O que é Patrimônio? O PATRIMÔNIO: CONCEITOS E INTERPRETAÇÕES 14/08/2015 O PATRIMÔNIO

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1 O PATRIMÔNIO: CONCEITOS E INTERPRETAÇÕES Danillo Tourinho Sancho da Silva, MSc O que é Patrimônio? O PATRIMÔNIO Patrimônio é o conjunto de posses, a riqueza de uma pessoa, quer seja ela física ou jurídica, o Patrimônio pode se revestir de características de poupança, de renda e investimento. A Ciência Contábil tem como objeto de estudo o Patrimônio, registrando as modificações que nele ocorrem, analisando as causas e efeitos dessas modificações e orientando a tomada de decisão dos gestores, visando sempre a perpetuidade do Patrimônio. 1

2 CONCEITO Patrimônio é o conjunto de bens, direitos e obrigações de uma pessoa, avaliado em moeda. Patrimônio de uma Empresa ou de uma Pessoa Bens e Direitos = a receber DESTINO DOS RECURSOS Obrigações = a serem pagas CAPTAÇÃO DOS RECURSOS VAMOS ENTENDER ESSA MOVIMENTAÇÃO A Cia. Principal S/A iniciou suas atividades no dia 02/01/2003. Durante o seu primeiro mês de funcionamento, os seguintes fatos ocorreram: 1o. No dia 04/01 - Integralização do Capital Social da empresa no valor de R$ ,00 depositando o valor no Banco do Brasil. 2o. No dia 06/01- Compra de equipamentos a vista, no valor de R$ ,00. 3o. No dia 19/01 - Adquiriu Móveis e Utensílios a vista, no valor de R$ 5.000,00. 4o. No dia 20/01 - Comprou mercadorias a vista por R$ ,00. 5o. No dia 22/01 - Adquiriu um veículo para fazer entregas, no valor de R$ ,00; pagando R$ ,00 e assinando notas promissórias para a dívida restante. 6o. No dia 22/01 - Vendeu mercadorias a vista, no valor de R$ 2.000,00, sem obter lucro. CONCEITOS Ativos, bens e direitos: São coisas capazes de satisfazer as necessidades das Empresas e das Pessoas e são suscetíveis de avaliação econômica. Bens: Podem ser dotados ou não de forma física, podem ser para uso, troca ou consumo. Bens tangíveis: tem forma física, são palpáveis, ex: veículo, imóvel, estoques, ferramentas, etc. Bens intangíveis: não possuem forma física, não são palpáveis, ex: marcas (bom-bril, kaiser), patentes (direito sobre uma invenção, direitos autorais). 2

3 CONCEITOS Bens: Para a contabilidade também é importante a sua classificação pela sua mobilidade. Bens móveis: podem ser movimentados, removidos, deslocados, sem que isso lhes modifique a estrutura, ex: máquinas, veículos, animais (semoventes), etc. Bens imóveis: vinculados ao solo, não podem ser retirados ou deslocados sem destruição ou dano, ex: edifício, terreno, etc. Direitos: São os valores que a empresa tem para receber de terceiros, por exemplo os clientes da empresa. CONCEITOS Passivos, obrigações: Obrigações representam os valores que a empresa tem para pagar a terceiros. Nesse caso, terceiros são: fornecedores, bancos, empregados, governo, etc. Patrimônio Líquido: (+) BENS PATRIMÔNIO LÍQUIDO = (+) DIREITOS ( ) OBRIGAÇÕES CONCEITOS Patrimônio Líquido: Para se conhecer a riqueza líquida da empresa, ou pessoa, somam-se os bens e os direitos e, desse total, subtraemse as obrigações, o resultado é a riqueza líquida, ou seja, a parte que sobra do patrimônio para a pessoa ou empresa. Ela é denominada patrimônio líquido ou situação líquida. 3

