Profa. Ma. Divane A. Silva. Unidade III CONTABILIDADE

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1 Profa. Ma. Divane A. Silva Unidade III CONTABILIDADE

2 Contabilidade A disciplina está dividida em quatro unidades: Unidade I 1. Contabilidade Unidade II 2. Balanços sucessivos com operações que envolvem contas do Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. Unidade III 3. Demonstração de Resultados (DRE) Uma pequena Introdução. Unidade IV 4. Partidas Dobrada Débito e Crédito

3 Balanço Patrimonial situação econômica e financeira da empresa: saldos dos bens e direitos e obrigações Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) demonstra o desempenho da empresa ao longo de um período. A DRE acumula as receitas e as despesas.

4 Exemplo de receitas Fato Gerador Conta representativa na DRE Prestação de serviços Receita de prestação de serviços Vendas de mercadorias Receita de venda de mercadorias Vendas de produtos Receita de venda de produtos

5 Exemplo de despesas Fato Gerador Uso do trabalho dos empregados Conta representativa na DRE Despesas com pessoal Uso do escritório alugado Despesas com aluguel Uso do capital de terceiros : bancos Despesas financeiras Cobertura de seguros patrimonais Despesas com seguros

6 Apuração do Resultado do Exercício depende do confronto no mesmo período entre receitas e despesas: Receitas > Despesas = Lucro Receitas < Despesas = Prejuízo O lucro ou prejuízo é o resultado do capital investido pelos sócios se lucro irá aumentar o PL, caso contrário, irá reduzí-lo!

7 Integração da DRE com o BP O resultado, lucro ou prejuízo, apurado na DRE irá integrar o PL / BP Balanço Patrimonial Receitas Passivo Ativo ( ) Despesas Patrimônio Líquido ( = ) Lucro / Prejuízo Lucro / Prejuízo

8 Dois tipos de contas: Contas Patrimoniais BP bens, direitos e obrigações Contas de Resultado DRE receitas e despesas

9 Contas de Resultado DRE receitas e despesas Dois regimes utilizados para apurar o Resultado: Regime de caixa Regime de competência

10 Dois regimes utilizados para apurar o Resultado: Regime de caixa: o resultado é apurado quando as receitas são recebidas e quando as despesas são pagas. Regime de competência: o resultado é apurado considerando todas as receitas e despesas do período, independente da entrada ou saída financeira

11 Receitas Antecipadas Receitas antecipadas ou Adiantamento dos clientes trata-se de uma entrada financeira sem a geração da receita em si, ou seja, a venda ou o serviço ainda não foi prestado / entregue Sendo assim, devemos classificar tal operação como uma Obrigação / Passivo e não como Receita /DRE, uma vez que esta ainda não ocorreu.

12 Exemplo de Receitas Antecipadas Balanço Patrimonial Momento 0 Lançamento 0/0 Ativo Passivo Caixa Fornecedores Bancos Salários a Pagar Dupl.receber Impostos a recolher Máquinas Financiamentos Veículos Total Eq.Informática Imóveis Marca Patrimônio Líquido Capital Social Lucros acumulados Total Total Total

13 Exemplo de Receitas Antecipadas Momento 1 Recebimento de um cheque no valor de R$ referente antecipação de receitas de serviços Temos: aumento no saldo bancário de $ para $ uma obrigação de prestar o serviço, registrada como receita antecipada

14 Exemplo de Receitas Antecipadas M. 1 Balanço Patrimonial Momento 1 Lançamento 1/2 Ativo Passivo Caixa Fornecedores Bancos Salários a Pagar Dupl.receber Impostos a recolher Máquinas Financiamentos Veículos Receita antecipada Eq.Informática Total Imóveis Marca Patrimônio Líquido Capital Social Lucros acumulados Total Total Total

15 Exemplo de Receitas Antecipadas Momento 2 A empresa presta o serviço no total de R$ , recebendo a diferença de R$ em dinheiro Temos: aumento no saldo do caixa de $ passando para $ exclusão da obrigação, o serviço foi prestado aumento nos lucros acumulados em R$ , passando para R$

16 Exemplo de Receitas Antecipadas M. 2 Balanço Patrimonial Momento 2 Lançamento 2/2 Ativo Passivo Caixa Fornecedores Bancos Salários a Pagar Dupl.receber Impostos a recolher Máquinas Financiamentos Veículos Eq.Informática Total Imóveis Marca Patrimônio Líquido Capital Social Lucros acumulados Total Total Total

17 Interatividade Em termos gerais, as receitas antecipadas representam: a) Uma obrigação do cliente em saldar a operação. b) Um direito do fornecedor em receber o montante combinado. c) Uma dívida assumida pela empresa contratada. d) Uma obrigação própria. e) Um aumento no lucro do período.

