PÓS GRADUAÇÃO DIRETO EMPRESARIAL FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE E LIVROS EMPRESARIAS PROF. SIMONE TAFFAREL FERREIRA

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1 PÓS GRADUAÇÃO DIRETO EMPRESARIAL FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE E LIVROS EMPRESARIAS PROF. SIMONE TAFFAREL FERREIRA

2 DISTRIBUIÇÃO DA APRESENTAÇÃO - Aspectos Conceituais - Definições Teóricas e Acadêmicas - Lei 6.404/76 - Conselho Federal de Contab NBC 2

3

4 INTRODUÇÃO O Balanço Patrimonial é a peça contábil que retrata a posição das contas de uma Entidade, após: - Os lançamentos das operações de um período; - Os provisionamentos (depreciação, devedores duvidosos, impostos, contribuicoes,etc.); - Os ajustes, e - O encerramento das contas de receitas e despesas. 4

5 OS PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS Processamento Contábil e Ajustes Relatórios de Posição Relatórios de Fluxo Relatórios de Comparação e Exceção BALANÇO PATRIMONIAL 5

6 PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS DE CONTABILIDADE Representam o Núcleo Central da Contabilidade PRINCÍPIO DA ENTIDADE PRINCÍPIO DA CONTINUIDADE PRINCÍPIO DA OPORTUNIDADE PRINCÍPIO DO REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL PRINCÍPIO DE ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA PRINCÍPIO DA COMPETÊNCIA PRINCÍPIO DA PRUDENCIA

7 O PRINCIPAL RELATÓRIO Os Relatórios de Posição representam a posição da Entidade num determinado momento, no que se refere às suas contas 7

8 OS RELATÓROS DE FLUXO Têm por objetivo descrever o que ocorreu em determinadas contas durante o período Exemplo: D.R.E. - Demonstrativo de Resultado Exercício DOAR - Demonstrativo de Origens e Aplicações de Recursos DFC. - Demonstração de Fluxo de Caixa 8

9 DEFINIÇÕES O Balanço Patrimonial é a demonstração contábil que tem por finalidade apresentar a situação patrimonial da empresa em dado momento, dentro de determinados critérios de avaliação. Equipe de professores UCS 9

10 DEFINIÇÕES demonstração contábil destinada a evidenciar, quantitativa e qualitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira da Entidade CFC NBC-T-3 10

11 PODER PREDITIVO DO BALANÇO PATRIMONIAL Apesar do balanço demonstrar uma situação estática, informando sobre o passado e presente da entidade, tem um poder preditivo do futuro, através de: - Posição de liquidez e endividamento - Imobilizado X Patrimônio - Circulante X Circulante - Indicação de quanto o investidor necessitaria investir para ter uma empresa equivalente 11

12 CICLO OPERACIONAL Deveriam ser revistas as definições de curto e longo prazo, pela adoção do ciclo operacional como divisor. É usado por razão de comparabilidade. 12

13 CONSTITUIÇÃO DO BALANÇO PATRIMONIAL O Balanço Patrimonial é constituído de duas colunas: Lado Direito: e Patrimônio Líquido Lado Esquerdo: Convenção Contábil 13

14 COMPOSIÇÃO DO ATIVO O será composto pelos bens e direitos: - De propriedade da empresa; - Mensuráveis monetariamente; Teoria Atual x Contabilidade Moderna - Que representem benefícios presentes ou futuros para a empresa 14

15 COMPOSIÇÃO DO PASSIVO O será composto por: Lei Exigível: toda obrigação com terceiros, e - Obrigação Não Exigível: Patrimônio Líquido 15

16 LEI 6.404/76 no balanço, as contas serão classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem, e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da companhia. Estrutura do Plano de Contas Igual para Todos 16

17 Disposição do Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO 17

18 CONTEÚDO DO BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO Compreende as aplicações de recursos, normalmente bens e direitos. Tangíveis ou Intagíveis PASSIVO Compreende as exigibilidades e obrigações. PATRIMÔNIO LÍQUIDO Representa a diferença entre o ativo e passivo, ou seja, o valor líquido da empresa 18

19 APRESENTAÇÃO DAS CONTAS - No ativo, são apresentadas em primeiro lugar as contas mais rapidamente conversíveis em disponibilidades, iniciando com o disponível (caixa e bancos), contas a receber, estoques, e assim sucessivamente. - Ordem Decrescente de Disponibilidade - No passivo, classificam-se em primeiro lugar as contas cuja exigibilidade ocorre antes. - Ordem Decrescente de Exigibilidade 19

20 Lei 6.404/76 art. 178 e 179 ATIVO Circulante Real. a Longo Prazo Permanente: Investimentos Imobilizado Diferido PASSIVO + PAT LIQ. Circulante Exigível a Longo Prazo Resultado Exercícios Futuros Patrimônio Líquido: Capital Social Reservas de Capital Reservas de Lucros Lucros ou Prejuízos Acumulados 20

21 Conteúdo e Estrutura O balanço patrimonial é constituído pelo ativo, pelo passivo e pelo Patrimônio Líquido ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 6.404: e 21

