Unidade IV. xxxx. Unidade IV. yyyy. Método das partidas dobradas

Transcrição

1 Unidade IV Unidade IV 4 PARTIDAS DOBRADAS DÉBITO E CRÉDITO Método das partidas dobradas Em qualquer operação há um débito e um crédito de igual valor ou um débito (ou mais débitos) de valor idêntico a um crédito (ou mais créditos). Portanto, não há débitos sem créditos correspondentes. Soma de débitos = Soma de créditos xxxx vvv c d vvv yyyy A convenção usada entre a imensa maioria dos contadores e usuários da contabilidade é de que no Razão, conta T ou razonetes, créditos são lançados à direita, e débitos, à esquerda. A razão que nos leva a manter esta convenção é exatamente o fato de que assim as demonstrações contábeis podem ser universalmente compreendidas. MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS Em que consiste esse método? 1 A cada lançamento contábil, a soma dos créditos deve ser igual à soma dos débitos e vice-versa. 0

2 CONTABILIDADE Passos do método das partidas dobradas: 1. ler a transação; 2. identificar as contas; 3. classificar as contas identificadas; 4. mecanismo de crédito e débito para A/P/PL;. lançar as operações no Diário e/ou no Razão. Débito, crédito e saldo Ativo = aplicação natureza da conta Ativo Aumenta debita Diminui credita Passivo são origens conta credora natureza da Passivo Aumenta credita Diminui debita Lançamento de operações Passos para elaboração: 1 ler a transação; identificar as contas; classificar as contas identificadas; mecanismo de crédito e débito para A/P/PL; lançar as operações no Diário e/ou Razão. 1

3 Unidade IV Lançamento das operações: descrição das transações; elaborações do Diário; transcrição dos lançamentos do Diário para o Razão; elaboração do Balanço Patrimonial no final do período. Diário O registro de uma operação no livro denomina-se partida de diário, no qual se utiliza o método mundialmente adotado em todos os sistemas contábeis: o método das partidas dobradas. Ativo = Passivo + Patrimônio líquido Requisitos necessários de uma partida de Diário: a) data de operação; b) conta a ser debitada; c) conta a ser creditada; 1 d) histórico da operação, mencionando os documentos comprobatórios da operação; e) valor da operação em moeda. a 2

4 CONTABILIDADE Razonete Resumo do mecanismo de débito e crédito Contas Efetua-se um lançamento a: Débito Crédito De Para Para Ativo Aumentar Diminuir Passivo Diminuir Aumentar Patrimônio líquido Diminuir Aumentar Balancete de verificação Há momentos em que se faz uma pausa na sequência dos lançamentos para averiguação da exatidão dos mesmos. Periodicamente, os responsáveis pela contabilidade devem verificar se os lançamentos realizados no período estão corretos. Soma de débito = Soma de crédito 1 Os elementos do balancete de verificação são: identificação da entidade; data a que se refere; abrangência; identificação das contas e respectivos grupos; saldos das contas, indicando se devedores ou credores; soma dos saldos devedores e credores. 3

5 Unidade IV Exemplo de balancete de verificação Exemplo: imóveis Saldo Móveis e utensílios Saldo.000 Veículos Saldo.000 Títulos a pagar Saldo Estoque de mercadorias Saldo Caixa Saldo Fornecedores Saldo 6.00 Capital Salários a pagar Balancete de verificação N. de Ordem Contas Devedor Saldo Credor 1 Caixa R$ Móveis e utensílios R$ Veículos R$ Títulos a pg. - R$ Estoques R$ Fornecedores - R$ Salários a pg. - R$ Imóveis R$ Capital - R$ Totais R$ R$

6 CONTABILIDADE Triremo Trocadora de Peças em janeiro de 20x Investimento inicial de capital no valor R$ em dinheiro. 2. Compra à vista de máquinas de escrever e calculadoras por R$ Compra de peças para reparo, nas seguintes condições: R$ à vista e R$ a prazo. 4. Venda de peças a prazo no valor de R$ ao preço de custo.. Compra de um furgão, a prazo, por R$ mediante o aceite de uma duplicata. 6. Pagamento de metade do saldo devido pela compra das peças de reparos. 7. Obtenção de um empréstimo no banco Objetivo no valor de R$.000 mediante emissão de nota promissória. 8. Investimento, aumentando o capital em mais R$.000, sendo R$.000 em peças para reparo e R$.000 em dinheiro. 9. Venda à vista de R$ 200 de peças de reparo ao preço de custo.. Recebimento de venda a prazo do item Investimento inicial de capital no valor de R$ Identificação da conta Caixa Capital social Classificação Ativo Patrimônio líquido Aumento / Diminuição + + Valor R$ R$ Compra à vista de máquinas de escrever e calculadoras por R$ Identificação da conta Móveis e utensílios Caixa Classificação Ativo Ativo Aumento / Diminuição + - Valor R$ R$ 4.000

