OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS NAS COOPERATIVAS. Nádia Emer Grasselli

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1 OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS NAS COOPERATIVAS Nádia Emer Grasselli

2 Conteúdo CRUZAMENTOS/OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS

3 OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA Denomina-se "obrigação tributária" o dever de fazer de um contribuinte, responsável ou terceiro em função da lei. De acordo com o artigo 113 doctn (Código Tributário Nacional) a obrigação tributária divide-se em: 1) Principal 2) Acessória.

4 OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA PRINCIPAL Quando o contribuinte tem por prestação (por dever) o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária (multa em dinheiro); Surge com a ocorrência do fato gerador e extinguese juntamente com o crédito tributário dela decorrente (artigo 113, 1, do CTN); Somente se extingue com o pagamento (recolhimento) do valor integral devido. Se for recolhido parcialmente, não se considera extinto.

5 OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA ACESSÓRIA Quando, por força de lei, a prestação a ser cumprida é a de fazer ou não fazer alguma coisa, ou permitir que ela seja feita pelo Fisco, tudo no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos.

6 OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA ACESSÓRIA Ressalve-se que, independentemente de ser exigido ou não o cumprimento de obrigação principal, o contribuinte é sempre obrigado a cumprir a obrigação acessória. *Exemplo:

7 DMS: Declaração Mensal de Serviços (de acordo com cada Município) Informações tanto como Prestadorquanto Tomador de Serviços Prazo: até o dia 20 do mês subsequente Penalidade: 400 UMR OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS MUNICIPAIS Obs.: NFSe

8 OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS ESTADUAIS- EFD: Escrituração Fiscal Digital (ICMS/IPI): RS É um arquivo digital, que se constitui de um conjunto de escriturações de documentos fiscais e de outras informações de interesse dos fiscos das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apuração de impostos referentes às operações e prestações praticadas pelo contribuinte.

9 EFD ICMS/IPI: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS ESTADUAIS- RS PRAZO DE ENTREGA: Depende da regulamentação de cada Estado OBRIGATORIEDADE: Todas as Cooperativas inscritas na modalidade Geral junto ao ICMS; PENALIDADE: 1% sobre a movimentação geral da empresa Multa mínima de 120 UPF/RS;

10 OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS ESTADUAIS- RS GIA MENSAL :Guia Informação e Apuração ICMS PRAZO DE ENTREGA: 12 do mês subsequente (depende da regulamentação de cada Estado) OBRIGATORIEDADE:Todas as Cooperativas inscritas junto ao ICMS; PENALIDADE:120 UPFs; Obs.: Cooperativas de Consumo optantes pelo Simples Nacional deverão entregar a GIA/SN 50 UPFs x 15,4856= 464,00 (Baixa de Ofício)

11 ECD: Escrituração Contábil Digital OBRIGAÇÕES É parte integrante do projeto SPED e tem por objetivo a substituição da escrituração em papel, pela escrituração transmitida via arquivo, ou seja, corresponde à obrigação de transmitir, em versão digital, os seguintes livros:

12 I - livro Diário e seus auxiliares, se houver; II - livro Razão e seus auxiliares, se houver; OBRIGAÇÕES III - livro Balancetes Diários, Balanços e fichas de lançamento comprobatórias dos assentamentos neles transcritos. G,R,A e Z FUNDAMENTO LEGAL: IN RFB nº 1.420/2013, art. 5º PRAZO DE ENTREGA: Último dia útil de junho de cada ano

13 OBRIGAÇÕES OBRIGATORIEDADE : Todas as cooperativas sujeitas ao regime de tributação pelo Lucro Real, se Presumido de acordo com regra da distribuição PENALIDADE: R$ 500,00 (Simples Nacional e Lucro Presumido optante no ano anterior) R$ 1500,00 (Lucro Real e arbitrado) por mês ano calendário.

14 OBRIGAÇÕES ECF : ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL- antiga DIPJ FUNDAMENTO LEGAL: IN RFB nº 1.422/2013, art. 3º PRAZO DE ENTREGA: Último dia útil de setembro de cada ano OBRIGATORIEDADE: Todas as Cooperativas, exceto as optantes pelo Simples Nacional PENALIDADE: 0,25%, por mês-calendário ou fração, do lucro líquido antes do IR/CSLL, no período a que se refere à apuração, limitada a 10%. FCONT (Extinção em 2015)

15 EFD-Contribuições OBRIGAÇÕES Trata-se de um arquivo digital instituído no Sistema Publico de Escrituração Digital SPED, a ser utilizado pelas pessoas jurídicas de direito privado na escrituração da Contribuição para o PIS/Pasep, COFINS e da desoneração da folha de pagamento.

