APOSTILA DE CONTABILIDADE I

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1 FUNDAÇÃO CARMELITANA MÁRIO PALMÉRIO FACULDADE DE CIENCIAS HUMANAS E SOCIAIS APLICADAS CURSO DE ADMINISTRAÇÃO APOSTILA DE CONTABILIDADE I - Parte II - Prof. Me. Cassius Klay Silva Santos Monte Carmelo - MG

2 Material de apoio - Contabilidade I Procedimentos Contábeis Anteriormente, trabalhamos a representação contábil por meio de balanços sucessivos, ou seja, a cada nova transação era elaborado um novo balanço patrimonial apresentando as alterações consequentes dessas transações. No entanto, pensando na rotina de uma empresa, em que as transações ou novos fatos contábeis acontecem de maneira simultânea e em grandes volumes, dificilmente seria possível fazer apresentações instantâneas de demonstrativos sucessivos a cada operação. Considere uma empresa e- commerce que diariamente faz inúmeras vendas, seria extremamente difícil elaborar um balanço a cada operação realizada. 2 Os principais usuários da informação contábil também não necessitam dessas informações de maneira sequencial a cada transação, para utilizar as informações econômicas e financeiras basta terem relatórios periódicos sejam eles trimestrais, semestrais, ou anuais. Dessa forma, a maneira mais viável é fazer o controle por meio de contas, em que são utilizadas contas separadas para representar cada elemento que compõem o Ativo, Passivo ou Patrimônio Líquido. Por exemplo, Caixa, Bancos Conta Movimento, Clientes, Fornecedores, Empréstimos, Capital, etc. As contas não representam, necessariamente, uma única forma de transação ou de materiais que são movimentados ao longo das transações contábeis, também podem representar um grupo de itens. Um exemplo de conta que representa um único item seria a conta Caixa onde são registrados movimentações realizadas com dinheiro que está sob porte da empresa, ou dinheiro em mãos. Já conta Móveis e utensílios representa movimentações realizadas com um grupo de bens, podendo ser formado por cadeiras, mesas, máquinas de escrever, computadores, impressoras, calculadoras, armários, etc. No intuito de simplificar a aplicação e os procedimentos contábeis apresentados até o momento é utilizado um item didático que facilita o registro e escrituração contábil, denominado como Razonete, Conta em T, Razonete em T. Se trata de uma representação gráfica (Figura 1), e que consta no topo do gráfico o nome da conta que está sendo representado por ele, e em cada um dos lados serão feitos os lançamentos contábeis, a débito ou a crédito. Figura 1 Representação gráfica do Razonete (Título da Conta) Débito Crédito Contabilidade I Prof. Me. Cassius Klay ADM (1º período)

3 Material de apoio - Contabilidade I Lançamentos Débito e Crédito Como visto na Figura 1, foram incorporados dois novos elementos na forma de contabilização o Débito e o Crédito. Mas afinal o que significa isso? As expressões débito e crédito representam o seguinte: Débito, do latim debes = devido a mim (pertencente a mim); Crédito, do latim credo = confiança, acreditar 3 O lado esquerdo do razonte é o espaço destinado a realização dos lançamentos a débito, ou somente débito. Enquanto o lado direito é destinado para crédito. Quando a soma dos valores lançados a débito são maiores que aqueles lançados a crédito, considera-se que a conta tem um saldo devedor. Quando ocorre o contrário, a soma de valores lançados a crédito são maiores que os valores a débito, tem-se um saldo credor. As funções de débito e crédito tem relação com as movimentações e alterações dos saldos. Por convenção as contas de ativo são classificadas como tendo natureza devedora, isso por que, os lançamentos a débito faz com que o saldo dessa conta aumente, enquanto os lançamentos a crédito reduz o saldo das contas (Figura 2). Coincidentemente as contas de Ativo são representadas no lado esquerdo do Balanço Patrimonial, esse pode ser uma forma de lembrar que as contas do ativo tem seus valores representados por um débito no razonete. Figura 2 Lançamentos Débito e Crédito em contas do Ativo Conta do Ativo Débito Aumenta Crédito Diminui A realização de lançamentos de débito e crédito também tem impacto em contas registradas no Passivo ou Patrimônio Líquido. As contas lançadas nesses grupos patrimoniais tem natureza credora, ou seja, lançamentos a crédito faz que os seus saldos aumentem e a crédito faz que com que sofram redução do valor registrado. As contas de passivo e patrimônio líquido são representadas no lado direito do Balanço Patrimonial, portanto, indicando a origem de seu saldo credor (Figura 3). Contabilidade I Prof. Me. Cassius Klay ADM (1º período)