7 Unidade IV 3- Compra de peças para reparos, nas seguintes condições: R$1.000 à vista e R$ a prazo. 3 Identificação da conta Mercadorias Caixa Fornecedores Classificação Ativo Ativo Passivo Aumento / Diminuição C Valor R$ R$ R$ Venda de peças a prazo no valor de R$ ao preço de custo. 4 Identificação da conta Clientes Mercadoria Classificação Ativo Ativo Aumento / Diminuição + - Valor R$ R$ Compra de um furgão, a prazo, por R$ mediante o aceite de uma duplicata. Identificação da conta Veículo Dupl. a pg. Classificação Ativo Passivo Aumento / Diminuição + + Valor R$ R$ Pagamento de metade do saldo devido pela compra das peças de reparos. 6 Identificação da conta Fornecedores Caixa Classificação Passivo Ativo Aumento / Diminuição - - Valor R$ R$

8 CONTABILIDADE 7- Obtenção de um empréstimo no banco Objetivo no valor de R$.000 mediante promissória. 7 Identificação da conta Banco NP a pg. Classificação Ativo Passivo Aumento / Diminuição + + Valor R$.000 R$ Investimento, aumentando o capital em mais R$.000, R$.000 em dinheiro e R$.000 em peças para reparo. 8 Identificação da conta Caixa Mercadorias Capital Classificação Ativo Ativo PL Aumento / Diminuição Débito / Crédito D D C Valor R$.000 R$.000 R$ Venda à vista de R$ 200 em peças de reparo ao preço de custo. 9 Identificação da conta Caixa Mercadorias Classificação Ativo Ativo Aumento / Diminuição + - Valor R$ 200 R$ Recebimento de venda a prazo do item 4. Identificação da conta Caixa Clientes Classificação Ativo Ativo Aumento / Diminuição + - Valor R$ R$

9 Unidade IV Livro Diário a 1/xx/xx Caixa a capital social R$ Integralização pelos sócios em dinheiro. 2/xx/xx Móveis e utensílios a caixa R$ Compra de máquinas de escrever e calculadoras, NF Nº xxxx, 1 3/xx/xx. Mercadorias R$ a caixa R$ a fornecedores R$ Compra de peças de reparos, através da NF Nº xxxx, parte à vista e o restante para xx dias. 20 4/xx/xx Clientes a mercadorias R$ Venda de mercadorias para o cliente Zé da esquina, NF Nº yyy, recebimento em trinta dias. 8

10 CONTABILIDADE /xx/xx Veículos a dupl. a pagar R$ Compra de um furgão, placa CCC 2222, ano 72. 6/xx/xx Fornecedores a caixa R$ Pagamento da 1 a parcela da dívida. ref a NF xxx. 7/xx/xx Banco a NP a pagar R$.000 Empréstimo com o banco Objetivo, contrato Nº xxx. 8/xx/xx 1 Caixa R$.000 Mercadorias R$.000 a capital social R$.000 Aporte de capital pelos sócios, alteração contratual Nº 1. 9/xx/xx 20 Caixa a mercadorias R$ 200 Venda a preço de custo das peças de reparos, NF Nº xxx. /xx/xx 2 Caixa a clientes R$ Recebimento da venda do dia 4/xx/xx, NF Nº yyy. 9

11 Unidade IV Livro Razão Caixa Banco Veículos Duplicatas a pagar NP pagar Cliente Capital social Fornecedores Móveis e utensílios Mercadorias Balancete de verificação N. de ordem Contas Saldo Devedor Credor 1 Caixa R$ Bancos R$ Capital social R$ Veículos R$ NP pagar R$ Mercadorias R$ Dupl. a pg. - R$ Móveis e utensílios R$ Fornecedores R$ Totais R$ R$

12 CONTABILIDADE Balanço patrimonial - Cia Triremo Balanço Patrimonial Cia. Triremo Ativo Caixa R$ Banco R$.000 Mercadorias R$ Passivo Fornecedores R$ Duplicatas a pagar R$ NP a pagar R$.000 Móveis e utensílios R$ Veículos R$ Patrimônio Líquido Capital Social R$ Ativo R$ Passivo+PL R$ Método das partidas dobradas receitas e despesas Como já foi visto em slides anteriores, os registros de aumentos e de diminuição de PL obedecem a: PL saldo credor Em decorrência disto: Receita aumenta o PL Despesa diminui o PL Cia. Tá Limpo Ltda. Aumenta credita Diminui debita aumenta credita diminui debita aumenta debita diminui credita 1- Subscrição e integralização, por três sócios, no total de R$ para constituição de uma empresa por cotas de responsabilidade limitada para prestação de serviços de limpeza. 61