22 a) O ativo compreende as aplicações de recursos representadas por bens e direitos; Bens Máquinas Veículos Estoque Dinheiro Direitos Títulos a receber Depósitos em Bancos Balanço Patrimonial e 22

23 a) O compreende as obrigacões; Bens Máquinas Veículos Estoque Dinheiro Direitos Títulos a receber Depósitos em Bancos Balanço Patrimonial e Obrigações Fornecedores Salários a Pagar Empréstimos Bancários Impostos a Pagar Patrimônio Líquido Capital Subscrito Integralizado 23

24 c) O Patrimônio Líquido compreende os recursos próprios da Entidade, ou seja, a diferença a maior do ativo sobre o passivo. Na hipótese do passivo superar o ativo, a diferença denomina-se a Descoberto. Bens Máquinas Veículos Estoque Dinheiro Direitos Títulos a receber Depósitos em Bancos Balanço Patrimonial e Obrigações Fornecedores Salários a Pagar Empréstimos Bancários Impostos a Pagar Patrimônio Líquido Capital Subscrito Integralizado 24

25 O BALANÇO PATRIMONIAL ORIGENS X AICAÇÕES Proprietários () Fornecedores Governo Bancos Financeiras etc. Caixa Estoque Máquinas Imóveis etc. Balanço Patrimonial Aplicações P e (origens) $$$$$$$$ De terceiros e próprio $$$$$$$$ $$$ $ $$$$$$$$ $ 25

26 CLASSIFICAÇÃO DE DIREITOS E OBRIGAÇÕES Os direitos e as obrigações são classificados, respectivamente, em grupos de Realizável e Exigível a Curto ou Longo Prazo, desde que os prazos esperados de realização dos direitos e os prazos esperados das obrigações estabelecidos ou esperados, situem-se antes ou após o término do exercício subsequente à data do balanço patrimonial. Exemplo: Curto Prazo mês 09/2008- até 31/12/2009 C.P. A partir de Longo Prazo 26

27 AGRUPAMENTO DE CONTAS As contas que compõem o ativo devem ser agrupadas, segundo sua expressão qualitativa, em: I Circulante compõe-se de: a) Disponível b) Direitos Realizáveis a Curto Prazo c) Despesas do Exercício Seguinte 27

28 ATIVO CIRCULANTE BALANÇO PATRIMONIAL EMPRESA EXEMO ATIVO X X3 PASSIVO X X3 CIRCULANTE Circulante - Disponibilidades Direitos Realizáveis C.Prazo -Despesas Exercícios Seguinte Exigível a Longo Prazo Realizável a Longo Prazo Patrimônio Líquido Permanente 28

29 II REALIZÁVEL A LONGO PRAZO São os Créditos, Estoques, Despesas Antecipadas e Outros Valores e Bens, anteriormente mencionados, cujos prazos esperados de realização situem-se após o término do exercício subsequente à data do balanço patrimonial. 29

30 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO ATIVO BALANÇO PATRIMONIAL EMPRESA EXEMO X X3 PASSIVO X X3 Circulante Circulante - Disponível Direitos Realizáveis C.Prazo Despesas Exercício Seguinte Exigível a Longo Prazo Realizável a Longo Prazo - Empréstimos a Terceiros Títulos a Receber Patrimônio Líquido Permanente 30

31 III PERMANENTE São os bens e direitos não destinados à transformação direta em meios de pagamento e cuja perspectiva de permanência da Entidade ultrapasse um exercício. É constituído pelos seguintes subgrupos: a) Investimentos b) Imobilizado c) Diferido 31

32 ATIVO BALANÇO PATRIMONIAL EMPRESA EXEMO ATIVO Circulante -Disponível -Duplicatas a receber -Estoque X X Circulante PASSIVO X X3 Realizável a Longo Prazo -Empréstimos a Coligada -Títulos a Receber Exigível a Longo Prazo Permanente -Investimentos -Ações outras Cias. -Terrenos para Expansão -Imobilizado -Prédios -Veículos -Móveis e Utensílios -Diferido -Pesquisa de Produtos Patrimônio Líquido 32

33 AGRUPAMENTO DE CONTAS As contas que compõem o passivo devem ser agrupadas, segundo sua expressão qualitativa, em: I Circulante São as obrigações conhecidas e os encargos estimados, cujos prazos estabelecidos ou esperados situem-se no curso do exercício subsequente à data do balanço patrimonial. 33

34 PASSIVO CIRCULANTE Balanço Patrimonial Empresa Exemplo ATIVO X X3 PASSIVO X X3 Circulante - Disponível - Duplicatas a receber - Estoque Realizável a Longo Prazo - Empréstimos a Coligada -Títulos a Receber Circulante - Fornecedores - Obrigações Financeiras - Obrigações Trabalhistas - Obrigações Fiscais/Tributárias - Sócios e Diretores - Contas a Pagar Permanente -Investimentos - Ações outras Cias. - Terrenos para Expansão -Imobilizado - Prédios - Veículos - Móveis e Utensílios -Diferido - Gastos pré-operacionais Total do Total do + 34