4 Material de apoio - Contabilidade I Figura 3 Lançamentos Débito e Crédito em contas do Passivo e Patrimônio Líquido Conta do Passivo ou PL Débito Crédito Diminui Aumenta 4 De maneira simplista podemos considerar que o débito representa as aplicações dos recursos (aquisição de bens e direitos), toda vez que aplicamos, ou adquirimos algo com determinada quantia faremos um débito na conta correspondente a operação. O crédito, seguindo a mesma lógica, seria a origem do valor que foi aplicado, uma vez que, ele representa a fonte do montante que foi gasto ou obrigação obtida para a aquisição. Cabe ressaltar, que entre o passivo e o patrimônio líquido existe uma diferença crucial, enquanto não podemos ter obrigações negativas, que seriam representadas por contas do passivo com saldo devedor, o patrimônio líquido pode apresentar tal configuração. A possibilidade de ocorrência de saldos devedores em contas de patrimônio líquido está condicionada ao fato que nesta parte são representados fatos que identificam se a empresa obteve lucro ou prejuízo no período, quando houver prejuízo este deverá ter saldo devedor, pois representa uma redução no valor do montante empresarial. Outro fato que pode apresentar conta com saldo devedor no Patrimônio Líquido é referente a parte do capital subscrito mas não integralizado por parte dos sócios, o que representa uma redução no valor total do patrimônio líquido. Resumindo, a natureza da conta é o determinante para realização de lançamentos a débitos e créditos e o impacto que este terá de aumento ou redução sobre o saldo constante (Quadro 1) Quadro 1 Mecanismos de débito e crédito Efetua lançamento a Contas Débito Crédito para para Ativo Aumentar Diminuir Passivo Diminuir Aumentar Patrimônio Líquido Diminuir Aumentar Fonte: Iudícibus, 2010 Exceções na forma de contabilização do Patrimônio Líquido Apesar das contas de Patrimônio Líquido terem como regra a natureza credora para seus saldos finais, existem algumas contas que podem ter a natureza devedora e mesmo assim configurar no Patrimônio Líquido nesse caso são denominadas contas redutoras de Patrimônio Líquido. Contabilidade I Prof. Me. Cassius Klay ADM (1º período)

5 Material de apoio - Contabilidade I O exemplo mais comum para essa situação é a conta denominada Capital a integralizar. Esta conta acompanha as transações relacionadas ao capital que é investido pelos sócios na empresa. Toda vez que uma companhia inicia suas atividades ela subscreve o valor do seu capital, isto é, os sócios estipulam em contrato social o valor que incialmente a empresa tem para aplicações antes mesmo de iniciar suas atividades. Esta é uma informação importante para os usuários da contabilidade, pois, representa o montante inicial a ser aplicável na empresa. Entretanto, nem sempre o montante registrado no contrato social é integralizado no ato, ou melhor, não é entregue todos os valores ou bens correspondentes. Dessa forma, é necessário realizar um ajuste na representação do capital, para isso é utilizada a conta Capital a integralizar que na realidade é composta pelos valores ainda a serem entregues para completar o montante registrado anteriormente. Por consequência, o saldo final do capital subscrito reduzido do capital a integralizar resulta no capital integralizado. 5 Denominações: Capital Subscrito: é o montante que os sócios prometeram entregar a sociedade em troca da propriedade das ações ou de suas quotas. Capital a Integralizar ou Capital a Realizar: corresponde à diferença entre o Capital Subscrito (promessas de entrega) e o Capital Integralizado (entrega efetiva) Capital Integralizado ou Capital Realizado: é o valor que os Sócios efetivamente entregaram à sociedade. Pode ser um valor menor que o Capital Subscrito. Exemplo (adaptado de VICECONTI e NEVES, 2013): Três amigos resolvem abrir uma sociedade. Ao elaborarem o contrato social cada sócio se compromete a participar da formação do capital com o valor de $1.500, então o capital subscrito nesse caso será de $4.500 (3x$1.500). Um dos sócios inicialmente realiza depósito de $1.000 na conta da corrente, outro sócio entrega um veículo no valor de $750, e outro sócio integra o caixa da empresa com $ Dessa maneira o valor total entregou, ou melhor, o valor total integralizado foi de $3.250 ($1.000+$750+$1.000). Considerando que no contrato o valor estipulado foi de $4.500 e até o momento foram entregues $3.250, ainda existe um saldo de $1.250 ($ $3.250) a ser entregue pelos sócios em momentos posteriores, esse saldo restante é o compõem a conta de ajuste denominada de Capital a integralizar. O lançamento em razonete seria: Banco Conta Movimento (A) Capital Subscrito (PL) Veículos (A) (1) (1) (1) 750 Capital a Integralizar (PL) Caixa (A) (1) 1250 (1) 1500 Contabilidade I Prof. Me. Cassius Klay ADM (1º período)

