Centro de Ciências Empresariais e Sociais Aplicadas CCESA. Bacharelado em Ciências Contábeis CONTABILIDADE GERAL. Profª. Cristiane Yoshimura

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1 Centro de Ciências Empresariais e Sociais Aplicadas CCESA Bacharelado em Ciências Contábeis CONTABILIDADE GERAL Profª. Cristiane Yoshimura 2013

2 CONTABILIZAÇÃO DAS CONTAS PATRIMONIAIS DÉBITO E CRÉDITO RAZONETE É uma representação gráfica em forma de T bastante utilizada pelos contadores. É um instrumento didático para desenvolver o raciocínio contábil. Através do razonete são feitos os registros individuais por conta. Balanço Patrimonial Ativo Passivo Razonete Título da Conta Como no Balanço, o razonete tem dois lados; na parte superior do razonete coloca-se o título da conta que será movimentada. Para cada conta do Balanço Patrimonial abre-se um razonete e nele realiza-se a movimentação. De um lado, registram-se se os aumentos, de outro, as diminuições. A natureza da conta (Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido) determina que lado deve ser utilizado para a aumentos e que lado deve ser utilizado para diminuições. Tratando-se de conta de Ativo,por coerência deverá configurar no lado esquerdo do Balanço Patrimonial; todos os aumentos serão lançados no lado esquerdo do razonete e as diminuições serão lançadas no lado direito. Um lado, portanto, representa valores positivos (lado esquerdo) e outro, valores negativos (lado direito) isto para contas de Ativo. Tratando-se de conta de Passivo e PL encontramo-las no lado direito do Balanço Patrimonial; por coerência, todos os aumentos serão lançados no lado direito do razonete, e as diminuições no lado esquerdo do razonete. Ao contrário do Ativo, nas contas de Passivo e PL, no lado direito temos a representação dos valores positivos e no lado esquerdo os valores negativos.

3 Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Ativo Passivo e PL Ativo Passivo e PL Contas do Ativo Contas do Passivo Aumenta Dimunui Diminui Aumenta DÉBITO E CRÉDITO Tecnicamente, seria inadequado denominar lado esquerdo e lado direito da conta (ou razonete). O lado esquerdo chama-se débito e o lado direito crédito. Dessa forma, debitar significa lançar valores no lado esquerdo de um razonete e creditar significa lançar valores no lado direito de uma conta (ou razonete). Regra Geral: Todo aumento de Ativo => debita-se (lança do lado esquerdo) Toda diminuição de Ativo => credita-se (lança do lado direito) Todo aumento de Passivo ou PL => credita-se (lança do lado direito) Toda diminuição de Ativo => debita-se (lança do lado esquerdo)

4 DÉBITO E CRÉDITO PARA CONTAS DE RESULTADO Conforme estudado anteriormente, sabemos que toda receita aumenta nosso lucro. Se nosso lucro acumulado faz parte do grupo Patrimônio Líquido, então podemos dizer que todo lucro gera um aumento no Patrimônio Líquido. Ora, foi visto no item anterior, nas regras de contabilização, que o Passivo e o PL deveriam ser creditados pelos aumentos e debitados pelas diminuições. Se toda receita aumenta o PL, toda receita será creditada. A regra primeira, portanto, é: toda receita ou ganho deve ser creditada. Inversamente à receita, toda despesa reduz o lucro e, consequentemente, o Patrimônio Liquido. Se toda despesa diminui o PL, toda despesa de ser debitada. A segunda regra, portanto, é: toda despesa, custo ou perda será debitada. Resumo Geral NATUREZA DAS CONTAS DÉBITO CRÉDITO Contas de Ativo Aumento Diminuição Contas de Passivo e PL Diminuição Aumento Contas de Resultado Despesa Receita SALDOS Depois de finalizado os lançamentos contábeis nos razonetes, são necessários apurar o saldo das contas. Para as contas Patrimoniais basta apenas fazer a operação de subtração do maior pelo menor. Para as contas de Resultado é necessário criar o razonete de uma conta transitória intitulada Apuração do Resultado do Exercício, a qual será utilizada para fazer o encerramento de todas as contas de resultado. Porém esta conta também deverá ser encerrada, por ela ser apenas uma conta transitória. O encerramento se dá com a apuração do Lucro ou Prejuízo Acumulado.