16 PRAZO DE ENTREGA: Até o 10º dia útil do 2º mês subsequente OBRIGATORIEDADE: Todas as Cooperativas, exceto as optantes pelo Simples Nacional PENALIDADE: a) R$ 500,00 por mês-calendário ou fração b) R$ 1.500,00 por mês-calendário ou fração. OBRIGAÇÕES

17 OBRIGAÇÕES SISCOSERV-Sistema Integrado de Comércio Exterior de Serviços, Intangíveis e Outras Operações que Produzam Variações no Patrimônio PRAZO DE ENTREGA: Ultimo dia útil do mês subsequente data inicio, prestação de serviço, pagamento OBRIGATORIEDADE : Cooperativas que mantenham relação contratual com operações no Exterior PENALIDADE: a) R$ 500,00 por mês-calendário ou fração b) R$ 1.500,00 por mês-calendário ou fração

18 DCTF: Declaração de Contribuições e Tributos Federais PRAZO DE ENTREGA: Até o 15º dia útil do 2º mês subsequente OBRIGATORIEDADE: Todas as Cooperativas, exceto as optantes pelo Simples Nacional PENALIDADE: 2% sobre o montante dos impostos e contribuições limitado a 20% Multa mínima de R$ 500,00 OBRIGAÇÕES

19 OBRIGAÇÕES DIRF: Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte PRAZO DE ENTREGA: Último dia útil de fevereiro de cada ano OBRIGATORIEDADE: Todas as Cooperativas que pagaram ou creditaram rendimentos sobre os quais tenha incidido retenção do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), ainda que em um único mês do ano-calendário. PENALIDADE: 2% sobre o valor do imposto declarado limitado a 20% (Multa mínima R$ 500,00)

20 DIMOB -DECLARAÇÃO DE INFORMAÇÕES SOBRE ATIVIDADES IMOBILIÁRIAS PRAZO DE ENTREGA: Último dia útil de fevereiro de cada ano PENALIDADE: a) R$ 500,00 por mês-calendário ou fração b) R$ 1.500,00 por mês-calendário ou fração OBRIGAÇÕES OBRIGATORIEDADE: Cooperativas que comercializarem imóveis que houverem construído, loteado ou incorporado para esse fim, realizarem locação ou sublocação de imóveis;

21 OBRIGAÇÕES RAIS - RELAÇÃO ANUAL DE INFORMAÇÕES SOCIAIS PRAZO DE ENTREGA: Até o dia 20 de março de cada ano OBRIGATORIEDADE: Todas as Cooperativas PENALIDADE: R$ 425,64 (quatrocentos e vinte e cinco reais e sessenta e quatro centavos), acrescidos de R$ 106,40 (cento e seis reais e quarenta centavos) por bimestre de atraso.

22 CAGED Cadastro Geral de Empregados e Desempregados OBRIGAÇÕES PRAZO DE ENTREGA: Até o dia 7 do mês subsequente PENALIDADE: A multa é calculada de acordo com o tempo de atraso e a quantidade de empregados omitidos.

23 GFIP/SEFIP OBRIGAÇÕES PRAZO DE ENTREGA: Até o 7º dia do mês subsequente OBRIGATORIEDADE: Cooperativas que possuam empregados. PENALIDADE: 2% ao mês-calendário ou fração, incidente sobre o montante das contribuições informadas respeitados o percentual máximo de 20% e os valores mínimos de R$ 200,00, no caso de declaração sem fato gerador, ou de R$ 500,00, nos demais casos.

