Fluxo de Caixa método direto e indireto

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1 Fluxo de Caixa método direto e indireto A empresa Claudio Zorzo S/A apresenta inicialmente os seguintes saldos contábeis: Banco Duplicatas a receber Financiamentos Capital Social No decorrer do mês realizou as seguintes operações: 1) comprou em mercadorias com ICMS de , sendo a vista; 2) comprou um veículo por a prazo; 3) obteve um empréstimo de ; 4) recebeu das duplicatas com juros de 10%; 5) apropriou o aluguel do mês de ; 6) pagou os juros do financiamento de 8.000; 7) vendeu a vista o estoque por com ICMS de ; 8) emprestou para receber a longo prazo; 9) comprou a vista um imóvel por ; 10) aceitou um novo sócio com em dinheiro; 11) apropriou os salários do mês de O objetivo do exercício é lembrar os lançamentos e as fórmulas, elaborar o fluxo de caixa direto e indireto. A) Efetuar os lançamentos dos fatos 1) comprou em mercadorias com ICMS de , sendo a vista; D estoque = D ICMS a recuperar = C banco = C fornecedores = Lançamento de 4ª fórmula sendo fato permutativo. 2) comprou um veículo por a prazo; D veiculo = C financiamento = ) obteve um empréstimo de ; D banco = C empréstimos a pagar =

2 4) recebeu das duplicatas com juros de 10%; D banco C receita financeira C duplicatas a receber Lançamento de 2ª fórmula fato misto aumentativo. 5) apropriou o aluguel do mês de ; D despesa de aluguel = C aluguel a pagar = ) pagou os juros do financiamento de 8.000; D despesas de juros = C banco ) vendeu a vista o estoque por com ICMS de ; D banco = D CMV = D ICMS sobre vendas = C ICMS a recolher = C Estoque = C = receita de vendas = Lançamento de 4ª fórmula fato misto aumentativo. 8) emprestou para receber a longo prazo; D empréstimo a receber LP = C Banco = ) comprou a vista um imóvel por ; D imóvel = C banco = ) aceitou um novo sócio com em dinheiro; 2

3 D banco = C capital social = Lançamento de 1ª fórmula fato modificativo aumentativo. 11) apropriou os salários do mês de D despesa com salários = C salários a pagar = B) Elaborar o Balanço Patrimonial Ativo circulante Passivo circulante Banco financiamento Duplicata a receber fornecedor ICMS a recuperar empréstimos aluguel a pagar ARLP salários a pagar ICMS a recolher Empréstimos concedidos Total do passivo = Ativo permanente Patrimônio Líquido Veículo capital social Imóvel lucro acumulado Total do ativo = Total Passivo + PL = C) Elaborar a DRE RBV = (-) DEDUÇÃO = Icms sobre vendas (40.000) (=) RLV = (-) CMV = (80.000) (=) Lucro Operacional Bruto = (-) Despesas operacionais = ( ) 3

4 Despesa de aluguel = Juros pagos = Salários = (+) Receitas operacionais = Juros recebidos = (=) Lucro Operacional Líquido = D) Elaborar o Fluxo de Caixa Direto Neste método somente serão relacionadas as entradas e saídas de dinheiro, de acordo com as atividades, partindo do saldo inicial do disponível. Saldo inicial do disponível = Atividades operacionais = (+) vendas a vista = (+) recebimento de duplicatas = (-) pagamento de juros = (-) compra mercadoria = Atividades de financiamento = (+) obtenção de empréstimos = (+) aporte de capital social = Atividades de investimentos = ( ) (-) Empréstimos concedidos (-) Compras de imóvel Saldo final do disponível = A variação do fluxo de caixa foi de E) Elaborar o fluxo de caixa indireto Na elaboração do fluxo de caixa indireto deve ser ajustado o LLE à movimentação do disponível para destacar a influência do resultado nas atividades operacionais. O macete é tratar das movimentações do Circulante da seguinte maneira: 4

5 I Se o ativo circulante aumentou, diminui o valor no ajuste ao lucro. II Se o ativo circulante diminuiu, aumenta o valor no ajuste ao lucro. III Se o passivo circulante aumentou, aumenta o valor no ajuste. IV Se o passivo circulante diminuiu, diminui o valor no ajuste. Para aplicar este macete devemos excluir as variações do circulante que foram afetadas pelo aumento ou diminuição do não circulante, ou seja, retirar as variações que se originaram das atividades de financiamento e de investimentos. LLE Ajustes das atividades operacionais = (-) aumentos do ativo circulante = (20.000) Icms a recuperar = (+) diminuições do ativo circulante = Variação de duplicatas a receber = (+) aumentos do passivo circulante = Aumento de fornecedor = Aumento de aluguel a pagar = Aumento de salários a pagar = Aumento de Icms a recolher = Fluxo de caixa gerado nas atividades operacionais = Atenção: Não entram neste ajuste os aumentos e diminuições do circulante que foram afetados pelos aumentos ou diminuições do não circulante como, por exemplo: a) Aumento do financiamento pela compra de veículo; este valor não está nas atividades operacionais. b) Aumento dos empréstimos a pagar; este valor é das atividades de financiamento. Atividades de financiamento = (+) obtenção de empréstimos = (+) aporte de capital social = Atividades de investimentos = ( ) (-) Empréstimos concedidos (-) Compras de imóvel Variação do fluxo de caixa =

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