ECF e 0150 e 0180, bem como I250 combinados com o I050 e o I051 da ECD. 41

Bloco 0 Registro 0020: Parâmetros Complementares 10 - Atividade Rural. Alguns impactos ou cruzamentos possíveis: registro I250 combinados com o I050 e o I051 da ECD. Bloco 0 Registro 0020: Parâmetros Complementares 11 - Existência de Lucro da Exploração. Alguns impactos ou cruzamentos possíveis: registro N600 da ECF. 42

Bloco 0 Registro 0020: Parâmetros Complementares 12 - Isenção e Redução do Imposto para Lucro Presumido. Alguns impactos ou cruzamentos possíveis: registro P230 da ECF. Bloco 0 Registro 0020: Parâmetros Complementares 15 - Participação Avaliada pelo Método de Equivalência Patrimonial:. Alguns impactos ou cruzamentos possíveis: registro Y620 da ECF. 43

Bloco 0 Registro 0020: Parâmetros Complementares 16 - PJ Efetuou Vendas a Empresa Comercial Exportadora com Fim Específico de Exportação. Alguns impactos ou cruzamentos possíveis: registro Y550 da ECF e C190 da EFD ICMS/IPI. Bloco 0 Registro 0020: Parâmetros Complementares 18 - Ativos no Exterior. Alguns impactos ou cruzamentos possíveis: registro Y590 da ECF. 44

Bloco 0 Registro 0020: Parâmetros Complementares 19 - PJ Comercial Exportadora. Alguns impactos ou cruzamentos possíveis: registro Y560 da ECF e C190 da EFD ICMS/IPI. Bloco 0 Registro 0020: Parâmetros Complementares 20 - Pagamentos ao Exterior ou a Não Residentes. Alguns impactos ou cruzamentos possíveis: registro Y520 da ECF, SISCOSERV e SISCOMEX. 45

Bloco 0 Registro 0020: Parâmetros Complementares 21 - Comércio Eletrônico e Tecnologia da Informação. Alguns impactos ou cruzamentos possíveis: registros X400 e X410 da ECF. Bloco 0 Registro 0020: Parâmetros Complementares 22 - Royalties Recebidos do Brasil e do Exterior. Alguns impactos ou cruzamentos possíveis: registro X420 da ECF e SISCOSERV. 46

Bloco 0 Registro 0020: Parâmetros Complementares 23 - Royalties Pagos a Beneficiários do Brasil e do Exterior. Alguns impactos ou cruzamentos possíveis: registro X420 da ECF e SISCOSERV. Bloco 0 Registro 0020: Parâmetros Complementares 24 - Rendimentos Relativos a Serviços, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior. Alguns impactos ou cruzamentos possíveis: registro X430 da ECF e SISCOSERV. 47

Bloco 0 Registro 0020: Parâmetros Complementares 25 - Pagamentos ou Remessas a Título de Serviços, Juros e Dividendos a Beneficiários do Brasil e do Exterior. Alguns impactos ou cruzamentos possíveis: registro X450 da ECF e SISCOSERV. Bloco 0 Registro 0020: Parâmetros Complementares 26 - Inovação Tecnológica e Desenvolvimento Tecnológico. Alguns impactos ou cruzamentos possíveis: registro X460 da ECF. 48

Bloco 0 Registro 0020: Parâmetros Complementares 27 - Capacitação de Informática e Inclusão Digital. Alguns impactos ou cruzamentos possíveis: registro X470 da ECF. Bloco 0 Registro 0020: Parâmetros Complementares 30 - Zonas de Processamento de Exportação. Alguns impactos ou cruzamentos possíveis: registro X500 da ECF. 49

Bloco 0 Registro 0020: Parâmetros Complementares 31 - Áreas de Livre Comércio. Alguns impactos ou cruzamentos possíveis: registro X510 da ECF. Bloco 0 Registro 0021 Parâmetros de Identificação dos Tipos de Programa Identifica se a Pessoa Jurídica é habilitada, executa ou participa de algum programa, projeto ou atividade incentivada, sujeitando-se a algum benefício fiscal específico. Exemplos: REPES, RECAP, PADIS, PATVD, REIDI, REPENEC, REICOMP, RETAERO, RECINE, Resíduos Sólidos, RECOPA, Copa das Confederações e Copa do Mundo, RETID, REPNBL-REDES, REIF e Jogos Olímpicos. 50

Bloco 0 Registro 0021 Parâmetros de Identificação dos Tipos de Programa SERÁ NECESSÁRIO DETALHAR AS INFORMAÇÕES SOBRE CADA PROGRAMA POR MEIO DO REGISTRO Identifica se a Pessoa Jurídica é habilitada, executa ou participa de algum X480 DA programa, PRÓPRIA projeto ECF. ou atividade incentivada, sujeitando-se a algum benefício fiscal específico. Exemplos: REPES, RECAP, PADIS, PATVD, REIDI, REPENEC, REICOMP, RETAERO, RECINE, Resíduos Sólidos, RECOPA, Copa das Confederações e Copa do Mundo, RETID, REPNBL-REDES, REIF e Jogos Olímpicos. Bloco 0 Registro 0021 Parâmetros de Identificação dos Tipos de Programa CUIDADO COM OS CRUZAMENTOS POSSÍVEIS COM OUTRAS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS, DENTRO E FORA Identifica se a Pessoa Jurídica é habilitada, executa ou participa DO ÂMBITO de algum DO SPED. programa, EXEMPLO: projetosiscoserv ou atividade incentivada, sujeitando-se a algum benefício fiscal específico. Exemplos: REPES, RECAP, PADIS, PATVD, REIDI, REPENEC, REICOMP, RETAERO, RECINE, Resíduos Sólidos, RECOPA, Copa das Confederações e Copa do Mundo, RETID, REPNBL-REDES, REIF e Jogos Olímpicos. 51

Bloco 0 Registro 0930 Identificação dos Signatários da ECF São obrigatórias duas assinaturas: uma do contabilista e uma da pessoa jurídica. Para a assinatura do contabilista só podem ser utilizados certificados digitais de pessoa física (e-pf ou e-cpf). Bloco 0 Registro 0930 Identificação dos Signatários da ECF Para a assinatura da pessoa jurídica, poderá ser utilizado certificado digital válido (do tipo A1 ou A3): 1. O e-pj ou e-cnpj do estabelecimento que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres); 2. O e-pf ou e-cpf do representante legal da pessoa jurídica. 52

