Profa. Ma. Divane A. Silva. Unidade IV CONTABILIDADE

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1 Profa. Ma. Divane A. Silva Unidade IV CONTABILIDADE

2 Contabilidade A disciplina está dividida em quatro unidades. Unidade I 1. Contabilidade Unidade II 2. Balanços sucessivos com operações que envolvem contas do Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. Unidade III 3. Demonstração de Resultados (DRE) Uma pequena Introdução. Unidade IV 4. Partidas Dobrada Débito e Crédito

3 Método das Partidas Dobradas foi criado pelo Frei Luca Pacioli em Em que consiste esse método? A cada lançamento contábil, a soma dos s deve ser igual à soma dos débitos e vice-versa.

4 Por convenção, temos: Ativo = aplicação natureza da conta Ativo Aumenta debita Diminui i i credita devedora (há exceções) Passivo + PL = origens natureza da conta credora (há exceções) Passivo Aumenta credita Diminui debita

5 Por convenção, temos: Despesa natureza da conta devedora Despesa Aumenta debita Diminui credita Receita natureza da conta credora Receita Aumenta credita Diminui debita

6 Registro do Lançamento Contábil: Dois livros obrigatórios: Diário registro por operação, contendo: a) data de operação; b) conta a ser debitada; c) conta a ser creditada; d) histórico da operação, mencionando os documentos comprobatórios da operação; e) valor da operação em moeda.

7 Registro do Lançamento Contábil: Razão / Razonete: mostra a movimentação e o saldo de cada conta Nome da Conta Débito Crédito

8 Balancete de verificação: periodicamente, os responsáveis pela contabilidade devem verificar se os lançamentos realizados no período estão corretos. Soma de débito = Soma de Obs: tomando-se como base os saldos apurados nos Razonetes!

9 Exemplo de Razonetes: Imóveis Veículos S S Móveis e utensílios Títulos a pagar S S 5.000

10 Exemplo de Razonetes: Estoque Mercadorias Caixa S S Fornecedores Capital S S Salários Pagar S

11 Exemplo de Balancete de verificação: Contas Saldo Devedor Credor Imóveis Veículos Móveis e Utensílios Títulos a Pagar Est.Mercadorias Caixa Fornecedores Capital Salários a Pagar Totais

12 Apuração do Resultado do Exercícios: ARE Após o Balancete de verificação, as Contas de Resultado Receitas e Despesas, serão encerradas contra a conta ARE A conta ARE mostrará o total das Receitas e Despesas do período Apurando, assim, o Lucro ou Prejuízo O resultado obtido no ARE será transferido para a conta do Patrimônio Líquido, se Lucro o PL irá aumentar, caso contrário será reduzido pelo Prejuízo gerado.

13 Apuração do Resultado do Exercício: ARE ARE Lucro / Prejuízos Acumulado Todas as Todas as Se Se DESPESAS RECEITAS PREJUÍZO LUCRO do do Período Período Receitas > Despesas = Lucro Receitas < Despesas = Prejuízo

14 Interatividade Sobre o Método das Partidas Dobradas está correto afirmar que: a) Dependendo da operação existirá somente contas à débito. b) Os valores dos s precisam ser iguais aos dos débitos. c) Dependendo da operação existirá somente contas à. d) A soma dos débitos devem ser igual a soma dos s. e) A utilização das partidas dobradas é uma opção das empresas em registrar suas operações.

15 Exemplo -1 Operações em janeiro de 20x2 Triremo Trocadora de Peças Operações com Ativo e Passivo Exemplo -2 Operações Cia.Tá Limpo Ltda Operações com Ativo / Passivo / Receitas e Despesas

16 Exemplo-1 Cia. Triremo 1. Investimento inicial de capital no valor de R$ em dinheiro. Identificação da conta Caixa Capital social Classificação Ativo Patr.líquido 1 Aumento / Diminuição.+.+ Débito / Crédito D C Valor

17 2. Compra à vista de equipamentos por R$ Identificação da conta Móveis e utensílios Caixa Classificação Ativo Ativo 2 Aumento / Diminuição.+. Débito / Crédito D C Valor

18 3. Compra de peças para reparo, nas seguintes condições: R$ à vista e R$ a prazo. Identificação da conta Mercadorias Caixa Fornecedores Classificação Ativo Ativo Passivo 3 Aumento / Diminuição.+..+ Débito / Crédito D C C Valor

19 4. Venda de peças a prazo no valor de R$ ao preço de custo. Identificação da conta Clientes Mercadorias Classificação Ativo Ativo 4 Aumento / Diminuição.+. Débito / Crédito D C Valor

20 5. Compra de um furgão, a prazo, por R$ mediante o aceite de uma duplicata. Identificação da conta Veículos Dupl.pagar Classificação Ativo Passivo 5 Aumento / Diminuição.+.+ Débito / Crédito D C Valor

21 6. Pagamento de metade do saldo devido pela compra das peças de reparos. Identificação da conta Fornecedores Caixa Classificação Passivo Ativo 6 Aumento / Diminuição.. Débito / Crédito D C Valor