13 Unidade IV 2- Compra de mesas, cadeiras e arquivos à vista por R$ Recebimento em dinheiro de R$ 00 referentes a serviços de limpeza prestados. 12 pt4- Compra de material de limpeza a prazo no valor de R$ Pagamento de R$ 0 referente à propaganda na tv, em dinheiro. 6- Depósito bancário 70% do saldo em caixa. 7- Prestação de serviços no valor de R$ 200 a ser recebido a prazo. 8- Consumo de R$ 20 do material de limpeza comprado anteriormente. 9- Pagamento em cheque de 60 % da compra do item Venda a prazo de 0% do total de bens existentes, exceto caixa, pelo valor de R$ 10. Valores recebidos em cheque. 11- Pagamento através de cheque da folha de pagamento do mês, no valor de R$ pagos em dinheiro. Débitos e créditos Ativo Passivo + D - C - D + C Despesa Patrimônio líquido + D - C - D + C - D Receita + C 62

14 CONTABILIDADE Cia. Tá Limpo Ltda. 1- Subscrição e integralização por três sócios no valor de R$ para constituição de empresa. 1 Identificação da conta Caixa Capital social Classificação Ativo Patrimônio líquido Aumento / Diminuição + + Valor R$ R$ Compra de mesas, cadeiras e arquivos à vista por R$ 0. 2 Identificação da conta Móveis e utensílios Caixa Classificação Ativo Ativo Aumento / Diminuição + - Valor R$ 0 R$ 0 3- Recebimento de R$ 00 referentes a serviços de limpeza prestados. 3 Identificação da conta Caixa Receita Classificação Ativo Receita Aumento / Diminuição + + Valor R$ 00 R$ Compra de material de limpeza a prazo no valor de R$ Identificação da conta Mat. limpeza Dupl. A pagar Classificação Ativo Passivo Aumento / Diminuição + + Valor R$ 60 R$ 60 63

15 Unidade IV - Pagamento de R$ 0 referentes à propaganda na tv. Identificação da conta Desp. Propaganda Caixa Classificação Despesa Ativo Aumento / Diminuição + - Valor R$ 0 R$ 0 6- Depósito bancário 70% do saldo em caixa. Identificação da conta Banco Caixa Classificação Ativo Ativo 6 Aumento / Diminuição + - Valor R$ 94 R$ Prestação de serviços a ser recebido a prazo R$ Identificação da conta Dupl. a receber Rec. serviço Classificação Ativo Receita Aumento / Diminuição + + Valor R$ 200 R$ Consumo de R$ 20 do material de limpeza comprado anteriormente. 8 Identificação da conta Desp. mat. limpeza Mat. limpeza Classificação Despesa Ativo Aumento / Diminuição + - Valor R$ 20 R$ 20 64

16 CONTABILIDADE 9- Pagamento em cheque de 60 % da compra do item 4. 9 Identificação da conta Dupl. a pagar Banco Classificação Passivo Ativo Aumento / Diminuição - - Valor R$ 36 R$ 36 - Venda de 0% do total de bens existentes, exceto caixa, pelo valor de R$ 10. Valores recebidos em cheque. Identificação da conta Baixa de bens Móveis e utensílios Material limpeza Classificação Despesas Ativo Ativo Aumento / Diminuição C Valor R$ 70 R$ 0 R$ 20 Identificação da conta Banco Rec. venda de bens Classificação Ativo Receita Aumento / Diminuição + + Valor R$ 10 R$ Pagamento através de cheque da folha de pagamento do mês, no valor de R$ pagos em dinheiro. Identificação da conta Desp. de pessoal Banco Classificação Despesas Ativo 11 Aumento / Diminuição + - Valor R$ R$ 6

17 Unidade IV Livro Diário: 1/xx/xx D Caixa C Capital social R$ Integralização pelos sócios, em dinheiro. 2/xx/xx D Móveis e utensílios C Caixa R$ 0 Compra de mesas, cadeiras e arquivos, NF Nc. 3/xx/xx D Caixa C Receita de serv. R$ 00 Prestação de serviço, cliente ABC, NF Nº xxx. 4/xx/xx 1 D Mat. de limpeza C Dupl. a pagar R$ 60 Compra de material de limpeza, fornecedor CCCC NF Nº xxxxx, a ser pago em trinta dias. /xx/xx 20 D Desp. de propaganda C Caixa R$ 0 66