Bloco 0 Registro 0930 Identificação dos Signatários da ECF 3. 3.1. O e-pf ou e-cpf do procurador (outorgado) constituído diretamente no e-cac (Centro Virtual de Atendimento), a partir do e-pj ou e-cnpj da pessoa jurídica (outorgante). 3.2. O e-pf ou e-cpf do procurador (outorgado) constituído nos termos da Instrução Normativa RFB no 944/2009, por meio de procuração cadastrada no site da Receita Federal do Brasil e validada em qualquer uma de suas unidades, tendo como outorgante a pessoa jurídica. Bloco 0 Registro 0930 Identificação dos Signatários da ECF 3.3. O e-pj ou e-cnpj do procurador (outorgado) constituído diretamente no e-cac (Centro Virtual de Atendimento), a partir do e-pj ou e-cnpj da pessoa jurídica (outorgante); 3.4. O e-pj ou e-cnpj do procurador (outorgado) constituído nos termos da Instrução Normativa RFB n.º 944/2009, por meio de procuração cadastrada na página da Receita Federal do Brasil e validada em qualquer uma de suas unidades, tendo como outorgante a pessoa jurídica. 53

Bloco C Informações Recuperadas da ECD Bloco C O sistema preencherá o bloco C no momento da recuperação das Escriturações Contábeis Digitais (ECD). Somente poderão ser recuperadas as ECD do tipo G, R ou B. 54

Bloco E Informações Recuperadas da ECF Anterior e Cálculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD Bloco E O sistema preencherá o bloco E no momento da recuperação da ECF no período imediatamente anterior e efetuará os cálculos fiscais relativos aos dados recuperados da ECD. 55

Bloco E Registro E010 Saldos Finais recuperados da ECF anterior Este registro armazena as informações provenientes dos registros L100/L300 ou P100/P150 ou U100/U150 da ECF do período imediatamente anterior. Bloco E Registro E020 Saldos Finais das Contas na Parte B do e-lalur da ECF Imediatamente Anterior Recuperação dos saldos finais das contas da parte B do e-lalur que serão replicados automaticamente pelo sistema para o registro M010/M500 56

Bloco J Apresenta o mapeamento do plano de contas contábil para o plano de contas referencial. Os registros deste bloco podem ser: I Digitados; II Importados; III Replicados a partir do Bloco E; ou IV Recuperados da ECF do período imediatamente anterior ao período da escrituração atual, transmitida via Sped. Bloco L Lucro Líquido Lucro Real Registro L100 Balanço Patrimonial Apresenta o balanço patrimonial com base nas contas referenciais para o período de apuração. O saldo inicial pode ser replicado do registro E010/E015 ou preenchido. O saldo final será recuperado do registro K155/K156 57

Bloco L Registro L210 Informativo da Composição de Custos Apresenta a composição dos custos dos produtos fabricação própria vendidos e custos dos serviços prestados no período para as empresas que utilizam o inventário permanente. Observação: No caso de lucro real estimativa (anual), o preenchimento do registro L210 será: - No caso de receita bruta: somente será informado o período anual (A00) - No caso de balanço ou balancete: mensal, com saldos acumulados de um mês para outro Bloco L Registro L300 Demonstração do Resultado Líquido no Período Fiscal Apresenta o demonstrativo do resultado do exercício para o período de apuração. 58

Bloco M e-lalur e e-lacs Registro M010 Identificação da Conta na Parte B do e-lalur e do e-lacs Cadastra os saldos iniciais no período da escrituração das contas da parte B utilizadas no e-lalur e no e- LACS. O registro pode ser replicado da ECF anterior, importado e/ou editado. Bloco M Registro M300 Demonstração do Lucro Real Apresenta os lançamentos da parte A do e-lalur. Este registro demonstrará a apuração da base de cálculo da IRPJ anual, trimestral e nos meses com estimativa apurada com base no balanço/balancete. 59

Bloco M Registro M305 Conta da Parte B do e- LALUR Relacionamento do lançamento da parte A do e-lalur com a conta da parte B do e-lalur, de acordo com as regras abaixo: - Se adição, debita na conta da parte B e credita na parte A. - Se exclusão, credita conta da parte B e debita na parte A. - Se prejuízo, credita conta da parte B e debita na parte A. Bloco M Registro M350 Demonstração da Base de Cálculo da CSLL Apresenta os lançamentos da parte A do e-lacs. Este registro demonstrará a apuração da base de cálculo da CSLL anual, trimestral e nos meses com estimativa apurada com base no balanço/balancete. 60

Bloco M Registro M355 Conta da Parte B do e-lacs Relacionamento do lançamento da parte A do e-lacs com a conta da parte B do e-lacs, de acordo com as regras abaixo: - Se adição, debita na conta da parte B e credita na parte A. - Se exclusão, credita conta da parte B e debita na parte A. - Se prejuízo, credita conta da parte B e debita na parte A. Bloco M Registro M410 Lançamento na Conta da Parte B do e-lalur e do e-lacs sem Reflexo na Parte A Apresenta os lançamentos em contas da parte B sem reflexos na parte A. 61

Bloco M Registro M500 Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-lalur e do e-lacs Apresenta a visão sintética do controle de saldos das contas da parte B do e-lalur e e-lacs. Registro gerado pelo sistema a partir do saldo inicial e das movimentações. - Os campos SD_FIM_LAL e IND_SD_FIM do último período serão transportados para o E020 da próxima ECF. - Quando a escrituração for trimestral, o saldo final do período será transportado para o saldo inicial do período seguinte. - O valor do SD_INI_LAL do primeiro período será igual ao saldo inicial do registro M010 Bloco N Cálculo do IRPJ e da CSLL Lucro Real Registro N500 Base de Cálculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Após as Compensações de Prejuízos Apresenta a base de cálculo do IRPJ após as compensações de prejuízos. 62