6 Material de apoio - Contabilidade I Nesta situação a representação em Balanço Patrimonial ficará da seguinte forma: Balanço Patrimonial - Cia Exemplo S/A Ativo Caixa 1500 Banco Conta Mov Passivo Veículos 750 Patrimônio Líquido Capital Subscrito 4500 Capital a integralizar (1250) 6 Total do Ativo 3250 Total Passivo + PL 3250 Observe o valor do patrimônio líquido nessa situação não é necessariamente o valor registrado como capital e sim a diferença entre os valores, portanto, o PL equivale a $3.250, no exemplo apresentado. Outra exceção que pode ser encontrada nas contas apresentadas no patrimônio líquido é referente a conta Prejuízos Acumulados, diferentemente da conta Lucros Acumulados que tem saldo credor e aumenta o valor correspondente ao total do capital próprio. A conta Prejuízos Acumulados tem saldo devedor e segue a mesma lógica do Capital a Integralizar, ela reduz o saldo total do grupo Patrimônio Líquido, após a apuração dos saldos de todas as contas de receitas e despesas (matéria que veremos mais a frente), o saldo final pode ser devedor nessa situação reconhecendo que houve maior valor gastos com despesas que receitas no período, sua apresentação em balanço patrimonial seria. Balanço Patrimonial - Cia Exemplo S/A Ativo Passivo Caixa 5000 Fornecedores 2850 Banco Conta Mov Clientes 2000 Patrimônio Líquido Mercadorias 1350 Capital Subscrito Veículos 7500 Prejuízos Acumulados (1000) Total do Ativo Total Passivo + PL Métodos das partidas dobradas O método das partidas dobradas é definido como sendo um sistema em que qualquer operação ter o valor debitado idêntico ao valor creditado. Dessa forma considera-se que não existe débito sem crédito e nem crédito sem débito. Ou então, é possível dizer que Contabilidade I Prof. Me. Cassius Klay ADM (1º período)

7 Material de apoio - Contabilidade I os valores de aplicação serão iguais aos valores de origem. A combinação de débitos e créditos realizados em uma transação contábil, é dividido em fórmulas, podendo ser: 1º Fórmula: Um lançamento a débito e um lançamento a crédito; 2º Fórmula: Um lançamento a débito e vários a lançamentos a crédito; 3º Fórmula: Vários lançamentos a débito e um lançamento a crédito; 4ª Fórmula: Vários lançamentos a débito e vários lançamentos a crédito. Independente da quantidade lançamentos realizados tanto a débito ou a crédito, os valores totais após os lançamentos devem ser os mesmo! 7 Exemplos de contabilização 1ª Operação: Constituição da Cia ABC S/A. com subscrição e integralização pelos sócios de $ em dinheiro no dia X. Caixa Capital (1) (1) 2ª Operação: A Cia ABC S/A adquire um edifício por $ com pagamento a vista em X. Caixa Imóveis (1) (2) (2) ª Operação: Adquire mercadorias para revender no valor de $ a prazo. Em X Mercadorias Fornecedores (3) (3) 4ª Operação: Compra um veículo por $ 700, a vista no dia X. Caixa Véiculos (1) (2) (4) (4) Contabilidade I Prof. Me. Cassius Klay ADM (1º período)

8 Material de apoio - Contabilidade I 5ª Operação: Vende 50% do imóvel a preço de custo para outra empresa, a prazo, em X. Títulos a Receber Imóveis (5) 600 (2) (5) 8 6ª Operação: Em X paga $ 800 à fornecedores, em dinheiro. Caixa Fornecedores (1) (2) (6) (3) 700 (4) 800 (6) 7ª Operação: Recebe uma parcela no valor de $ 200, em dinheiro, referente a venda do imóvel. Caixa Titulos a Receber (1) (2) (5) (7) (7) (4) 800 (6) Após todas as transações do período serem realizadas o balanço patrimonial será elaborado com base nos saldos das contas existentes. Observe que as contas com natureza devedora são pertencentes ao ativo, enquanto as de natureza credora compõem o passivo ou patrimônio líquido. Caixa (1) (2) 5000 (1) (2) (5) (7) (4) (6) (3) 1000 Capital Mercadorias Imóveis Títulos a Receber Fornecedores Veículos (5) (7) (6) (3) (4) Contabilidade I Prof. Me. Cassius Klay ADM (1º período)