35 II EXIGÍVEL A LONGO PRAZO São as obrigações conhecidas e os encargos estimados, cujos prazos estabelecidos ou esperados situem-se após o término do exercício subsequente à data do balanço patrimonial. 35

36 PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO Balanço Patrimonial Empresa Exemplo ATIVO X X3 PASSIVO X X3 Circulante - Disponível - Duplicatas a receber - Estoque Realizável a Longo Prazo - Empréstimos a Coligada -Títulos a Receber Circulante - Fornecedores - Salários a Pagar - Impostos a Pagar - Encargos a Pagar - Empréstimos a Pagar - Contas a Pagar Permanente -Investimentos - Ações outras Cias. - Terrenos para Expansão -Imobilizado - Prédios - Veículos - Móveis e Utensílios -Diferido - Gastos pré-operacionais Exigível a Longo Prazo - Financiamentos Total do Total do + 36

37 PATRIMÔNIO LÍQUIDO As contas que compõem o Patrimônio Líquido devem ser agrupadas, segundo sua expressão qualitativa, em: I Capital II Reservas III Lucros ou Prejuízos Acumulados 37

38 BALANÇO O PATRIMONIAL Balanço Patrimonial Empresa Exemplo ATIVO X X3 PASSIVO X X3 Circulante - Disponível - Duplicatas a receber - Estoque Realizável a Longo Prazo - Empréstimos a Coligada -Títulos a Receber Circulante - Fornecedores - Salários a Pagar - Impostos a Pagar - Encargos a Pagar - Empréstimos a Pagar - Contas a Pagar Permanente -Investimentos - Ações outras Cias. - Terrenos para Expansão -Imobilizado - Prédios - Veículos - Móveis e Utensílios -Diferido - Gastos pré-operacionais Total do Exigível a Longo Prazo - Financiamentos Patrimônio Líquido -Capital -Reservas - Lucros Acumulados Total do

39 ATIVO TODESCHINI S/A -INDÚSTRIA E COMÉRCIO BALANÇO PATRIMONIAL EM 31 DE DEZEMBRO CIRCULANTE DISPONIBILIDADES Caixa e Bancos Aplicações financeiras de líquidez imediata DIREITOS REALIZÁVEIS Clientes Adiantamento a empregados Aplicações financeiras de líquidez imediata Devedores diversos Adiantamento aumento capital Italínea Aplicações p/incentivos fiscais Impostos a recuperar ESTOQUES Produtos prontos Produtos em elaboração Matérias-primas Materiais de expediente Materiais diversos Materiais em poder de terceiros Adiantamento fornecedores Importações em andamento DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE R$ R$ ,

40 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO DIREITOS REALIZÁVEIS Depósitos judiciais Impostos recuperáveis Precatórias a receber 0, Outros valores a receber Cessão de direitos s/prom compra e venda Titulos e valores mobiliários 0, PERMANENTE INVESTIMENTOS Participação em controladas/coligadas Participação por incentivos fiscais Participações diversas Outros investimentos IMOBILIZADO Imóveis Máquinas, equipamentos industriais e instalações Móveis, utensílios e equipam. de escritório Veículos Marcas e patentes Obras em andamento 0, Outras imobilizações Adiantamento fornecedores Importações em andamento ,00 0,00 Depreciações acumuladas/amortizações DIFERIDO Gastos pré-operacionais Amortizações acumuladas TOTAL DO ATIVO ( ) ( ) ( ) ( )

41 CIRCULANTE Fornecedores Salários e ordenados a pagar Imposto de renda Impostos, taxas e contribuições diversas Instituições financeiras Dividendos/participações Representantes Provisão para férias Outros débitos Adiantamento de clientes EXÍGIVEL A LONGO PRAZO Crédito fiscal presumido RESULTADOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS Resultados operacionais PATRIMONIO LÍQUIDO CAPITAL SOCIAL REALIZADO Subscrito RESERVA DE LUCROS Reserva Legal Reserva para investimentos RESULTADOS ACUMULADOS TOTAL DO PASSIVO PASSIVO R$ ,00 0, ,19 R$ ,

42 RECEITA BRUTA DE VENDAS Venda de produtos Venda de mercadorias Vendas diversas Vendas no mercado externo DEDUÇÕES Devoluções e abatimentos Impostos e contribuições RECEITA LÍQUIDA CUSTOS DAS VENDAS E SERVIÇOS LUCRO BRUTO DESPESAS/RECEITAS OPERACIONAIS Despesas financeiras Receitas financeiras Despesas c/vendas Despesas gerais e administrativas Remuneração dos administradores Resultado da avaliação de investimentos Outras receitas operacionais Outras despesas operacionais RESULTADO OPERACIONAL RECEITAS NÃO OPERACIONAIS DESPESAS NÃO OPERACIONAIS RESULTADO ANTES DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL E DO IMPOSTO DE RENDA E PARTICIPAÇÕES CONTRIBUIÇÃO SOCIAL IMPOSTO DE RENDA PARTICIPAÇÃO DE EMPREGADOS PARTICIPAÇÃO DOS ADMINISTRADORES AJUSTE, JUROS SOBRE CAPITAL PRÓPRIO LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO a 31/dez/ ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) a 31/dez/ ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( )

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