Bloco N Registro N600 Demonstração do Lucro da Exploração Devem preencher este registro as pessoas jurídicas submetidas à apuração trimestral ou anual do imposto sobre a renda com base no lucro real que gozem de benefícios fiscais calculados com base no lucro da exploração. Bloco N Registro N630 Apuração do IRPJ Com Base no Lucro Real Apresenta o cálculo do IRPJ com base no lucro real. 63

Bloco N Registro N650 Base de Cálculo da CSLL Após as Compensações da Base de Cálculo Negativa Apresenta a base de cálculo da CSLL, após as compensações da base de cálculo negativa.. Bloco N Registro N670 Apuração da CSLL Com Base no Lucro Real Este registro apresenta o cálculo da CSLL com base no lucro real. 64

Bloco P Lucro Presumido Registro P100 Balanço Patrimonial Apresenta o balanço patrimonial com base nas contas referenciais para o período de apuração. O saldo inicial pode ser replicado do registro E010/E015 ou preenchido. O saldo final será recuperado do registro K155/K156 Bloco P Registro P150 Demonstrativo do Resultado Líquido no Período Fiscal Apresenta a apuração da demonstração do resultado do exercício. Os valores serão recuperados com base nos registros J051, K355 e K356 se 0010. TIP_ESC_PRE for igual a C (contábil) e calculados pela própria ECF. 65

Bloco P Registro P200 Apuração da Base de Cálculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido Apresenta a apuração da base de cálculo do lucro presumido Bloco P Registro P300 Cálculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido Este registro é habilitado para a pessoa jurídica tributada com base no lucro presumido, optante ou não pelo Refis. 66

Bloco P Registro P400 Apuração da Base de Cálculo da CSLL com Base no Lucro Presumido Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica que apurou a CSLL com base no lucro presumido, em um ou mais trimestres do ano-calendário, inclusive se optante pelo Refis. Bloco P Registro P500 Cálculo da CSLL com Base no Lucro Presumido Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica que apurou a CSLL com base no lucro presumido, em um ou mais trimestres do ano-calendário, inclusive se optante pelo Refis. 67

Bloco Q Livro Caixa Este bloco deverá estar preenchido para as pessoas jurídicas optantes pela sistemática do lucro presumido que se utilizem da prerrogativa prevista no parágrafo único do art. 45 da Lei nº 8.981, de 20 de janeiro 1995, e... Bloco Q Art. 45. A pessoa jurídica habilitada à opção pelo regime de tributação com base no lucro presumido deverá manter: I - escrituração contábil nos termos da legislação comercial; (...) Livro Caixa Parágrafo único. O disposto no inciso I deste artigo não se aplica à pessoa jurídica que, no decorrer do ano-calendário, mantiver livro Caixa, no qual deverá estar escriturado toda a movimentação financeira, inclusive bancária. Este bloco deverá estar preenchido para as pessoas jurídicas optantes pela sistemática do lucro presumido que se utilizem da prerrogativa prevista no parágrafo único do art. 45 da Lei nº 8.981, de 20 de janeiro 1995, e... 68

Bloco Q Livro Caixa Este bloco deverá estar preenchido para as pessoas jurídicas optantes pela sistemática do lucro presumido que se utilizem da prerrogativa prevista no parágrafo único do art. 45 da Lei nº 8.981, de 20 de janeiro 1995, e cuja receita bruta no ano seja superior a R$ 1.200.000,00 (um milhão e duzentos mil reais), ou proporcionalmente ao período a que se refere. Bloco Q Livro Caixa Registro Q100 Demonstrativo do Livro Caixa Este registro deverá estar preenchido quando 0010.TIP_ESC_PRE for igual a L (Livro Caixa). O demonstrativo do livro caixa deverá conter todos os registros constantes no livro caixa da pessoa jurídica. Não haverá edição deste registro no programa da ECF. 69

Bloco Q Livro Caixa Registro Q100 Demonstrativo do Livro Caixa Somente será possível importar um arquivo da ECF já com este registro no leiaute ou um arquivo.csv com os dados do Livro Caixa, com os campos definidos abaixo (exceto Q100.REG) e ordenado por data. Bloco Q Livro Caixa Registro Q100 Demonstrativo do Livro Caixa 70

Bloco Q Livro Caixa Registro Q100 Demonstrativo do Livro Caixa Exemplo: DATA; NUM_DOC; HIST; VL_ENTRADA; VL_SAIDA; SLD_FIN 01012015; 1; SALDO ANTEIROR; 1000,00; 0; 1000,00; 02012015; 2; RECEBIMENTO DE VENDA; 10000,00; 0; 11000,00; 02012015; 3; PAGAMENTO DE FORNECEDORES; 0; 5000,00; 6000,00; Bloco T Lucro Arbitrado Registro T030 Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Arbitrado Registro de identificação dos períodos da escrituração necessários conforme definições de parâmetros do Bloco 0 71

Bloco T Registro T120 - Apuração da Base de Cálculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica que apurou imposto de renda pelo lucro arbitrado em um ou mais trimestres do ano-calendário Bloco T Registro T150: Cálculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica que apurou imposto de renda pelo lucro arbitrado em um ou mais trimestres do ano-calendário. 72

Bloco T Registro T170: Apuração da Base de Cálculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica que apurou a CSLL com base no lucro arbitrado, em um ou mais trimestres do ano-calendário, inclusive se optante pelo Refis. Bloco T Registro T181: Cálculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica que apurou a CSLL com base no lucro arbitrado, em um ou mais trimestres do ano-calendário, inclusive se optante pelo Refis. 73

Bloco U Imunes e Isentas Registro U030: Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Imunes e Isentas Registro de identificação dos períodos da escrituração necessários conforme definições de parâmetros do Bloco 0 Bloco U Registro U100: Balanço Patrimonial Apresenta o balanço patrimonial com base nas contas referenciais para o período de apuração. O saldo inicial pode ser replicado do registro E010/E015 ou preenchido. O saldo final será recuperado do registro K155/K156. Caso o bloco K não possua dados e for SCP (0000.TIP_ECF = 2), o saldo final poderá ser preenchido. 74