18 CONTABILIDADE Pagamento para a empresa HHHH, referente a NF Nº xxx. 6/xx/xx D Banco C Caixa R$ 94 Transferência de parte da espécie monetária para o banco Alfa. 7/xx/xx D Dupl. a receber C Rec. de serviços R$ 200 Prestação de serviços ao cliente ZZZ, NF Nº xxxx. 8/xx/xx D Desp. mat limpeza C Mat. de limpeza R$ 20 Consumo de material de limpeza comprado item 4. 9/xx/xx 1 D Dupl. a pagar C Banco R$ 36 Pagamento de parte da compra item 4, através do cheque nº 02. /xx/xx 20 D Baixa de bens R$ 70 C Móveis e utensílios R$ 0 a Mat. de limpeza R$ 20 D Banco C Receita venda bens R$ 10 67

19 Unidade IV Venda de bens da empresa, recebimento de um cheque 064, da empresa FFFFF. 11/xx/xx D Desp. com pessoal C Banco R$ Pagamento de salários, referente ao mês 8. Cia Tá Limpo Ltda. Razonetes: Caixa Duplicatas a pagar Capital social Banco Estoque Rec. serviços Desp. mat. Limpeza 20 Rec. venda bens Dupl. a receber Móveis e utensílios Baixa de bens vendidos Desp. propaganda 0 0 Desp. pessoal 68

20 CONTABILIDADE Balancete de verificação N. de Ordem Contas Saldo Devedor Credor 1 Caixa R$ 40-2 Dupl. a pg. R$ 24 3 Capital social R$ Banco R$ Rec. serviço R$ Dupl. a rec. R$ Rec. bens - R$ 10 8 Estoque R$ 20 9 Desp. mat. limpeza R$ 20 Móveis e utensílios R$ 0 11 Baixa bens R$ Desp. prop. R$ 0 13 Desp. pessoal R$ Totais R$ R$ Razão, apuração do balanço patrimonial e elaboração da DRE Os lançamentos feitos no Diário serão transcritos para o Razão. Os saldos das contas do Razão serão apurados, e seus valores, usados para a elaboração do balanço patrimonial e apuração do resultado do exercício que será apresentado pela DRE. Encerramento das contas de receita e despesas As contas de receita e despesas têm encerramento através da conta Apuração do Resultado do Exercício (ARE) da seguinte maneira: as contas de despesa, cujos saldos são sempre devedores, serão encerradas creditando-se pelo valor de seu saldo e debitando-se a conta ARE; 69

21 Unidade IV as contas de receita, como têm sempre saldo credor, serão encerradas debitando-se o valor de seu saldo e creditando-se a conta ARE; a seguir, apura-se o saldo da conta ARE. Caso seja devedor, ou seja, despesas maiores do que receitas do período, houve prejuízo no exercício. Encerra-se a conta ARE creditando-se pelo valor de seu saldo e debitando-se a conta Lucros / Prejuízos acumulados (PL); caso o saldo da conta ARE seja credor, significa que as receitas superaram as despesas, havendo, portanto, lucro no exercício. Encerra-se a conta ARE debitando-se pelo seu saldo e creditando-se Lucros / Prejuízos acumulados (PLL). Apurar o ARE Rec. vendas bens Rec. serviços Desp. mat. Limpeza Baixa de bens vend Desp. propaganda Desp. pessoal ARE Lucros/Prej. acumulados

22 CONTABILIDADE Balanço patrimonial Cia. Tá Limpo Ltda. Ativo Caixa R$ 40 Banco R$ Duplicatas a receber R$ 200 Material de limpeza R$ 20 Móveis e utensílios R$ 0 Passivo Duplicatas a pagar R$ 24 Patrimônio líquido Capital social R$ Lucros/prej acumulados R$ 700 Ativo R$ Passivo+PL R$ Demonstração de resultado do exercício (DRE) Receita de venda de serviços Receita de venda de bens Baixa de bens vendidos Despesas com propaganda Despesas com pessoal Despesas com material de limpeza DRE (+) (+) (-) (-) (-) (-) (70) (0) () (20) Resultado líquido (=) 700 Referências bibliográficas D AURIA, Francisco. Primeiros princípios de contabilidade pura. 1 ed. São Paulo: EDUSP, Equipe de professores da FEA/USP. Contabilidade introdutória. ed. São Paulo: Atlas, MARION, José Carlos. Contabilidade empresarial. 13 ed. São Paulo: Atlas,

23 72 Unidade IV