4 CONCEITOS Estática patrimonial: É o momento em que apuramos a situação líquida do patrimônio, momento este que chamamos de Balanço Patrimonial. Evidenciado no. BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES Dinâmica patrimonial: É a movimentação do patrimônio pelas transações que a empresa realiza. Evidenciado no DRE. ASPECTOS QUALITATIVOS E QUANTITATIVOS DO PATRIMÔNIO Qualitativos: tratam dos componentes do patrimônio segundo a espécie de cada um, separação dos componentes pela sua natureza. Quantitativos: referem-se ao valor com que cada componente possa ser expresso em moeda, registro dos componentes pelo seu valor. Permitem a mensuração do patrimônio e conhecer os elementos que o compõem. EVENTOS DO PATRIMÔNIO ATO EVENTO FATO ADMINISTRATIVO ORGANIZACIONAL ADMINISTRATIVO CONTROLES ESCRITURAÇÃO DEMONSTRAÇÕES ADMINISTRATIVOS CONTÁBIL CONTÁBEIS RELATÓRIOS REGISTRO REGISTRO DE GESTÃO LIVRO DIÁRIO LIVRO/FICHA RAZÃO 12 4

5 EVENTOS DO PATRIMÔNIO FATO PERMUTATIVO ADMINISTRATIVO MODIFICATIVO ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL PATRIMÔNIO BALANÇO RESULTADO DRE 13 REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO Do lado esquerdo ficam os grupos dos elementos positivos (Destino dos recursos) e do lado direito ficam os grupos dos elementos negativos (Captação dos recursos). Patrimônio Bens Elementos Positivos Caixa (dinheiro) Estoque mercadorias Móveis e utensílios Direitos Duplicatas a receber Promissórias a receber Obrigações Elementos Negativos Duplicatas a pagar Aluguéis a pagar Impostos a pagar Salários a pagar REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO Os elementos positivos são denominados Componentes Ativos e os elementos negativos são denominados Componentes Passivos. Patrimônio Bens Ativo Caixa (dinheiro) Estoque mercadorias Móveis e utensílios Direitos Duplicatas a receber Promissórias a receber Obrigações Passivo Duplicatas a pagar Aluguéis a pagar Impostos a pagar Salários a pagar 5

6 EQUAÇÃO BÁSICA DA CONTABILIDADE A equação patrimonial básica é a equação algébrica por meio da qual se conhece o Patrimônio Líquido. Também denominada de equação fundamental do Patrimônio. (+) BENS PATRIMÔNIO LÍQUIDO = (+) DIREITOS ( ) OBRIGAÇÕES Bens + Direitos = Obrigações + Patrimônio Líquido Equilíbrio Contábil. Os dois lados da equação devem ser sempre iguais. Logo o VALOR DO ATIVO É SEMPRE IGUAL AO VALOR DO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO É o quarto grupo de elementos patrimoniais que, juntamente com os bens, com os direitos e com as obrigações, completará a demonstração contábil denominada. Bens Direitos Ativo Passivo Obrigações Patrimônio líquido SITUAÇÃO LÍQUIDA PATRIMONIAL É a diferença entre o Ativo (bens e direitos) e o Passivo (obrigações) retirando-se Patrimônio Líquido. - Ativo > Passivo (sem PL): situação líquida positiva, situação líquida ativa ou situação líquida superavitária. Ativo Passivo Bens 200 Obrigações 180 Direitos 100 (+) Pat. Líquido 120 Total 300 Total 300 6

7 SITUAÇÃO LÍQUIDA PATRIMONIAL - Ativo < Passivo (sem PL): situação líquida negativa, situação líquida passiva, situação líquida deficitária ou ainda de passivo a descoberto. Ativo Passivo Bens 200 Obrigações 340 Direitos 100 ( ) Pat. Líquido (40) Total 300 Total 300 SITUAÇÃO LÍQUIDA PATRIMONIAL - Ativo = Passivo (sem PL): situação líquida nula, o ativo é inteiramente absorvido pelo passivo. Ativo Passivo Bens 200 Obrigações 300 Direitos 100 Total 300 Total 300 SITUAÇÃO LÍQUIDA PATRIMONIAL - Ativo = Patrimônio Líquido: neste caso não há obrigações, existindo apenas elementos positivos, situação líquida positiva. Ativo Passivo Bens 200 ( ) Pat. Líquido 300 Direitos 100 Total 300 Total 300 7