Bloco U Registro U150: Demonstração do Resultado Apresenta a demonstração do resultado das empresas imunes e isentas. No caso de entidades fechadas de previdência complementar, será apresentado o plano de gestão administrativa (PGA). Bloco U Registro U180: Cálculo do IRPJ das Empresas Imunes e Isentas Apresenta o cálculo do IRPJ das empresas imunes e isentas, no caso de receitas auferidas oriundas de atividades não relacionadas às atividades das empresas imunes e isentas. 75

Bloco U Registro U182: Cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) das Empresas Imunes e Isentas Este registro deve ser preenchido pelas: a) entidades sem fins lucrativos de que trata o inciso I do art. 12 do Decreto nº 3.048, de 6 de maio de 1999, que não se enquadrem na imunidade ou isenção da Lei nº 9.532, de 1997; b) as associações de poupança e empréstimo. Bloco W Bloco W: Declaração País-a-País (Countryby-Country Report) A Declaração País-a-País (DPP) foi instituída pela Instrução Normativa RFB 1.681, de 29 de dezembro de 2016, em cumprimento ao compromisso acordado em âmbito internacional na Ação 13 do Projeto BEPS, sigla em inglês para Base Erosion and Profit Shifting (Erosão da Base Tributável e Transferência de Lucros), coordenado conjuntamente pelos países-membros do G-20 e da Organização para a Cooperação e o Desenvolvimento Econômico (OCDE). 76

Bloco W Bloco W: Declaração País-a-País (Countryby-Country Report) A DPP consiste em um relatório anual por meio do qual grupos multinacionais deverão fornecer à administração tributária da jurisdição de residência para fins tributários de seu controlador final diversas informações e indicadores relacionados à localização de suas atividades, à alocação global de renda e aos impostos pagos e devidos. Também deverão ser identificadas todas as jurisdições nas quais os grupos multinacionais operam, bem como todas as entidades integrantes do grupo (incluindo estabelecimentos permanentes) localizadas nessas jurisdições e as atividades econômicas que desempenham. Bloco W Bloco W: Declaração País-a-País (Countryby-Country Report) Conforme disposto na IN RFB 1.681/2016, via de regra, todas as entidades integrantes de grupo multinacional que configurem o controlador final do respectivo grupo, incluindo instituições financeiras, estão obrigadas à apresentação da Declaração País-a-País. A Declaração deverá ser prestada anualmente, em relação ao ano fiscal encerrado imediatamente anterior. 77

Bloco W Registro W100: Informações sobre o Grupo Multinacional e a Entidade Declarante Declaração País-a-País Este registro apresenta as informações sobre o grupo multinacional e a entidade declarante da Declaração País-a-País. Bloco W Registro W200: Declaração País-a-País Este registro apresenta as informações da Declaração País-a-País. Devem ser indicadas todas as jurisdições nas quais o grupo multinacional opera (mesmo que esteja presente em determinada jurisdição apenas por meio de um estabelecimento permanente, por exemplo) e fornecidas as informações solicitadas de maneira agregada por jurisdição. 78

Bloco W Registro W200: Declaração País-a-País Todas as informações em valores devem ser fornecidas em unidades inteiras, ou seja, sem decimais, e os valores negativos devem ser identificados por sinal negativo. Exemplo: R$ -1000. Bloco W Registro W200: Declaração País-a-País O contribuinte deverá informar na Declaração País-a- País o montante de receitas geradas em cada jurisdição onde o grupo opera, de maneira agregada por jurisdição. Receitas (campos 3 a 8 do registro W200) devem incluir valores provenientes de vendas de estoque e propriedades, de serviços, royalties, juros, prêmios e qualquer outro montante. Não devem ser incluídos como receitas pagamentos recebidos de outra entidade integrante do mesmo grupo multinacional que sejam considerados dividendos pela jurisdição tributária da entidade pagadora. 79

Bloco W Registro W250: Declaração País-a-País Entidades Integrantes Este registro apresenta a identificação das entidades integrantes do grupo multinacional, por jurisdição (conforme as jurisdições anteriormente indicadas no Registro W200 e a situação de entidades sem jurisdição de residência), e das atividades econômicas por elas desempenhadas. Bloco W Registro W300: Observações Adicionais Declaração País-a-País Registro de utilização opcional pela entidade declarante, caso considere necessário fornecer esclarecimentos adicionais a respeito das informações reportadas na Declaração País-a-País (desde que não sejam referentes especificamente a uma entidade integrante do grupo, caso em que deve ser utilizado o campo 27 do registro W250 relacionado à entidade em questão). 80

Bloco W DICA: Baixar o pdf com as Perguntas e Respostas da Declaração País-a-País, disponibilizado no Portal do SPED. Link: http://sped.rfb.gov.br/arquivo/show/2209 Bloco X Informações Econômicas Registro X280: Atividades Incentivadas PJ em Geral Este registro deve ser preenchido somente pelas pessoas jurídicas que, de acordo com a legislação vigente, tenham direito à isenção ou redução do imposto de renda, reconhecido pelo órgão competente, em virtude do exercício de atividades incentivadas. A pessoa jurídica deve informar individualizadamente todos os benefícios fiscais a que tem direito e o seu respectivo projeto. 81

Bloco X Registro X291: Operações com o Exterior Pessoa Vinculada/Interposta/País com Tributação Favorecida Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica, inclusive instituição financeira ou companhia seguradora, conforme relacionadas no 1º do art. 22, da Lei nº 8.212, de 1991 e no inciso II do art. 14 da Lei nº 9.718, de 1998, tributada pelo lucro real, presumido ou arbitrado, que tenha realizado no ano-calendário exportação/importação de bens, serviços, direitos ou que tenha auferido receitas financeiras ou incorrido em despesas financeiras em operações efetuadas com pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no exterior, considerada pela legislação brasileira: Bloco X Registro X291: Operações com o Exterior Pessoa Vinculada/Interposta/País com Tributação Favorecida a) pessoa vinculada; b) pessoa residente ou domiciliada em países com tributação favorecida ou cuja legislação interna oponha sigilo relativo à composição societária de pessoas jurídicas ou a sua titularidade; c) a partir de 1º de janeiro de 2009, pessoa residente ou domiciliada no exterior, que goze, nos termos da legislação, de regime fiscal privilegiado. (Art. 24-A da Lei nº 9.430, de 1996, instituído pela Lei nº 11.727, de 2008) 82