9 Material de apoio - Contabilidade I Balanço Patrimonial - Cia ABC S/A Ativo Passivo Caixa 2500 Fornecedores 200 Títulos a Receber 400 Mercadorias 1000 Patrimônio Líquido Imóveis 600 Capital 5000 Veículos Total do Ativo 5200 Total Passivo + PL 5200 Balancetes de Verificação O método das partidas dobradas obriga a sempre que houver lançamentos contábeis com saldo devedor, também existiram lançamentos em saldo credor, com os mesmo montantes. Por exemplo: Situação: Uma empresa fabricante de sucos naturais vende um carregamento de 300 garrafas de suco (cada garrafa tem capacidade de 1 Litro ) para um de seus clientes, pelo valor de $ 3,50/L. O contrato de venda estipula um pagamento a vista de 20% do valor, e o restante a prazo. Realize os lançamentos em razonete: Caixa Clientes Mercadoria Saldo Inicial 1050 Explicação: Foram realizados dois débitos e um crédito, mesmo que o número de débitos e créditos seja diferente, o valor final da transação será o mesmo, ou seja, o mesmo montante registrado em débito também foi utilizado em crédito, concluindo o processo das partidas dobradas. Para facilitar o processo de verificação entre os lançamentos contábeis realizados, o que é comum mensalmente, é utilizado um instrumento denominado Balancete de Verificação. Esse método consiste em apresentar separado por cada conta, o total de débitos e créditos realizados, em que o total dos valores de todas as contas somados devem ser iguais. Existem três formas de apresentação do balancete, sendo em a) duas colunas; b) seis colunas e c) oito colunas. Contabilidade I Prof. Me. Cassius Klay ADM (1º período)

10 Material de apoio - Contabilidade I a) Balancete de Verificação em duas colunas O Balancete em duas colunas é a forma mais simples para verificação, nele são identificados os saldos finais de cada conta. Exemplo: Contas Cia Exemplo S/A Balancete de Verificação Devedores Saldos Credores 10 Figura 4 Balancete de Verificação de duas colunas preenchido Fonte: Iudícibus, 2010 a) Balancete de Verificação em seis colunas Essa forma de verificação é mais completa que o balancete de duas colunas, pois apresenta o saldo anterior das contas, o saldo das movimentações dentro do período e o saldo atual. Exemplo: Contas Cia Exemplo S/A Balancete de Verificação em 31/08/20X2 Balancete Anterior Movimento do Balancete Atual Saldos Período Saldos Devedores Credores Débito Crédito Devedores Credores Contabilidade I Prof. Me. Cassius Klay ADM (1º período)

11 Material de apoio - Contabilidade I Figura 5 Balancete de Verificação em seis colunas preenchido CONTAS Fonte: Iudícibus, 2010 BALANCETE ANTERIOR Cia. Brasília de Radiadores Balancete de Verificação em X9 MOVIMENTO DO PERÍODO BALANCETE ATUAL SALDOS SALDOS ATUAIS DÉBITO CRÉDITO DEVEDORES CREDORES DEVEDORES CREDORES CAIXA CONTAS A RECEBER ESTOQUES TERRENOS MÓVEIS E UTENSÍLIOS FORNECEDORES CAPITAL b) Balancete de Verificação em oito colunas Neste formato o balancete apresenta o saldo anterior das contas, as movimentações do período, o saldo destas movimentações e o saldo atual. Se tornando entre as três estrutura a que tem maior quantidade de informação. Exemplo: Contas Cia Exemplo S/A Balancete de Verificação em 31/08/20X2 Balancete Anterior Movimento do Período Balancete Atual Saldos Saldos Saldos Devedores Credores Débito Crédito Devedores Credores Devedores Credores Livro Diário Este é um livro onde são registradas todas as operações de contabilização, em ordem cronológica. Nele contara todas as informações correspondentes às operações. Sua elaboração tem regras determinadas para realização e é um instrumento obrigatório por lei. Obrigatoriamente será composto por, no mínimo as seguintes informações: data do registro, conta(s) a ser(em) debitada(s), conta(s) a ser(em) creditada(s), histórico resumido da operação, valor a ser debitado e valor a ser creditado. Contabilidade I Prof. Me. Cassius Klay ADM (1º período)

12 Material de apoio - Contabilidade I Figura 6 Modelo de livro diário com coluna Livro Diário Empresa Exemplo Ltda. CNPJ: Data Conta a Débito Conta a Crédito Histórico Valor 12/05/2005 Caixa Capital Social 12/05/2005 Caixa Capital Social Integralização do capital referente ao Sócio 1. Integralização do capital referente ao Sócio , , /05/2005 Móveis e Utensílios Capital Social Integralização de parte do capital com um computador, modelo X, do sócio ,00 12/05/2005 Caixa Capital Social Integralização de parte do capital do sócio 2, com móveis para o escritório ,00 Fonte: Bachtold, 2011 Figura 7 Modelo de livro diário sem coluna Fonte: juliobattisti.com.br/tutoriais/rodrigosfreitas/conhecendocontabilidade010.asp Livro Razão O livro razão é um instrumento auxiliar ao livro diário, também é obrigatório pela legislação reguladora contábil. A principal diferença entre o livro diário e o livro razão é Contabilidade I Prof. Me. Cassius Klay ADM (1º período)

