10. Balanço Patrimonial Plano de Contas

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1 10. Balanço Patrimonial 10.1 Plano de Contas É um elemento sistematizado e metódico de todas as contas movimentadas por uma empresa. Cada empresa deverá ter seu próprio plano de contas de acordo com suas características próprias. As contas redutoras aparecem no plano de contas juntamente (após) a conta que foi dita como base de cálculo Grupo de Contas do Balanço Patrimonial Art No balanço, as contas serão classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem, e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da companhia. OBS: As contas do ativo estão dispostas pelo grau decrescente de liquidez (da mais líquida para a menos líquida). A liquidez é a capacidade de se transformar bens e direitos em dinheiro. Art º No ativo, as contas serão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados, nos seguintes grupos: a) ativo circulante; b) ativo realizável a longo prazo; c) ativo permanente, dividido em investimentos, ativo imobilizado, intangível e ativo diferido. Art º No passivo, as contas serão classificadas nos seguintes grupos: a) passivo circulante; b) passivo exigível a longo prazo; c) resultados de exercícios futuros; d) patrimônio líquido, dividido em capital social, reservas de capital, Ajustes de avaliação patrimonial, reservas de lucros e lucros ou prejuízos acumulados. As contas do passivo estão dispostas pelo grau decrescente de exigibilidade, isto é, deve ser pago as dívidas que estão prestes a vencer.

2 ATIVO Circulante: Agrupa as disponibilidades da empresa. São direitos realizáveis a curto prazo, isto é, dentro de um ano após o balanço. Realizável a longo prazo: Agrupa as contas que representam os direitos realizáveis a longo prazo (prazo superior a 1 ano após o balanço). Permanente: É o grupo no qual fazem parte dele 3 subgrupos: Investimento: representam as participações permanentes da empresa em outras sociedades. Representam também os bens não destinados ao uso da empresa. Imobilizado: agrupa as contas que representam os bens destinados à manutenção das atividades da empresa. Intangível os direitos que tenham por objeto bens incorpóreos, destinados à manutenção da companhia. Diferido: representam os gastos que antecedem o início das operações da empresa, como projetos e despesas que serão apropriadas em exercício futuros, pois vão propiciar resultados por vários anos de atividade da empresa. PASSIVO Circulante: Agrupa as contas que representam as obrigações da empresa e que deverão ser pagas dentro de um ano após o término do balanço. Exigível a longo prazo: Obrigações que a empresa deverá pagar num prazo superior a um ano após o balanço. Resultado de exercícios futuros: Representa receitas referentes a exercícios futuros, porém recebidas antecipadamente, tais como o recebimento de um aluguel antes do prazo de vencimento. PATRIMÔNIO LÍQUIDO São as obrigações da empresa para com os sócios. Capital Social: representa o dinheiro entregue pelos sócios. Deste subgrupo, subtrai-se o capital a integralizar, isto é, a diferença entre o capital que consta no contrato e o capital efetivamente entregue pelos sócios. Reservas: dividido em 3 subgrupos: Capital: representam as reservas oriundas da correção monetária do capital, a contribuição do subscritor de ações que ultrapassar o valor nominal, alienação de partes beneficiárias e bônus de subscrição. Ajustes de Avaliação patrimonial : são as contrapartidas de aumento de valor atribuídas a elementos do ativo ou do passivo em virtude de novas avaliações. Ações em Tesouraria Prejuízos Acumulados. Somente 2 grupos do Balanço Patrimonial possuem subgrupos: ativo permanente e o patrimônio líquido.

3 10.5 Algumas contas do Balanço Patrimonial ATIVO Circulante Caixa Banco conta movimento Aplicações financeiras Duplicatas a receber (-) Duplicatas descontadas (-) Provisão p/ devedores duvidosos Valores mobiliários Adiantamento a fornecedores (-) Provisão p/ redução ao valor de mercado Estoque de mercadorias Estoque de material de escritório Despesas do exercício seguinte Despesas antecipadas Prêmios de seguro a vencer Juros a vencer Encargos financeiros a apropriar Realizável a longo prazo Duplicatas a receber a longo prazo Empréstimos compulsórios a União Empréstimos a controladas e coligadas* Empréstimos a sócios* Empréstimos a acionistas* * não usuais Permanente Investimento Participação permanente em outras cias. Imóveis para renda Obras de Arte Imóveis para futura utilização (terrenos) Imobilizado Terrenos Edifícios Instalações Móveis e utensílios Veículos (-) Depreciação ou amortização PASSIVO Circulante Fornecedores Duplicatas a pagar ICMS a recolher IR a pagar (provisão p/ IR) Adiantamento de clientes Salários a pagar Encargos sociais a recolher Empréstimos bancários Contas a pagar PIS a recolher FINSOCIAL a recolher Contribuição social a pagar (provisão) Títulos a pagar Exigível a longo prazo Financiamentos a longo prazo Títulos a pagar a longo prazo Resultado de exercícios futuros Resultado de exercícios futuros (-) Custos/despesas referentes a receitas de exercícios futuros PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social Capital social (-) Capital a integralizar Reservas de capital Correção monetária do capital realizado Ágio na emissão de ações Prêmio na emissão de debêntures Alienação de partes beneficiárias Reavaliação Reavaliação permanente Reservas de lucros Reserva legal Reserva estatutária Reserva para contingência Reserva de lucros a realizar Reserva de lucros p/ expansão