Bloco X Registro X291: Operações com o Exterior Pessoa Vinculada/Interposta/País com Tributação Favorecida a) pessoa vinculada; b) pessoa residente ou domiciliada em países com tributação favorecida ou cuja legislação interna oponha sigilo relativo à composição societária de pessoas jurídicas ou a sua Atenção! titularidade; c) a partir de 1º de janeiro de 2009, pessoa residente ou domiciliada no exterior, que goze, nos termos da legislação, de Essa informação pode ser cruzada com a existência ou regime fiscal privilegiado. (Art. 24-A da Lei nº 9.430, de 1996, nãoinstituído dos registros pela Lei nº do11.727, tipo 0150 de 2008) e 0180 na ECD! Bloco X Registro X292: Operações com o Exterior Pessoa Não Vinculada/Não Interposta/País sem Tributação Favorecida Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica, inclusive instituição financeira ou companhia seguradora, conforme relacionadas no 1º do art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991 e no inciso II do art. 14 da Lei nº 9.718, de 1998, tributada pelo lucro real, presumido ou arbitrado, que no ano-calendário tenha: 83

Bloco X Registro X292: Operações com o Exterior Pessoa Não Vinculada/Não Interposta/País sem Tributação Favorecida a) realizado operações de exportação de bens, serviços e direitos; b) realizado operações de importação de bens, serviços e direitos; c) auferido receitas financeiras em operações realizadas com pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no exterior; d) incorrido em despesas financeiras em operações realizadas com pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no exterior Bloco X Registro X300: Operações com o Exterior Exportações (Entradas de Divisas) O preenchimento desse registro segue as mesmas regras existentes para o registro X291 - Operações com o Exterior Pessoa Vinculada/Interposta/País com Tributação Favorecida, porém com foco exclusivo nas Exportações. 84

Bloco X Registro X300: Operações com o Exterior Exportações (Entradas de Divisas) EXPORTAÇÕES Ao acionar este campo, a pessoa jurídica deve assinalar o tipo de operação realizada, a saber: - Bens; - Serviços; - Direitos; - Operações Financeiras, ou - Não Especificadas. Bloco X Registro X300: Operações com o Exterior Exportações (Entradas de Divisas) Considera-se "Exportação" (de bens, serviços, direitos) e/ou "Operações Financeiras", o total de transações de mesma natureza efetuadas durante o ano-calendário. São consideradas transações de mesma natureza aquelas cujos bens, serviços ou direitos negociados apresentem as mesmas especificações no campo "Descrição". 85

Bloco X Registro X300: Operações com o Exterior Exportações (Entradas de Divisas) Para cada tipo de operação (bens, serviços, direitos, financeiras ou "não especificadas") declarada neste registro, a pessoa jurídica deve informar no registro X310 Operações com o Exterior Contratantes das Exportações" - os contratantes no exterior, por ordem decrescente do "Valor da Operação". Bloco X Registro X310: Operações com o Exterior Contratantes das Exportações Este registro é habilitado ao se incluir cada operação no registro X300. Para cada operação incluída no registro X300, a pessoa jurídica deve informar, em ordem decrescente de valor, até 30 (trinta) pessoas vinculadas, domiciliadas em países com tributação favorecida ou cuja legislação interna oponha sigilo à composição societária, ou, ainda, a partir de 1º de janeiro de 2009, que gozem, nos termos da legislação, de regime fiscal privilegiado, ou interposta pessoa, que sejam contratantes de exportações ou operações financeiras 86

Bloco X Registro X320: Operações com o Exterior Importações (Saída de Divisas) O preenchimento desse registro segue as mesmas regras existentes para o registro X291 - Operações com o Exterior Pessoa Vinculada/Interposta/País com Tributação Favorecida, porém com foco exclusivo nas Importações. Bloco X Registro X320: Operações com o Exterior Importações (Saída de Divisas) IMPORTAÇÕES Ao acionar este campo, a pessoa jurídica deve assinalar o tipo de operação realizada: - Bens; - Serviços; - Direitos; - Operações Financeiras, ou - Não Especificadas. 87

Bloco X Registro X320: Operações com o Exterior Importações (Saída de Divisas) Considera-se "Importação" (de bens, serviços, direitos) e/ou "Operações Financeiras", o total de transações de mesma natureza efetuadas durante o ano-calendário. São consideradas transações de mesma natureza aquelas cujos bens, serviços ou direitos negociados apresentarem as mesmas especificações no campo "Descrição". Bloco X Registro X320: Operações com o Exterior Importações (Saída de Divisas) Para cada tipo de operação (bens, serviços, direitos, financeiras ou "não especificadas") declarada nesta ficha, a pessoa jurídica deve informar no registro X330 - "Operações com o Exterior Contratantes das Importações" - os contratantes no exterior, por ordem decrescente do valor de "Importação". 88

Bloco X Registro X330: Operações com o Exterior Contratantes das Importações Este registro é habilitado ao se incluir cada operação no registro X320. Para cada operação incluída no registro, a pessoa jurídica deve informar, em ordem decrescente de valor, até 30 (trinta) pessoas vinculadas, domiciliadas em países com tributação favorecida ou cuja legislação oponha sigilo à composição societária, ou ainda, a partir de 1º de janeiro de 2009, que gozem, nos termos da legislação, de regime fiscal privilegiado, ainda que empreendidas por meio de interpostas pessoas, que sejam contratantes das importações ou operações financeiras. Bloco X Registro X340: Identificação da Participação no Exterior Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica, tributada pelo lucro real ou arbitrado, domiciliada no Brasil, que tenha, no ano-calendário, participado no capital de pessoa jurídica domiciliada no exterior. Este registro também deve ser preenchido pela pessoa jurídica optante pelo Refis que se submeteu ao regime de tributação pelo lucro presumido. 89

Bloco X Registro X340: Identificação da Participação no Exterior Bloco X Registro X350: Participações no Exterior Resultado do Período de Apuração Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica domiciliada no Brasil que tenha, no ano-calendário, obtido resultados no exterior decorrente de participação no capital de pessoa jurídica domiciliada no exterior. Este registro também deve ser preenchido pela pessoa jurídica optante pelo Refis que se submeteu ao regime de tributação pelo lucro presumido. Todos os valores são informados em reais. 90