13 Material de apoio - Contabilidade I que no ultimo, as contas são apresentadas individualmente com suas contabilizações em ordem cronológica, observe a Figura 8 e a Figura 9. Figura 8 Exemplo de Livro Razão 13 Fonte: Araújo e Assaf Neto, 2010 Como observado pode-se considerar a existência de alguns elementos obrigatórios para o processo de controle das contas, como Nome, Data, Histórico da Operação, Valor a débito, Valor a crédito e Saldo. XPTO Comércio Ltda. CNPJ: / Figura 9 Modelo de livro razão preenchido Razão Analítico Conta: Bancos Conta Movimento - Bradesco S/A Data Histórico da Operação Data: Período: Débito Crédito Saldo Saldo Inicial 1.000,00 D Depósito 500, ,00 D Cheque nº , ,00 D Totais 500,00 200, ,00 D Fonte: Bachtold, 2011 Neste livro serão apresentadas todas as contas e suas respectivas movimentações ocorridas dentro do período. Deverá ter entre suas atribuições: adotar idioma e moeda; nacional; possuir clareza e exatidão; não conter rasuras, borrões, emendas, entrelinhas ou transporte para as margens; obedecer à rigorosa ordem cronológica; guardar continuidade; seguir método uniforme de escrituração - Plano de Contas. Posteriormente, o mecanismo de livro impresso foi substituído por softwares e outros meios eletrônicos, entretanto, continuou sendo denominado como livro razão. Para facilitar os controles e tratamentos das contas, estas são codificadas, dessa maneira, Contabilidade I Prof. Me. Cassius Klay ADM (1º período)

14 Material de apoio - Contabilidade I cada conta tem um código único o que padroniza no momento de realização dos controles, tal procedimento deu origem a um plano de contas (Figura 10). Figura 10 Exemplo de Plano de Contas 14 Fonte: Iudícibus, 2010 Contabilidade I Prof. Me. Cassius Klay ADM (1º período)

15 Material de apoio - Contabilidade I Referencias Bibliográficas BACHTOLD, C. Contabilidade Básica. Curitiba: Instituto Federal do Paraná, EQUIPE DE PROFESSORES FEA/USP. Contabilidade Introdutória- Livro Texto. Sérgio de Iudícibus (coord.). 11. ed. São Paulo: Atlas, HENDRIKSEN, E S.; VAN BREDA, M F. Teoria da Contabilidade. Tradução de Antonio Zoratto Sanvicente. 1. ed. 7. reimpr. São Paulo: Atlas, IUDÍCIBUS, S.; MARTINS, E.; GELBCKE, R.; SANTOS, A. Manual de contabilidade societária. 2.ed. São Paulo: Atlas, LOPES, A. B.; MARTINS, E. Teoria da Contabilidade. São Paulo: Atlas, MARION, José Carlos. Contabilidade Básica. 10. ed. São Paulo: Atlas, SZUSTER, N.; CARDOSO, R. L.; SZUSTER, R.; SZUSTER, F.; SZUSTER, F Contabilidade Geral. 4 ed. São Paulo: Atlas, VICECONTI, P. NEVES, S. Contabilidade Básica. 16 ed. São Pulo: Atlas, 2013.

16 Material de apoio - Contabilidade I 16 EXERCICIOS

17 Lista de Exercícios - Contabilidade I 1- Indique, através dos itens relacionados abaixo, se a conta tem natureza devedora (D) ou credora (C).) ( ) Depósitos em Bancos ( ) Capital Próprio ( ) Empréstimos Bancários ( ) Capital de Terceiros ( ) Estoques ( ) Duplicatas a Pagar ( ) Capital ( ) Imóveis de Aluguel ( ) Duplicatas a Receber ( ) Empréstimos Concedidos às Associadas ( ) FGTS a Pagar ( ) Empréstimos Concedidos aos Sócios ( ) Equipamentos ( ) Contas a Receber ( ) Ações ( ) Instalações ( ) Investimentos em Outras ( ) Contas a Pagar Empresas ( ) Lucros Acumulados ( ) Financiamentos a Pagar ( ) Salários a Pagar ( ) Fornecedores de Mercadorias ( ) Prédios ( ) Máquinas ( ) Terrenos ( ) Veículos ( ) Ferramentas ( ) Impostos a Pagar Qual dos itens a seguir indica o correto funcionamento do mecanismo do débito e do credito nas contas do Patrimônio Líquido? a) Os aumentos são registrados por créditos e as diminuições por débitos. b) Os aumentos são registrados por débitos e as diminuições por créditos. c) Os prejuízos são registrados por créditos e os lucros por débitos. d) Tudo que entra debita, tudo que sai credita. 3- Um débito numa conta do Ativo e um crédito simultâneo de igual valor numa conta do Patrimônio Líquido podem indicar: a) Contração de uma dívida b) Compra de um veículo c) Aumento do capital Social d) Desinvestimento de Capital 4- Aumentando os saldos das contas do Patrimônio Líquido, Ativo e Passivo, os lançamentos efetuados que representem, pela ordem: a) Crédito, débito e crédito; b) Débito, débito e crédito; c) Crédito, crédito e débito;