18 Despesas Antecipadas Despesas antecipadas ou Adiantamento de fornecedores trata-se de uma saída financeira sem o recebimento da mercadoria /bem Sendo assim, devemos classificar tal operação como um Direito / Ativo e não como Despesa /DRE, uma vez que esta ainda não ocorreu.

19 Exemplo de Despesas Antecipadas Ativo Balanço Patrimonial Momento 0 Lançamento 0/0 Passivo Caixa Fornecedores Bancos Salários a Pagar Dupl.receber Impostos a recolher Máquinas Financiamentos Veículos Eq.Informática Total Imóveis Marca Patrimônio Líquido Capital Social Lucros acumulados Total Total Total

20 Exemplo de Despesas Antecipadas Momento 1 O gerente da empresa fará uma viagem aos Estados Unidos e adquire a passagem com dois meses de antecedência. Ela custa R$ e será paga em duas vezes, no ato R$ com cheque Temos: redução no saldo bancário de $ para$ um direito de receber a passagem, surge a despesa antecipada

21 Exemplo de Despesas Antecipadas M.1 Ativo Balanço Patrimonial Momento 1 Lançamento 1/3 Passivo Caixa Fornecedores Bancos Salários a Pagar Duplicatas receber Impostos a recolher Máquinas Financiamentos Veículos Equiptos.Informática Total Imóveis Marca Patrimônio Líquido Despesas Antecipadas Capital Social Lucros acumulados Total Total Total

22 Exemplo de Despesas Antecipadas Momento 2 A empresa paga em dinheiro a 2ª parcela da passagem Temos: redução no saldo do caixa de $ passando para $ aumento nas despesas antecipadas, aumento no direito para R$ 2.600

23 Exemplo de Despesas Antecipadas M.2 Balanço Patrimonial Momento 2 Lançamento 2/3 Ativo Passivo Caixa Fornecedores Bancos Salários a Pagar Duplicatas receber Impostos a recolher Máquinas Financiamentos Veículos Equiptos.Informática Total Imóveis Marca Patrimônio Líquido Despesas Antecipadas Capital Social Lucros acumulados Total Total Total

24 Exemplo de Despesas Antecipadas Momento 3 O gerente irá para os Estados Unidos, ou seja, ocorrerá o uso da passagem Temos: a exclusão do direito em relação às despesas antecipadas a redução em R$ nos lucros acumulados, pela ocorrência da despesa

25 Exemplo de Despesas Antecipadas M.3 Ativo Balanço Patrimonial Momento 3 Lançamento 3/3 Passivo Caixa Fornecedores Bancos Salários a Pagar Duplicatas receber Impostos a recolher Máquinas Financiamentos Veículos Equiptos.Informática Total Imóveis Marca Patrimônio Líquido Capital Social Lucros acumulados Total Total Total

26 Depreciação Significa o desgaste do uso no tempo sobre os bem materiais Exemplo de depreciação sobre veículos, sendo 20% ao ano o desgaste e ao final e cinco, ou seja, o bem totalmente depreciado, a empresa fará a venda do veículo

27 Exemplo sobre Depreciação Balanço Patrimonial Momento 0 Lançamento 0/0 Ativo Passivo Caixa Fornecedores Bancos Salários a pagar Duplicatas a receber Impostos a recolher Total Veículos Patrimônio Líquido Capital Social Lucros Total Total Total

28 Momento 1 - Depreciação do 1º Ano: 20% de $ = $ reduz o veículo e o lucro Balanço Patrimonial Momento 1 Lançamento 1/4 Ativo Passivo Caixa Fornecedores Bancos Salários a pagar Duplicatas a receber Impostos a recolher Total Veículos Depreciação acumulada ( 8.400) Patrimônio Líquido Veículo líquido Capital Social Lucros Total Total Total

29 Momento 2 - Depreciação do 2º Ano: 20% de $ = $ $ = $ reduz o veículo e o lucro Balanço Patrimonial Momento 2 Lançamento 2/4 Ativo Passivo Caixa Fornecedores Bancos Salários a pagar Duplicatas a receber Impostos a recolher Veículos Depreciação acumulada ( ) Total Patrimônio Líquido Veículo líquido Capital Social Lucros Total Total Total