22 7. Obtenção de um empréstimo no banco Objetivo no valor de R$ mediante uma emissão de nota promissória. Identificação da conta Banco NP pagar Classificação Ativo Passivo 7 Aumento / Diminuição.+.+ Débito / Crédito D C Valor

23 3. Aumenta do capital em R$ , sendo R$ em dinheiro e R$ em peças para reparo. Identificação da conta Caixa Mercadorias Capital social Classificação Ativo Ativo Patr.líquido 8 Aumento / Diminuição Débito / Crédito D D C Valor

24 9. Venda à vista de R$ 200 de peças de reparo ao preço de custo. Identificação da conta Caixa Mercadorias Classificação Ativo Ativo 9 Aumento / Diminuição.+. Débito / Crédito D C Valor

25 10.Recebimento da venda a prazo do item 4, por meio de um cheque. Identificação da conta Caixa Clientes Classificação Ativo Ativo 10 Aumento / Diminuição.+. Débito / Crédito D C Valor

26 Diário 1/xx/xx Caixa a Capital social R$ Integralização pelos sócios em dinheiro. 2/xx/xx Móveis e utensílios a Caixa R$ Compra de equipamentos, NF Nº xxxx,

27 Diárioi 3/xx/xx. Mercadorias R$ a Caixa R$ a Fornecedores R$ Compra de peças de reparos, através da NF Nº xxxx, parte à vista e o restante para xx dias. 4/xx/xx Clientes a Mercadorias R$ Venda de mercadorias para o cliente Zé da esquina, NF Nº yyy, recebimento em trinta dias.

28 Diário 5/xx/xx Veículos a Dupl. a pagar R$ Compra de um furgão, placa CCC 2222, ano 72. 6/xx/xx Fornecedores a Caixa R$ Pagamento da 1a parcela da dívida. ref a NF xxx.

29 Diário 7/xx/xx Banco a NP a pagar R$ Empréstimo com o banco Objetivo, contrato Nº xxx. 8/xx/xx Caixa R$ Mercadorias R$ a Capital social R$ Aporte de capital pelos sócios, alteração contratual Nº 1.

30 Diário 9/xx/xx Caixa a Mercadorias R$ 200 Venda a preço de custo das peças de reparos, NF Nº xxx. 10/xx/xx Caixa a Clientes R$ Recebimento da venda do dia 4/xx/xx, NF Nº yyy.

31 Interatividade No caso de haver diferença dos totais apresentados no Balancete de Verificação, a empresa deverá: a) Nada fazer, o Balancete não é uma demonstração contábil exigida por lei. b) Refazer todos os lançamentos contábeis, mas somente no Diário. c) Conferir os lançamentos contábeis no Diário e seu transporte para os Razonetes, bem como a formação dos saldos. d) Recolher a diferença aos cofres públicos, como multas nos registros das operações. e) Inverter os valores das contas dos Razonetes.

32 Razão / Razonete Caixa Dupl. pagar 1) ) ) 8) ) S 9) ) 10) S i l il d Capital social Fornecedores ) 6) ) ) S S

33 Clientes Mercadorias 4) ) 3) ). 8) ) S Unidade IV Razão / Razonete Banco Nota Prom.pagar 7) ) S S Móveis e Utens. Veículos ) 5) S S 1.200

34 Balancete de verificação Contas Saldo Devedor Credor Caixa Bancos Capital social Veículos Notas Prom.pagar Mercadorias Duplicatas pagar Móveis e utensílios Fornecedores Totais

35 Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Cia. Triremo Ativo Passivo Caixa Fornecedores Bancos Duplicatas a Pagar Mercadorias Móveis e Utensílios Veículos Notas promissórias pagar Patrimônio Líquido Capital Social Total Total

36 Exemplo-2 Cia. Tá Limpo Ltda 1. Subscrição e integralização por três sócios no valor de R$ para constituição de empresa. Identificação da conta Ci Caixa Capital social il Classificação Ativo Patr.líquido 1 Aumento / Diminuição.+.+ Débito / Crédito D C Valor

37 Exemplo-2 Cia. Tá Limpo Ltda 2. Compra de mesas, cadeiras e arquivos à vista por R$ 100. Identificação da conta Móveis e utensílios Caixa Classificação Ativo Ativo 2 Aumento / Diminuição.+. Débito / Crédito D C Vl Valor

38 Exemplo-2 Cia. Tá Limpo Ltda 3. Recebimento de R$ 500 referentes a serviços de limpeza prestados Identificação da conta Caixa Rec.Serviços Classificação Ativo Receita 3 Aumento / Diminuição.+.+ Débito / Crédito D C Valor

39 Exemplo-2 Cia. Tá Limpo Ltda 4. Compra de material de limpeza a prazo no valor de R$ 60. Identificação da conta Mat.Limpeza Dupl.Pagar Classificação Ativo Passivo 4 Aumento / Diminuição.+.+ Débito / Crédito D C Valor 60 60

40 Exemplo-2 Cia. Tá Limpo Ltda 5. Pagamento de R$ 50 referentes à propaganda na tv. Identificação da conta Desp.Propaganda Caixa Classificação Despesa Ativo 5 Aumento / Diminuição.+. Débito / Crédito D C Valor 50 50