18 Lista de Exercícios - Contabilidade I d) Débito, crédito e débito; e) Crédito, crédito e crédito. 5- O saldo da conta é determinado: a) Pela soma dos valores debitados b) Pela soma dos valores creditados c) Pelo valor do último lançamento d) Pela diferença entre valores debitados e creditados Faça os lançamentos abaixo em razonete, e monte o balanço patrimonial: a) Constituição de uma empresa com a integralização de R$ ,00 em dinheiro. b) Compra de mercadoria para revenda no valor de R$ 8.000,00, sendo pago R$ 2.000,00 à vista, e o restante a prazo. c) Compra de um veículo por R$ ,00 à vista. d) Compra a prazo de mercadoria para revenda no valor de R$ 6.000,00. e) Pagamento de R$ 3.000,00 ao fornecedor. 7- Faça a contabilização em razonete das situações abaixo, e ao término elabore um balanço patrimonial. 02/01 Carlos, Alberto e José Silva resolveram organizar uma empresa, em 15-1-X1, que denominaram Irmãos Silva & CIA. Ltda, com um capital integralizado, no ato, em moeda corrente, de $ (em $ mil). 18/01 Compra de um imóvel por $ pago da seguinte forma: $ em dinheiro e o restante mediante uma promissória com vencimento para 18-3-X2. 19/01 Compra, a vista, alguns móveis necessários para utilização na empresa, como sofá, armários, etc. por $ /01 Compra equipamentos para uso próprio, a prazo, $ /01 Adquire mercadorias para revenda, no valor de $7.000, sendo 50% a vista e o restante a prazo. 27/01 Os três sócios aumentaram o capital da empresa no valor de $ , sendo entregue uma moto no valor de $3.500, e o restante depositado em conta corrente. 30/01 Compra, a vista, da Cia. B, de $ em mercadorias para revenda.

19 Lista de Exercícios - Contabilidade I 8- A Cia Alfafa está sendo constituída, os sócios subscrevem um capital de $76.000, com a integralização inicial de $ em dinheiro. Sabendo sobre a forma de abertura de capital da Cia Alfafa faça a contabilização e elabore o balanço patrimonial inicial da companhia Considerando o balanço, os razonetes contabilizados e as informações apresentadas no exercício anterior, considere que os sócios da Cia Alfafa, resolvem integralizar mais uma parte do capital com a incorporação de um veículo no valor de $ Faça a contabilização desta operação em razonete e apresente como ficará o novo balanço patrimonial da Cia Alfafa. 10- Ainda considerando as informações apresentadas nos exercícios 8 e 9. Os sócios da Cia Alfafa resolvem integralizar o restante do capital com a entrega de um terreno. Além dessa operação foram compradas algumas mercadorias para revenda no valor de $5.000, a prazo. Realize a contabilização dos novos fatos nos razonetes em T e apresente o balanço patrimonial com as novas informações incorporadas. 11- Uma empresa inicia suas atividades com um acordo entre os dois sócios de que cada um faça a entrega entre bens e valores de $5.000, com a totalização de um capital no valor de $ Incialmente os sócios concordaram em integralizar uma parte dos valores sendo um veículo de $3.700, $1400 em dinheiro para constituir o caixa da empresa e abertura de uma conta com $500 para fundo de reserva. Levando em consideração as informações apresentadas faça a contabilização da abertura de capital em razonete e elabore o balanço patrimonial da empresa que está sendo constituída. 12- Quatro amigos do curso de graduação da Fucamp resolvem investir em um negócio juntos, em que se tornaram sócios. A ideia inicial dos amigos era de abrir uma nova lanchonete no campus. Para isso calcularam o que seria necessário para o investimento inicial, e pelos cálculos identificaram um necessidade de $8.000 no total, divido em partes iguais para cada um deles. Cada sócio ficou responsável por integralizar 25% do valor.