30 Momento 3 - Após 5 anos de uso do veículo: (Depreciação 3 anos = $ ( lucro $ ) = Prejuízo de $ ) Balanço Patrimonial Momento 3 Lançamento 3/4 Ativo Passivo Caixa Fornecedores Bancos Salários a pagar Duplicatas a receber Impostos a recolher Total Veículos Depreciação acumulada ( ) Patrimônio Líquido Veículo líquido o Capital Social Prejuízo (20.200) Total Total Total

31 Momento 4 - A empresa vende o veículo já depreciado por $ , recebe um ch, aumentará o saldo do banco e o prejuízo de $ (lucro $ ) = L $ Balanço Patrimonial Momento 4 Lançamento 4/4 Ativo Passivo Caixa Fornecedores Bancos Salários a pagar Duplicatas a receber Impostos a recolher Total Patrimônio Líquido Capital Social Lucro Total Total Total

32 Interatividade Em relação às despesas antecipadas, podemos afirmar que: a) Ocorrem independente do uso ou consumo. b) Será assim classificadas,,quando pagas somente à vista. c) Devem ser lançadas na DRE. d) O seu pagamento será sempre parcelado. e) Reduzem o lucro da empresa.

33 Balanços sucessivos com operações de ativo, passivo, patrimônio líquido, receitas e despesas. Operações em X9 1. Subscrição e integralização em dinheiro por três sócios no total de R$ para constituição de uma empresa ltda. para prestação de serviços de limpeza 2. Compra de mesas, cadeiras e arquivos a vista por R$ Recebimento de R$ 500 referentes a serviços de limpeza prestados. 4. Compra de material de limpeza a prazo no valor de R$ 60.

34 5. Pagamento de R$ 50 referentes à propaganda na tv. 6. Depósito bancário de 70% do saldo em caixa. 7. Prestação de serviços no valor de R$ 200 a ser recebido a prazo. 8. Consumo de R$ 20 do material de limpeza comprado anteriormente. 9. Pagamento em cheque de 60% da compra do item Venda de 50% do total t de bens existentes exceto caixa, pelo valor de R$ 150. Valores recebidos em cheque. 11. Pagamento em cheque da folha de pagamento do mês, no valor de R$ 10

35 1. Subscrição e integralização em dinheiro por três sócios no total de R$ Balanço Patrimonial Cia. Tá Limpo Ltda Momento 1 Lançamento 1/11 Ativo Passivo Caixa Patrimônio Líquido Capital Social Total Total DRE (+) ( ) ( ) Resultado (=)

36 2. Compra de mesas, cadeiras e arquivos a vista por R$ 100. Momento 2 Lançamento 2/11 Ativo Passivo Caixa 900 Patrimônio Líquido Móveis e Utensílios 100 Capital Social Total Total DRE (+) ( ) ( ) Resultado (=)

37 3. Recebimento de R$ 500 referentes a serviços de limpeza prestados. Balanço Patrimonial Cia. Tá Limpo Ltda Momento 3 Lançamento 3/11 Ativo Passivo Caixa Patrimônio Líquido Móveis e Utensílios 100 Capital Social Lucro 500 Total Total DRE Receitas de venda de serviços (+) 500 ( ) ( ) Resultado (=) 500

38 4. Compra de material de limpeza a prazo no valor de R$ 60. Balanço Patrimonial Cia. Tá Limpo Ltda Momento 4 Lançamento 4/11 Ativo Passivo Ci Caixa Duplicatas a pagar 60 Material limpeza 60 Móveis e Utensílios 100 Patrimônio Líquido Capital Social Lucro 500 Total Total DRE Receitas de venda de serviços (+) 500 ( ) ( ) Resultado (=) 500

39 5. Pagamento de R$ 50 referentes à propaganda na tv. Balanço Patrimonial Cia. Tá Limpo Ltda Momento 5 Lançamento 5/11 Ativo Passivo Ci Caixa Duplicatas a pagar 60 Material limpeza 60 Móveis e Utensílios 100 Patrimônio Líquido Capital Social Lucro 450 Total Total DRE Receitas de venda de serviços (+) 500 Despesas com propaganda ( ) ( 50) ( ) Resultado (=) 450

40 6. Depósito bancário de 70% do saldo em caixa. Balanço Patrimonial Cia. Tá Limpo Ltda Momento 6 Lançamento 6/11 Ativo Passivo Caixa 405 Duplicatas a pagar 60 Bancos 945 Material limpeza 60 Patrimônio Líquido Móveis e Utensílios 100 Capital Social Lucro 450 Total Total DRE Receitas de venda de serviços (+) 500 Despesas com propaganda ( ) ( 50) ( ) Resultado (=) 450

41 Interatividade Sobre as receitas e despesas, podemos entender que as mesmas interferem diretamente: a) Somente o caixa da empresa. b) As obrigações com terceiros. c) Todas as contas patrimoniais. d) Somente as aplicações de recursos. e) As obrigações próprias.