4 acumulada. Intangível Ponto Comercial Marcas e Patentes Diferido Gastos pré-operacionais Gastos de organização ou reorganização (-) Amortização acumulada de gastos pré-operacionais, de organização ou reorganização. Reserva Especial de dividendo obrigatório não distribuído. Prejuízos Acumulados: (-) Prejuízos acumulados (-) Ações em tesouraria Exercícios 1) Os direitos que tenham por objetivo bens destinados a manutenção das atividades da companhia As receitas recebidas antecipadamente que em hipóteses nenhuma haja devolução. Os direitos realizáveis após o término do exercício seguinte e os empréstimos que não constituírem negócios usuais na exploração do objeto da companhia. Os textos acima se referem respectivamente aos seguintes grupos do balanço patrimonial: a) Ativo circulante ativo realizável a longo prazo ativo permanente imobilizado b) Ativo permanente imobilizado resultado de exercícios futuros ativo realizável a longo prazo c) Ativo realizável a longo prazo passivo circulante patrimônio líquido d) Ativo permanente investimento resultado de exercícios futuros ativo realizável a longo prazo e) Patrimônio líquido ativo circulante despesas antecipadas 2) Empresa Comercial Pedro Nunes S/A SALDOS, SEM INDICAÇÃO DA NATUREZA, DO BALANCETE FINAL EM 11/12/X5. CONTAS Caixa... $ ,00 Banco conta movimento... $ ,00 Duplicatas a receber... $ ,00 Contas a pagar... $ 8.000,00 Estoque de mercadorias... $ ,00 Reserva legal... $ ,00 Seguro e vencer... $ ,00 Reserva de correção monetária do capital... $ ,00 Créditos com pessoas ligadas (não-usuais)... $ ,00 Capital social... $ ,00 Participação societária permanente... $ ,00 Provisão para devedores duvidosos... $ 3.000,00

5 Aplicações financeiras... $ ,00 Duplicatas descontadas... $ ,00 Móveis e utensílios... $ ,00 Depreciação acumulada de móveis e utensílios... $ ,00 Instalações... $ ,00 Depreciação acumulada de instalações... $ ,00 Despesas pré-operacionais... $ ,00 Amortização acum. de despesas pré-operacionais... $ 5.000,00 Fornecedores... $ ,00 ICMS a recolher (curto e longo prazo)... $ ,00 Encargos sociais a recolher... $ ,00 Contribuição social a recolher... $ ,00 Imposto sobre o lucro líquido a recolher... $ ,00 Provisão para IR... $ ,00 Outros tributos e contribuições a recolher... $ 6.000,00 Lucros acumulados... $ ,00 Esclarecimentos importantes: Todos os direitos e obrigações são realizáveis e exigíveis, respectivamente a curto prazo, exceto duas cotas de um parcelamento de ICMS vencíveis em X7, no montante de $ 9.000,00. Alguns direitos independem do prazo de realização para efeito de classificação no ativo, pois devem observar o comando legal específico. Verifique se entre as contas relacionadas há algum direito desse tipo. - Analise a natureza dos saldos fornecidos e assinale nas questões I a III, todas relacionadas no Balanço Patrimonial, a opção que completa corretamente cada resposta. I) O ativo circulante somou: a) $ ,00 b) $ ,00 c) $ ,00 d) $ ,00 e) $ ,00 II) O passivo circulante totalizou: a) $ ,00 b) $ ,00 c) $ ,00 d) $ ,00 e) $ ,00 III) O somatório do ativo imobilizado importou em: a) $ ,00 b) $ ,00 c) $ ,00 d) $ ,00 e) $ ,00

6 ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Caixa Duplicatas a pagar Mercadorias Duplicatas descontadas Duplicatas a receber Impostos a recolher Capital a realizar Patrimônio Líquido Permanente Capital Veículos Lucros acumulados Móveis e utensílios Depreciação acumulada... (7.000) Soma Soma ) Analisando a natureza das contas que integram o balanço acima e considerando que o saldo de cada conta está correto, podemos afirmar que: a) O balanço patrimonial está corretamente apresentado, pois está fechado com o somatório de $ AC AP = TT PC PL = TT b) O balanço patrimonial está errado, pois a conta Capital a Realizar deve reduzir o Capital Social. O correto seria: AC AP = TT PC PL = TT c) O balanço patrimonial está errado, pois a conta Duplicatas Descontadas deve reduzir Duplicatas a Receber. O correto seria: AC AP = TT PC PL = TT d) O balanço patrimonial está errado, pois a conta Duplicatas Descontadas deve reduzir Duplicatas a Pagar e a conta Capital a Realizar deve reduzir o Capital Social. O certo seria: AC AP = TT PC PL = TT e) O balanço patrimonial está errado, pois a conta Duplicatas Descontadas deve reduzir Duplicatas a Receber e a conta Capital a Realizar deve reduzir o Capital Social. O correto seria: AC AP = TT PC PL = TT ) Em relação à técnica do lançamento contábil nos livros Diário e Razão, é correto afirmar que as contas (A) de ativo aumentam por crédito. (B) representativas de despesas têm saldo devedor. (C) de passivo aumentam por débito. (D) de patrimônio líquido diminuem por crédito. (E) representativas do capital social e das reservas de lucros têm saldo devedor.