20 Lista de Exercícios - Contabilidade I Para iniciar as operações alguns itens e valores da foram integralizados pelos sócios da seguinte forma: Sócio 1: Integralizou $1.000 em dinheiro para constituir o caixa da empresa; Sócio 2: Entregou móveis para serem utilizadas na lanchonete no valor de $500, e também uma moto no valor de $1.500 para ser utilizada em possíveis transporte de mercadorias. 20 Sócio 3: Depositou $1.500 na conta corrente que abriram para a empresa. Sócio 4: Comprou algumas mercadorias para compor o estoque da lanchonete no valor de $1.200, e entregou tais mercadorias como parte da integralização do capital. Com base nas informações apresentadas faça o que se pede: a) Contabilize a integralização dos investimentos iniciais da lanchonete. b) Apresente o Balanço Patrimonial da empresa após a integralização e abertura do capital 13- Uma sociedade empresarial teve somente parte do seu Capital Social integralizado. No exercício social seguinte, um dos sócios decidiu integralizar a quantia de R$ ,00 através da transferência de um imóvel para a sociedade. O registro contábil correto desta operação é: a) D- Imóveis R$ ,00 C- Capital Social R$ ,00. b) D- Capital a Integralizar R$ ,00 C- Capital Social R$ ,00. c) D- Bancos C/ Movimento R$ ,00 C- Capital a Integralizar R$ ,00. d) D- Imóveis R$ ,00 C- Capital a Integralizar R$ ,00. e) D- Imóveis R$ ,00 C- Capital a Integralizar R$ ,00.

21 Lista de Exercícios - Contabilidade I 14- A seguir, serão apresentadas, cronologicamente, as transações da Empresa Comercial Revenda, que tem como objeto social a venda de peças pra reparo: 03/01 constituição do capital inicial no valor de $ , sendo 50% em dinheiro e o restante com a entrega de um veículo (40%) e móveis diversos para uso na empresa (10%); 05/01 compra de um terreno, a vista, no valor de $ , para a construção da sede da empresa; 21 10/01 Vende metade do terreno pelo preço de custo, a prazo; 15/01 Compra, a prazo, da Cia. X, de $ em peças para reparos para serem revendidas; 20/01 Recebe em dinheiro $ 2.500, relativos à venda do terreno em 10-1-X1; 25/01 Paga $ à Cia. X pela compra efetuada em 15-1-X1. Pede-se: a) Faça a contabilização dos fatos apresentados em razonetes em T. b) Elabore um balanço patrimonial ao término do exercício. 15- Cia. Solimões uma revendedora de móveis, teve as seguintes ocorrências contábeis: 1. Recebe de seus acionistas o valor de $ , para integralização do capital inicial, e o deposita no Banco do Sul S.A.; 2. Adquire da Indústria Jota de Móveis Ltda. diversos móveis para comercialização, no total de $ 8.000, sendo $ pagos em cheque e $ a prazo; 3. Adquire um veículo da Cia. Veloz de Veículos, para entrega de mercadorias, no valor de $ 2.000, sendo 50% a vista (cheque) e 50% a prazo; 4. Emite um cheque de $ 200, valor a ser mantido em Caixa, para o pagamento de pequenas contas; 5. Vende mercadorias ao preço de custo de $ 4.000, a vista (recebido em dinheiro); 6. Deposita $ no Banco do Sul S.A., resultantes da venda anterior; 7. Adquire móveis para uso próprios nas dependências da empresa, no valor de $2.700, a prazo.

22 Lista de Exercícios - Contabilidade I 8. Adquire um terreno onde deverá ser futuramente construído o edifício que abrigará a loja e o escritório da empresa. O preço combinado foi de $ , tendo sido entregue um cheque de $ no ato e emitidas e o restante será pago mediante um financiamento; 9. Paga $ à Indústria Jota de Móveis Ltda. (liquidação do saldo devedor refere à compra de mercadorias a prazo); Adquire mercadorias da Indústria Alfa de Móveis Ltda para comercialização, no valor de $ 4.000, metade a vista (cheque) e metade para pagamento no prazo de 60 dias; 11. Liquida dívida contraída com a aquisição de veículo, mediante a entrega de cheque no valor de $ 1.000; 12. Adquire mesas, cadeiras, máquina de escrever e calculadora para uso próprio em seu escritório/loja, ao preço total de $ 600, pago em cheque. Pede-se: a) Faça a contabilização das ocorrências contábeis em razonetes; b) Elabore o balanço patrimonial após as transações 16- As operações realizadas pela Cia. Rio Branco, empresa que comercializa materiais, em junho/x4, foram as seguintes: DATA OPERAÇÃO 05/06 Integralização do capital de ; 07/06 Compra a prazo de $ de materiais, da Cia. Aroeira; 10/06 Pagamento, ao inventor, de $ por uma patente; 13/06 Compra, a vista, de $ 927 de materiais; 18/06 Compra de um terreno por $ 6.250, sendo $ a vista e $ financiados; 22/06 Compra de materiais no valor de $ 1.128, a prazo, da Cia. Yale; 25/06 Pagamento dos materiais adquiridos no dia 7/06; 30/06 Pagamento de $ 500 pela compra do dia 22/06; 30/06 Aumento de capital social em $ sendo 50% em dinheiro e o restante a ser integralizado em 30 dias. Pede-se: a) Faça o lançamento das operações em razonetes; b) Levantar o Balancete de Verificação de 02 colunas em 30/06/X4; c) Apresentar o Balanço em 30-6-X4.