Bloco X Registro X351: Demonstrativo de Resultados e de Imposto Pago no Exterior Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas para demonstrar os resultados e o imposto pago no exterior Bloco X Registro X352: Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos por Intermédio de Coligadas em Regime de Caixa Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas para demonstrar os resultados no exterior de coligadas em regime de caixa. 91

Bloco X Registro X353: Demonstrativo de Consolidação Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas para demonstrar os resultados consolidados no exterior de controladas, diretas ou indiretas, equiparadas ou coligadas. Bloco X Registro X354: Demonstrativo de Prejuízos Acumulados Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas para demonstrar os prejuízos acumulados no exterior de controladas, diretas ou indiretas, equiparadas ou coligadas 92

Bloco X Registro X355: Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas para demonstrar as rendas ativas e passivas no exterior provenientes de controladas, diretas ou indiretas, equiparadas ou coligadas. Referência: art. 84 da Lei no 12.973/2014 Bloco X Registro X356: Demonstrativo de Estrutura Societária Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas para demonstrar a estrutura societária no exterior de controladas, diretas ou indiretas, equiparadas ou coligadas. 93

Bloco X Registro X390: Origem e Aplicação de Recursos Imunes e Isentas Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas imunes ou isentas do imposto de renda. Neste registro, a pessoa jurídica discrimina a origem (receitas e demais entradas) e a aplicação (despesas e demais saídas) dos recursos auferidos e despendidos durante o ano-calendário. Bloco X Registro X400: Comércio Eletrônico e Tecnologia da Informação Informações das Vendas Este registro será habilitado somente para as pessoas jurídicas que efetuaram durante o ano-calendário vendas de bens (tangíveis ou intangíveis) ou prestado serviços, por meio da Internet, para pessoas físicas e jurídicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior (0020.IND_E- COM_TI = "S. 94

Bloco X Registro X400: Comércio Eletrônico e Tecnologia da Informação Informações das Vendas As pessoas jurídicas que efetuaram vendas de bens tangíveis para órgãos da Administração Pública Direta, por meio da Internet, também deverão preencher este registro. Bloco X Registro X400: Comércio Eletrônico e Tecnologia da Informação Informações das Vendas Os valores a serem indicados neste registro deverão ser os referentes ao valor consolidado durante o anocalendário, por tipo de transação (somatório dos valores constantes das Notas Fiscais de venda ou de prestação de serviço, conforme o caso). 95

Bloco X Registro X410: Comércio Eletrônico Informação de Homepage/Servidor Este registro será habilitado somente para as pessoas jurídicas que efetuaram durante o ano-calendário, por meio da Internet, vendas de bens tangíveis (corpóreos), de bens intangíveis (incorpóreos) ou prestado serviços para pessoas físicas ou jurídicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior (0020.IND_E-COM_TI = "S"). Bloco X Registro X410: Comércio Eletrônico Informação de Homepage/Servidor Deverão, também, preencher este registro as pessoas jurídicas que possuam servidor à sua disposição (próprio, alugado, arrendado ou cedido a título oneroso ou gratuito), a partir do qual realize transações de comércio eletrônico. 96

Bloco X Registro X420: Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficiários do Brasil e do Exterior Este registro será habilitado somente para as pessoas jurídicas que, durante o ano-calendário, tiveram recebimentos ou pagamentos de pessoas físicas ou jurídicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior, rendimentos a título de royalties (0020.IND_ROY_REC = S (Sim) ou 0020.IND_ROY_PAG = S ) relativos a: Bloco X Registro X420: Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficiários do Brasil e do Exterior - Exploração econômica dos direitos patrimoniais do autor, de marcas, de patentes e de desenho industrial; - Exploração de know-how; - Exploração de franquias; - Exploração dos direitos relativos à propriedade intelectual referente a cultivares. Observação: A pessoa jurídica deverá informar os valores consolidados por país. 97

Bloco X Registro X430: Rendimentos Relativos a Serviços, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior Este registro será habilitado somente para as pessoas jurídicas, durante o ano-calendário, com rendimentos relativos a (0020.IND_REND_SERV = "S"): - Serviços de assistência técnica, científica, administrativa e semelhantes que impliquem transferência de tecnologia; Bloco X Registro X430: Rendimentos Relativos a Serviços, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior - Serviços técnicos e de assistência que não impliquem transferência de tecnologia, prestados no Brasil ou no exterior à pessoa jurídica declarante; - Juros sobre capital próprio, bem como juros decorrentes de contratos de mútuo entre empresas ligadas e juros decorrentes de contratos de financiamento; - Dividendos decorrentes de participações em outras empresas. 98

Bloco X Registro X450: Pagamentos/Remessas Relativos a Serviços, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior Este registro será habilitado somente para as pessoas jurídicas que, durante o ano-calendário, realizaram pagamentos/remessas a pessoas físicas ou jurídicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior (0020. IND_PGTO_REM = S ), de valores relativos a: - Serviços de assistência técnica, científica, administrativa e semelhantes que impliquem transferência de tecnologia; Bloco X Registro X450: Pagamentos/Remessas Relativos a Serviços, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior - Serviços técnicos e de assistência que não impliquem transferência de tecnologia, prestados no Brasil ou no exterior; - Juros sobre capital próprio, bem como juros decorrentes de contratos de mútuo entre empresas ligadas e juros decorrentes de contratos de financiamento; - Dividendos decorrentes de participações em outras empresas. 99

Bloco X Registro X460: Inovação Tecnológica e Desenvolvimento Tecnológico Este registro deverá ser preenchido pela pessoa jurídica que realizou, durante o ano-calendário, atividades de pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica (...), ou, ainda, pela pessoa jurídica que tenha executado, direta ou indiretamente, programas de desenvolvimento tecnológico industrial ou agropecuário (PDTI/PDTA) (...) Bloco X Registro X470: Capacitação de Informática e Inclusão Digital Este registro deverá ser preenchido pela pessoa jurídica que tiver investido em atividades de pesquisa e desenvolvimento em tecnologias da informação no âmbito dos programas de capacitação e competitividade dos setores de informática e automação e tecnologias da informação (...) ou ter efetuado venda a varejo (...), que dispõem sobre o programa de inclusão digital. 100