5 LIVRO DIÁRIO É um livro obrigatório (exigido por lei) em todas as empresas. Registra os fatos contábeis em partidas dobradas na ordem rigorosamente cronológica do dia, mês e ano. O livro Diário deve ser encadernado com folhas numeradas seguidamente, e os registros devem ser feitos diariamente. Portanto, o Diário registra oficialmente todas as transações de uma empresa. Os livros ou fichas (Diário) devem conter termos de abertura e de encerramento e ser submetidos à autenticação do órgão competente do Registro do Comércio. Os requisitos básicos de um livro Diário são: - Data da Operação (transação) - Título da Conta de Débito e da Conta de Crédito - Valor do Débito e do Crédito - Histórico: alguns dados fundamentais sobre a operação em registro, como por exemplo, número da nota fiscal, cheque, competência. Exemplo 1 Uma conta de débito e uma de crédito: Fato: Dia 03/05/20X3 - Depósito em conta corrente do dinheiro que estava em Caixa R$ 800,00. Londrina 03 de Maio de 20X3 Banco Conta Movimento a Caixa Referente depósito efetuado no banco 800, 00

6 Exemplo 2 Uma conta de débito e duas ou mais de crédito: Fato: Dia 05/05/20X3 Recebimento de duplicata no valor de R$ 200,00 mais R$ 10,00 de juros referente atraso (caixa) Londrina 05 de Maio de 20X3 Caixa a Diversos a Duplicatas a Receber 200, 00 a Juros Recebidos 10, , 00 Referente recebimento de duplicatas mais juros por atraso Exemplo 3 Duas ou mais contas de débito e uma de crédito: Fato: Dia 10/05/20X3 Compra de uma máquina no valor de R$ ,00 e de móveis e utensílios no valor de R$ ,00 com pagamento efetuado em cheque nº 152. Londrina 10 de Maio de 20X3 Diversos a Banco conta Movimento Máquinas e Equipam , 00 Móveis e Utensílios , , 00 Referente compra de máquinas e móveis com pagamento em cheque nº 152

7 RAZONETES

8 LIVRO DIÁRIO

9 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO DISCRIMINAÇÃO SALDOS DO MOVIMENTOS SALDOS DO DAS MÊS ANTERIOR DO MÊS FINAL DO MÊS CONTAS DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO

10 PLANO DE CONTAS ATIVO Circulante Disponível Caixa Banco conta Movimento Aplicação Financeira de Liq Imed Clientes Duplicatas a Receber Estoques Estoques de Mercadorias Não Circulante Realizável a Longo Prazo Duplicatas a Receber (LP) Empréstimos a Sócios Investimentos Imóvel para Renda Imobilizado Terreno Edificações Máquinas e Equipamentos Móveis e Utensílios Veículos Instalações Computadores e Periféricos Intangível Marcas e Patentes PASSIVO Circulante Fornecedores Fornecedores a Pagar Obrigações Trabalhistas Salários a Pagar Pro Labore a Pagar INSS a Recolher FGTS a Recolher Obrigações Fiscais Impostos a Recolher Obrigações Financeiras Empréstimos a Pagar Financiamentos a Pagar Obrigações Diversas Água a Pagar Energia Elétrica a Pagar Telefone a Pagar Aluguel a Pagar Honorários Contábeis a Pagar Não Circulante Exigível a Longo Prazo Fornecedores a Pagar (LP) Obrigações Fiscais Parcelamento de Impostos a Recolher Obrigações Financeiras Empréstimos a Pagar (LP) Financiamentos a Pagar (LP) Patrimônio Líquido Capital Social Lucros Acumulados (-) Prejuízos Acumulados

11 PLANO DE CONTAS DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Receita Bruta Venda de Mercadorias Venda de Produtos Prestação de Serviços (-) Deduções ICMS sobre Vendas IPI sobre Vendas ISS sobre Serviços (-) Custos Custo das Mercadorias Vendidas Custos dos Produtos Vendidos Custo dos Serviços Prestados (-) Despesas de Vendas Comissão de Vendedores Salários (Vendas) INSS (Vendas) FGTS (Vendas) (-) Despesas Administrativas Aluguel Honorários Contábeis Água Energia Elétrica Telefone Salários (ADM) INSS (ADM) FGTS (ADM) Pro Labore

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