42 7. Prestação de serviços no valor de R$ 200 a ser recebido a prazo. Balanço Patrimonial Cia. Tá Limpo Ltda Momento 7 Lançamento 7/11 Ativo Passivo Caixa a 405 Duplicatas a pagar 60 Bancos 945 Duplicatas receber 200 Patrimônio Líquido Material limpeza 60 Capital Social Móveis e Utensílios 100 Lucro 650 Total Total DRE Receitas de venda de serviços (+) 700 Despesas com propaganda ( ) ( 50) ( ) Resultado (=) 650

43 8. Consumo de R$ 20 do material de limpeza comprado anteriormente Balanço Patrimonial Cia. Tá Limpo Ltda Momento 8 Lançamento 8/11 Ativo Passivo Caixa 405 Duplicatas a pagar 60 Bancos 945 Duplicatas receber 200 Patrimônio Líquido Material limpeza 40 Capital Social Móveis e Utensílios 100 Lucro 630 Total Total DRE Receitas de venda de serviços (+) 700 Despesas com propaganda ( ) ( 50) Despesas com material de limpeza ( ) ( 20) Resultado (=) 630

44 9. Pagamento em cheque de 60% da compra do item 4. (material Limpeza $ 60 = $ 36 ) Balanço Patrimonial Cia. Tá Limpo Ltda Momento 9 Lançamento 9/11 Ativo Passivo Caixa 405 Duplicatas a pagar 24 Bancos 909 Duplicatas receber 200 Patrimônio Líquido Material limpeza 40 Capital Social Móveis e Utensílios 100 Lucro 630 Total Total DRE Receitas de venda de serviços (+) 700 Despesas com propaganda ( ) ( 50) Despesas com material de limpeza ( ) ( 20) Resultado (=) 630

45 10. Venda de 50% do total de bens existentes (exceto caixa) pelo valor de R$ 150. Valores recebidos em cheque. Entendo a operação: Os bens são: Mat.de limpeza = $ 40 venda de $ 20 Móveis Utens. = $ 100 venda de $ 50 Baixa dos bens...$ 70 Saldo no BP Material de limpeza = $ 20 Móveis Utensílios = $ 50

46 10. Venda de 50% do total de bens existentes por R$ 150 em cheque. Balanço Patrimonial Cia. Tá Limpo Ltda Momento 10 Lançamento 10/11 Ativo Passivo Caixa 405 Duplicatas a pagar 24 Bancos Duplicatas receber 200 Patrimônio Líquido Material limpeza 20 Capital Social Móveis e Utensílios 50 Lucro 710 Total Total DRE Receitas de venda de serviços (+) 700 Receitas de venda de bens (+) 150 Baixa de bens vendidos ( ) ( 70) Despesas com propaganda ( ) ( 50) Despesas com material de limpeza ( ) ( 20) Resultado (=) 710

47 11. Pagamento em cheque da folha de pagamento do mês, no valor de R$ 10 Balanço Patrimonial Cia. Tá Limpo Ltda Momento 11 Lançamento 11/11 Ativo Passivo Caixa 405 Duplicatas a pagar 24 Bancos Duplicatas receber 200 Patrimônio Líquido Material limpeza 20 Capital Social Móveis e Utensílios 50 Lucro 700 Total Total DRE Receitas de venda de serviços (+) 700 Receitas de venda de bens (+) 150 Baixa de bens vendidos ( ) ( 70) Despesas com propaganda ( ) ( 50) Despesas com material de limpeza ( ) ( 20) Despeas com pessoal ( ) ( 10) Resultado (=) 700

48 Interatividade Assinalar a alternativa que compõem somente contas de resultado: a) Caixa, bancos e aplicações financeiras. b) Estoques, despesas gerais e financiamentos. c) Vendas de mercadorias, despesas com juros e despesas antecipadas. d) Despesas com vendas, receita de serviços e receitas financeiras. e) Receitas antecipadas, vendas de produtos e despesas com aluguéis.

49 ATÉ A PRÓXIMA!

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