Bloco X Registro X480: Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resíduos Sólidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpíadas Este registro deverá ser preenchido pela pessoa jurídica que se beneficia ou está habilitada ou execute qualquer desses programas de incentivo ou projetos. Bloco X Registro X490: Pólo Industrial de Manaus e Amazônia Ocidental Este registro deverá ser preenchido pela pessoa jurídica localizada na área de atuação da Superintendência da Zona Franca de Manaus (Suframa) (...) 101

Bloco X Registro X500: Zonas de Processamento de Exportação (ZPE) Este registro deverá ser preenchido pela pessoa jurídica autorizada a operar em Zonas de Processamento de Exportação, voltadas para a produção de bens a serem comercializados no exterior(...). Bloco X Registro X510: Áreas de Livre Comércio (ALC) Este registro deverá ser preenchido pelas pessoas jurídicas autorizadas a operar nas Áreas de Livre Comércio (ALC) de Boa Vista, Bonfim, Tabatinga, Macapá e Santana, Brasiléia, Cruzeiro do Sul ou Guajará-Mirim, beneficiárias dos incentivos de que trata a normatização aplicável. 102

Bloco Y Registro Y520: Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de Não Residentes Este registro será habilitado somente para as pessoas jurídicas que receberam (0020.IND_REC_EXT = "S") ou pagaram, creditaram, entregaram, empregaram ou remeteram (0020.IND_PGTO_EXT = "S"), durante o ano-calendário, de pessoas físicas ou jurídicas, residentes ou domiciliadas no exterior ou de nãoresidentes: Bloco Y Informações Gerais Registro Y520: Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de Não Residentes Este registro será habilitado somente para as pessoas jurídicas que receberam (0020.IND_REC_EXT = "S") ou pagaram, creditaram, entregaram, empregaram ou remeteram (0020.IND_PGTO_EXT = "S"), durante o ano-calendário, de pessoas físicas ou jurídicas, residentes ou domiciliadas no exterior ou de nãoresidentes: 103

Bloco Y Registro Y520: Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de Não Residentes - quaisquer valores mediante operações de câmbio de qualquer natureza; - quaisquer valores por intermédio de transferências internacionais em reais (TIR), ou seja, provenientes de conta bancária em reais (R$) titulada por não-residente; - quaisquer valores por intermédio de depósitos em contas bancárias mantidas no exterior; Bloco Y Registro Y520: Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de Não Residentes - valores iguais ou superiores a R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), equivalentes a R$ 10.000,00 por mês, por intermédio de cartões de crédito; 104

Bloco Y Registro Y520: Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de Não Residentes - valores em moeda nacional ou estrangeira, cheques ou cheques de viagem, convertidos em reais (R$) na data de cada operação, iguais ou superiores a R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), equivalentes a R$ 10.000,00 por mês. Deverão ser incluídos nesta linha os recebimentos que tenham sido objeto de Declaração de Porte de Valores (e-dpv), instituída pela IN SRF nº 619, de 2006. Bloco Y Registro Y540: Discriminação da Receita de Vendas dos Estabelecimentos por Atividade Econômica Este registro será habilitado para todas as pessoas jurídicas, para discriminação da receita de vendas dos estabelecimentos por atividade econômica, quando for o caso. 105

Bloco Y Registro Y550: Vendas a Comercial Exportadora com Fim Específico de Exportação Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas que efetuaram vendas a empresas comerciais exportadoras com o fim específico de exportação no ano-calendário a que se refere a ECF. Bloco Y Registro Y560: Detalhamento das Exportações da Comercial Exportadora Este registro deve ser preenchido pela empresa comercial exportadora que, no ano-calendário a que se refere a ECF, comprou produtos com o fim específico de exportação ou exportou produtos adquiridos com esta finalidade 106

Bloco Y Registro Y570: Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL Retidos na Fonte Neste registro devem ser prestadas informações sobre todo o imposto de renda (IRRF) e contribuição social sobre o lucro líquido (CSLL) retidos na fonte durante o período abrangido pela ECF, incidentes sobre as receitas que compõem a base de cálculo do tributo devido. Bloco Y Registro Y580: Doações a Campanhas Eleitorais Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica que, durante o ano-calendário, efetuou doações a candidatos, comitês financeiros e partidos políticos, ainda que na forma de fornecimento de mercadorias ou prestação de serviços para campanhas eleitorais. 107

Bloco Y Registro Y590: Ativos no Exterior Este registro deve ser preenchido por todas as pessoas jurídicas que possuem ativos no exterior, salvo quando o valor contábil total dos ativos no exterior a declarar, convertido para reais (R$) no final do período abrangido pela ECF, for inferior a R$ 100.000,00 (cem mil reais). Bloco Y Registro Y590: Ativos no Exterior O valor do ativo no exterior é convertido em reais (R$) tomando-se por base a taxa de câmbio da moeda do país de origem, fixada para venda, pelo Banco Central do Brasil, correspondente à data de seu efetivo pagamento. Caso a moeda do país de origem não tenha cotação no Brasil, o seu valor é convertido em dólares dos Estados Unidos da América e, em seguida, em reais (R$). 108

Bloco Y Registro Y600: Identificação e Remuneração de Sócios, Titulares, Dirigentes e Conselheiros Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica com dados dos 999 (novecentos e noventa e nove) maiores dirigentes, conselheiros, sócios ou dos titulares no período da ECF, inclusive os sócios, titulares, dirigentes e conselheiros que tenham saído da sociedade no período e não fazem parte do quadro societário na data final da ECF; ou os dirigentes e conselheiros que tenham saído da pessoa jurídica no período e não fazem parte da pessoa jurídica na data final da ECF. Bloco Y Registro Y612: Identificação e Rendimentos de Dirigentes e Conselheiros Imunes ou Isentas Este registro deve ser preenchido pelas imunes ou iesntas com dados dos 999 (novecentos e noventa e nove) maiores dirigentes e conselheiros, no período de apuração, inclusive os dirigentes e conselheiros que tenham saído das imunes ou isentas no período de apuração e não fazem parte das imunes ou isentas na data final do período de apuração. Os dirigentes e conselheiros devem ser informados, ainda não tenham recebido rendimento no período (nessa situação, o valor a ser informado será zero). 109