24 OBRIGAÇÕES E-Social A partir de set/2016. (Escala) Obs.: Irá suprir algumas obrigações acessórias

25 Envio GPS ao Sindicato OBRIGAÇÕES PRAZO DE ENTREGA: Até o 10º dia do mês subsequente

26 INFORME DE RENDIMENTOS PESSOA FÍSICA PRAZO DE ENTREGA: Último dia útil de fevereiro de cada ano PENALIDADE: A multa por não entregar o documento dentro do prazo, ou apresentá-lo com informações incorretas é de R$ 41,43 por funcionário. OBRIGATORIEDADE : Todas as Cooperativas OBRIGAÇÕES

27 OBRIGAÇÕES COMPROVANTE PGTO SERVIÇOS MÉDICOS PRAZO DE ENTREGA: Último dia útil de fevereiro de cada ano PENALIDADE: A multa por não entregar o documento dentro do prazo, ou apresentá-lo com informações incorretas é de R$ 41,43 por funcionário. OBRIGATORIEDADE: Cooperativas operadoras de Plano de Saúde

28 OBRIGAÇÕES INFORME DE RENDIMENTOS PESSOA JURÍDICA PRAZO DE ENTREGA: Último dia útil de fevereiro de cada ano OBRIGATORIEDADE: Cooperativas que efetuem retenção de pagamentos PENALIDADE: A multa por não entregar o documento dentro do prazo, ou apresentá-lo com informações incorretas é de R$ 41,43 por funcionário.

29 OBRIGAÇÕES INFORME DE RETENÇÃO DE CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS PRAZO DE ENTREGA: Último dia útil de fevereiro de cada ano OBRIGATORIEDADE: Cooperativas que efetuem retenção de pagamentos

30 OBRIGAÇÕES DECLARAÇÃO ANUAL DO SIMPLES NACIONAL DEFIS PRAZO DE ENTREGA: Anual OBRIGATORIEDADE: Cooperativas optantes pelo Simples Nacional PGDAS: Mensal PENALIDADE: R$ 50,00, 2% ao mês a partir do 1º dia do 4º mês subsequente, limitado a 20%

31 ITR -DECLARAÇÃO DO IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL OBRIGAÇÕES PRAZO DE ENTREGA: Último dia útil de setembro de cada ano OBRIGATORIEDADE : Cooperativas com imóvel rural e que em relação ao imóvel rural a ser declarado, exceto o imune ou isento, seja, na data da efetiva apresentação: proprietária, titular do domínio útil, possuidora a qualquer título, inclusive a usufrutuária; PENALIDADE: 1% ao mês calendário ou fração sobre o imposto devido, não podendo seu valor ser inferior a R$ 50,00 - valor mínimo.

32 DMED PRAZO DE ENTREGA: Último dia útil Março de cada ano OBRIGATORIEDADE: Planos de Saúde, Clinicas, Profissionais Liberais da área da saúde. PENALIDADE: a) R$ 500,00 por mês-calendário ou fração b) R$ 1.500,00 por mês-calendário ou fração OBRIGAÇÕES Órgãos reguladores Banco Central-COAF

33 OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA PARA COOPERATIVAS VINICOLAS SISDECLARA -Sistema Integrado de Declarações Vinícolas PRAZO DE ENTREGA : Dia 10 do mês seguinte Secretaria da Agricultura

34 e-financeira PRAZO DE ENTREGA: EXCLUSIVAS AS COOPERATIVAS DE CRÉDITO I - até o último dia útil do mês de fevereiro, contendo as informações relativas ao segundo semestre do ano anterior; e II - até o último dia útil do mês de agosto, contendo as informações relativas ao primeiro semestre do ano em curso. PENALIDADE: R$ 5.000,00 por mês-calendário ou fração, independentemente da sanção prevista no inciso.

35 EXCLUSIVAS AS COOPERATIVAS DE CRÉDITO DIMOF Declaração de Informações sobre movimentação financeira PRAZO DE ENTREGA: Último dia útil de fevereiro de cada ano PENALIDADE: a) R$ 500,00 por mês-calendário ou fração; b) R$ 1.500,00 por mês-calendário ou fração, relativamente às demais pessoas jurídicas

36 INFORME DE RENDIMENTOS FINANCEIROS EXCLUSIVAS AS COOPERATIVAS DE CRÉDITO PRAZO DE ENTREGA: Último dia útil de fevereiro de cada ano OBRIGATORIEDADE : Cooperativas que efetuem retenção de pagamentos PENALIDADE: A multa por não entregar o documento dentro do prazo, ou apresentá-lo com informações incorretas é de R$ 41,43 por funcionário.

37 Obrigado... Nádia Emer Grasselli Comissão de Estudos de Contabilidade do Setor Cooperativo CRC RS

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