41 Exemplo-2 Cia. Tá Limpo Ltda 6. Depósito bancário 70% do saldo em caixa. Identificação da conta Banco Caixa Classificação Ativo Ativo 6 Aumento / Diminuição.+. Débito / Crédito D C Vl Valor

42 Exemplo-2 Cia. Tá Limpo Ltda 7. Prestação de serviços a ser recebido a prazo R$ 200 Identificação da conta Dupl.receber Rec.Serviço Classificação Ativo Receita 7 Aumento / Diminuição.+.+ Débito / Crédito D C Valor

43 Exemplo-2 Cia. Tá Limpo Ltda 8. Consumo de R$ 20 do material de limpeza comprado anteriormente. Identificação da conta Desp.Mat.limpeza Mat.limpeza Classificação Despesa Ativo 8 Aumento / Diminuição.+. Débito / Crédito D C Valor 20 20

44 Exemplo-2 Cia. Tá Limpo Ltda 9. Pagamento em cheque de 60 % da compra do item 4. Identificação da conta Dupl.pagar Banco Classificação Passivo Ativo 9 Aumento / Diminuição.. Débito / Crédito D C Valor 36 36

45 10. Venda de 50% do total de bens existentes, exceto caixa, pelo valor de R$ 150. Valores recebidos em cheque. Identificação da conta Baixa de bens Móv.utens. Mat.limpeza Classificação Despesas Ativo Ativo 10 Aumento / Diminuição.+.. Débito / Crédito D C C Valor Identificação da conta Banco Receita de venda de bens Classificação Ativo Receita 10 Aumento / Diminuição.+.+ Débito / Crédito D C Valor

46 Exemplo-2 Cia. Tá Limpo Ltda 11. Pagamento através de cheque da folha de pagamento do mês, no valor de R$ 10 pagos em dinheiro. Identificação da conta Desp.pessoal Banco Classificação Despesas Ativo 11 Aumento / Diminuição.+. Débito / Crédito D C Valor 10 10

47 Interatividade Em termos gerais, podemos entender que as contas do passivo e patrimônio líquido geram: a) Aumentos com as operações à. b) Aumentos com as operações à débito. c) Redução com as operações à. d) Não sofrem alterações no tempo, os saldos são sempre transportados de um período para o outro. e) Todos os saldos são zerados no final do exercício social, para elaboração do balanço patrimonial.

48 Próximos passos: Diário ver Livro Texto Razonetes Balancete de verificação Balanço Patrimonial Demonstração de Resultado do Exercício

49 Razonetes Caixa Dupl. pagar 1) ) 9) ) 3) ) 24 S S ) Capital social Rec. Venda bem ) ) S

50 Razonetes Banco Receita serviços 6) ) 500 3) 10) ) 200 7) S Dupl. Receber Est. Mat.Limpeza 7) 200 4) ) S ) S 20

51 Razonetes Desp. Mat.limpeza Móveis e Utensílios 8) 20 2) ). S 50 Baixa bens vendidos Desp. Propaganda 10) 20 5) 50 10) Desp. Pessoal 11) 10

52 Balancete de verificação Contas Saldo Devedor Credor Caixa 405 Duplicatas a pagar 24 Capital social Receita Venda bens 150 Banco Receita de serviços 700 Duplicatas a receber 200 Est. Mat.limpeza 20 Desp. Mat. Limpeza 20 Móveis e Utensílios 50 Baixa bens vendidos 70 Desp. Propaganda 50 Desp. Pessoal 10 Totais

53 Apuração do Resultado do Exercício ARE Rec. Venda bem Receita serviços 12) ) 500 3) 200 7) 13) Desp. Mat.limpeza Baixa bens vendidos 8) ) 10) ) ) Desp. Propaganda Desp. Pessoal 5) ) 11) ) ARE Lucros Despesas Receitas ) 14) ) 15) ) 16) 50 17) ) Lucro

54 Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Cia. Tá Limpo Ltda Ativo Passivo Caixa 405 Duplicatas a pagar 24 Bancos Duplicatas receber 200 Patrimônio Líquido Mt Material illimpeza 20 CapitalSocial Móveis e Utensílios 50 Lucro 700 Total Total 1.724

55 Demonstração Resultado Exercício- DRE DRE Receitas de venda de serviços (+) 700 Receitas de venda de bens (+) 150 Baixa de bens vendidos ( ) ( 70) Despesas com propaganda ( ) ( 50) Despesas com material ilde limpeza ( ) ( 20) Despeas com pessoal ( ) ( 10) Resultado (=) 700

56 Interatividade Está correto afirmar que somente as contas do ativo recebem lançamentos à débito? Escolher a melhor resposta: a) Sim, por serem contas que representam os bens e direitos da empresa. b) Não, as contas de despesas também recebem lançamentos à débito. c) Sim, por serem contas que representam as aplicações de recursos da empresa. d) Não, as conta ARE também recebe lançamentos à débito. e) Toda e qualquer conta receberá lançamentos à debito ou à credito, dependerá da operação.

57 ATÉ A PRÓXIMA!