Bloco Y Registro Y620: Participações Avaliadas Pelo Método de Equivalência Patrimonial Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica domiciliada no Brasil que teve participações avaliadas pelo método de equivalência patrimonial, no período de apuração, em capital de pessoa jurídica domiciliada no Brasil ou no exterior. Bloco Y Registro Y630: Fundos/Clubes de Investimento Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas administradoras de fundos ou clubes de investimento, e pelos fundos de investimento imobiliário. 110

Bloco Y Registro Y640: Participações em Consórcios de Empresas Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica participante de consórcio constituído nos termos do disposto nos arts. 278 e 279 da Lei no 6.404, de 15 de dezembro de 1976. Bloco Y Registro Y650: Participantes do Consórcio Este registro deve ser preenchido quando a pessoa jurídica indicou ser líder de consórcio no registro Y640 (Y640.COND_DECL = 1 ). Deverão ser indicados, neste registro, para cada um dos demais participantes do consórcio no qual a declarante é líder, o CNPJ do participante e a respectiva receita auferida (...). Não é necessário informar o CNPJ e a receita da empresa líder, pois já foram informados no registro Y640. 111

Bloco Y Registro Y660: Dados de Sucessoras Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica que está obrigada a entregar a ECF relativa às situações especiais de fusão, cisão parcial, cisão total ou incorporação/incorporada, quando 0000.SIT_ESPECIAL for informado, com dados de sucessora(s). Bloco Y Registro Y671: Outras Informações (Lucro Real) Este registro deve ser preenchido por todas as pessoas jurídicas que apuraram o imposto de renda com base no lucro real. 112

Bloco Y Registro Y672: Outras Informações (Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado) A pessoa jurídica que apurou o imposto de renda com base no lucro presumido ou arbitrado deve preencher esta ficha. Bloco Y Registro Y680: Mês das Informações de Optantes pelo Refis (Lucro Real, Presumido e Arbitrado) Apresenta o mês relativo às informações das empresas optantes pelo REFIS 113

Bloco Y Registro Y681: Informações de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado) Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica, exceto imune ou isenta, que optou pelo REFIS para os meses em que esteve submetida ao programa (indicados no registro Y680). Bloco Y Registro Y682: Informações de Optantes pelo Refis Imunes ou Isentas Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica imune ou isenta que optou pelo REFIS para os meses em que esteve submetida ao programa. 114

Bloco Y Registro Y690: Informações de Optantes pelo PAES Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica que optou pelo Parcelamento Especial (Paes), de que trata a Lei no 10.684, de 30 de maio de 2003, para os meses em que esteve submetida ao parcelamento. Bloco Y Registro Y720: Informações de Períodos Anteriores Este registro é obrigatório apenas por ocasião da entrega da escrituração em atraso. A sua obrigatoriedade será verificada na hora da validação para a transmissão. 115

Bloco Y Registro Y800: Outras Informações Este registro permite que seja anexado um arquivo em formato texto RTF (Rich Text Format), que se destina a receber informações que devam constar da ECF, tais como: laudos, relatórios, etc. Bloco Y Registro Y800: Outras Informações Exemplos de utilizações de informações a serem prestadas à administração pública através da anexação à ECF, em arquivos RTF, através deste registro: 1) O laudo de avaliação elaborado por perito independente que determina a mais ou menos-valia, correspondente à diferença entre o valor justo dos ativos líquidos da investida, na proporção da porcentagem da participação adquirida, e o valor do patrimônio líquido na época, por ocasião da aquisição da participação em investimento que deva ser avaliado pelo patrimônio líquido da investida; 116

Bloco Y Registro Y800: Outras Informações 2) A memória de cálculo relacionada aos eventos de incorporação, fusão ou cisão, ocorridos até 31 de dezembro de 2017, cuja participação societária tenha sido adquirida até 31 de dezembro de 2014, apresentada pela empresa resultante do evento, evidenciando de forma analítica a evolução da amortização do ágio ou deságio desde a data de aquisição da participação societária até a data do evento, considerando os métodos e critérios vigentes em 31 de dezembro de 2007. Bloco Y Registro Y800: Outras Informações O procedimento para anexar é o seguinte no próprio arquivo.txt: 1 Digite o documento que deseja anexar no Word; 2 Salve o documento como.rtf; 3 Abra o documento no Bloco de Notas; 4 Copie todo o conteúdo do arquivo aberto no Bloco de Notas; 5 Cole o conteúdo copiado no registro Y800; 6 Importe o arquivo, de acordo com o Leiaute da ECF, para o programa da ECF 117

Bloco Y Registro Y800: Outras Informações Funcionalidade de inclusão arquivo cadastrado no Y800 no programa da ECF: 1 Selecionar a opção incluir arquivo rtf. 2 O sistema abre uma interface de localização de arquivo. 3 Selecionar somente arquivo ".RTF" (formato RTF) 4 O sistema copia o arquivo para a pasta do sistema com o nome padronizado. 5 O sistema calcula o hash e armazena o nome o local e o hash da cópia do arquivo selecionado. 6 O sistema coloca o nome do arquivo no campo descrição. Bloco Y Registro Y800: Outras Informações Funcionalidade de exclusão arquivo cadastrado no Y800 no programa da ECF: 1 Selecionar um registro e solicitar a exclusão (Botão "-"). 2 O sistema exclui o registro Y800 e o arquivo na pasta. É possível ver o arquivo em formato texto RTF em Relatório/Outras Informações 118

Bloco 9 Encerramento do Arquivo Digital A qualidade mais valiosa para o aprendizado é uma atitude positiva. Bobbi DePorter 119

Questões e Dúvidas Agradecemos a sua presença. medeirosepaganini@gmail.com Contatos CRCES: Vice-Presidência Desenvolvimento Profissional Contadora Carla Cristina Tasso carla@tassoconsultoria.com.br Chefe de Setor Erika de Oliveira Corrêa erika.viana@crc-es.org.br (27)3232-1608 Estagiária Nathalia Carolina dos Reis eventos@crc-es.org.br (27)3232-1609 120