8 SITUAÇÃO LÍQUIDA PATRIMONIAL - Patrimônio Líquido = Obrigações: neste caso não há ativos, existindo apenas elementos negativos que consomem o patrimônio líquido, situação líquida de insolvência. Ativo Passivo Obrigações 300 ( ) Pat. Líquido (300) Total 0 Total 0 COMPOSIÇÃO DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO O patrimônio líquido é o grupo mais importante do, os principais elementos que o compõe são o Capital Social, Lucros ou Prejuízos e Reservas. Capital Social: importância que proprietários e sócios aplicam no negócio. Lucros ou Prejuízos: demonstram o resultado das operações da entidade num período de tempo (normalmente um ano), e também os resultados acumulados ao longo do tempo. Reservas: são as garantias (gorduras) que dão amparo aos investidores. ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS - Captação de Recursos...= PASSIVO - Destino de Recursos...= ATIVO Bens Ativo Passivo Obrigações Direitos Pat. Líquido 8

9 PRAZO REGRAS PARA ORGANIZAÇÃO DAS CONTAS CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS Curto Prazo até um ano (conceito geral) Longo Prazo Período acima de um ano X0 X X1 X2 Curto Prazo Longo Prazo Grau de Liquidez Decrescente: os itens de maior liquidez são classificados em primeiro plano e os de menor liquidez aparecem em último lugar ENTENDENDO A DISTRIBUIÇÃO DO PATRIMÔNIO ATIVO PASSIVO Circulante: recebe rapidamente Itens que já são dinheiro ou que serão transformados em dinheiro rapidamente(curto Prazo) Circulante: paga-se rapidamente Todas as contas que serão pagas rapidamente, no Curto Prazo, ou ematé1ano. Não Circulante: Recebe lentamente Não Circulante: Demora-se muito tempo para pagar Circulante: as contas recebidas e pagas rapidamente se renovam constantemente (estão sempre girando), assim, foi dado o nome de Circulante (corrente), tantoparaoativocomoparao Passivo. GRUPOS DE CONTAS DO ATIVO CIRCULANTE Grupo que gera dinheiro para a empresa pagar suas contas a curto prazo. Disponível (Caixa e Bancos) Contas a receber: são valores ainda não recebidos decorrentes de vendas de mercadorias ou prestação de serviços a prazo. Estoques: são mercadorias a serem vendidas. No caso de indústria, são os produtos acabados, bem como a matéria-prima e outros materiais secundários que compõem o produto de fabricação. Investimento temporário: são aplicações realizadas normalmente no mercado financeiro com excedente de caixa. Deduções do circulante: a parcela estimada pela empresa que não será recebida em decorrência de maus pagadores (PDD). 9

10 GRUPOS DE CONTAS DO ATIVO NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE Realizável a Longo Prazo Compreende itens que serão realizados em dinheiro a longo prazo (período superior a um ano), ou de acordo com o ciclo operacional da atividade predominante. Os empréstimos que a empresa faz a diretores e a coligadas são classificados neste grupo. Adiantamentos concedidos às sociedades coligadas ou controladas. Adiantamentos concedidos a diretores. Adiantamentos concedidos a acionistas. CONTAS DE BAIXA LIQUIDEZ Itens que dificilmente se transformarão em dinheiro Investimentos Não ligados à atividade-fim da empresa. Ex: Ações outras Cias., Terrenos Imobilizado Totalmente correlacionado com a atividade-fim. Ex: Prédios, Veículos, Máquinas. Intangível Itens que representam bens intangíveis (incorpóreos). Ex: marcas e patentes. GRUPOS DE CONTAS DO PASSIVO CIRCULANTE Conjunto de obrigações exigíveis da empresa. Dívidas que serão reclamadas a partir da data do seu vencimento (até um ano) PASSIVO EXIGÍVEL (CAPITAL DE TERCEIROS) Recursos de Terceiros (dinheiro); Capital de Terceiros; Fornecedores (de mercadorias); Funcionários (salários); Governo (impostos); Bancos (empréstimos) etc. Evidencia o endividamento da empresa. 10

11 GRUPOS DE CONTAS DO PASSIVO NÃO CIRCULANTE Não Circulante Conjunto de obrigações exigíveis da empresa. Dívidas que serão liquidadas com prazo superior a um ano PASSIVO EXIGÍVEL (CAPITAL DE TERCEIROS) Financiamentos; Títulos a pagar; Empréstimos bancários; etc. Evidencia o endividamento da empresa. CONTAS DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Não Exigível Total de recursos investidos pelos proprietários. Normalmente compostos de capital e lucros retidos (parte do lucro não distribuído aos donos mas reinvestido na empresa. VISÃO SINTÉTICA DO BALANÇO 11