23 Lista de Exercícios - Contabilidade I 17- A seguir estão relacionadas as operações realizadas pela sociedade de prestação de serviços Remendão S.A., em janeiro/x2 (em $): 1. investimento inicial de capital no valor total de $ em dinheiro; 2. compra a vista de móveis e utensílios, na importância de $ 2.000; 3. compra de peças para reparos, nas seguintes condições: $ 500 a vista e $ a prazo; venda a prazo de $ 700 de peças para reparos, pelo preço de custo; 5. compra de um veículo, a prazo, por $ 600, mediante financiamento 6. pagamento de 50% da dívida relativa à compra de peças para reparos; 7. investimento adicional dos sócios, aumentando o capital em mais $ 5.000, sendo $ em dinheiro e $ em peças para reparos; 8. venda a vista de $ 200 em peças para reparos, pelo preço de custo; 9. recebimento do valor da venda a prazo referente ao item 4; 10. obtenção de um empréstimo, depositado pelo banco na conta corrente da empresa, no último dia do mês de janeiro/x2, no valor de $ 5.000, Pede-se: a) registrar as operações nos razonetes; b) levantar um Balancete de Verificação (de duas colunas); c) elaborar o Balanço, 18- Em 1º-7-X4, a empresa Gama iniciou suas atividades, tendo realizado as seguintes operações (em $): Julho X4 1. Entrega de $ em dinheiro, de um Capital total subscrito de $ ; 2. compra de móveis e utensílios por $ , a prazo mediante nota promissória; 3. compra de mercadorias, a vista, por $ ; 4. compra de $ de mercadorias, a prazo, da Cia. Alfa; 5. venda a vista, pelo custo, de mercadorias por $ ;

24 Lista de Exercícios - Contabilidade I 6. pagamentos de $ à Cia. Alfa e de $ da dívida relativa à compra de móveis e utensílios; 7. compra de um terreno por $ , sendo $ em dinheiro e o restante via financiamento; 8. compra de mercadorias, a prazo, da Cia. Beta, no valor de $ ; venda de mercadorias, a vista, pelo preço de custo de $ ; 10. pagamentos de $ à Cia. Beta e $ pelo terreno adquirido anteriormente. Pede-se: a) lançar as operações em razonetes; b) levantar um Balancete de Verificação (de duas colunas) em 31-7-X4; c) elaborar o Balanço Patrimonial em 31-7-X O Balancete de Verificação da Aurora Serviços Ltda., em X5, estava constituído pelos saldos das seguintes contas (em $): Durante dezembro, foram realizadas as seguintes operações: Dezembro 5 compra de móveis e utensílios nas seguintes condições: parte a vista, $ 5.000; parte a prazo, no valor de $ ; Aurora Serviços Ltda. Balancete de Verificação em X5 Nome da conta Saldos em $ Devedores Credores Caixa Depósitos Bancários Clientes Estoques Imóveis Fornecedores Dividendos a Pagar Capital Lucros Acumulados Total

25 Lista de Exercícios - Contabilidade I 7 Paga parte de Fornecedores, por meio de um cheque emitido no valor de $ 6.000; 10 venda a prazo de parte do imóvel pelo preço de custo, por $ ; 12 pagamento de parte de Fornecedores, da seguinte forma: em dinheiro, $ 3.000; em cheque, $ 3.000; 15 aumento do capital social em $32.000, sendo $ em dinheiro, e um depósito bancário de $ ; venda de materiais, a prazo, pelo preço de custo, $ 4.000; 18 recebimento, em dinheiro, de Clientes, $ 6.000; 20 recebe o valor de $7.000 via deposito bancário de vendas realizadas a prazo para alguns clientes; 21 pagamento, em dinheiro, para Fornecedores no valor de $ 3.000; 23 pagamento de dividendos aos acionistas, em cheques, $ ; 26 paga dívidas com Fornecedores vencidos no dia 26/12 em dinheiro, no montante de $ 4.000; 30 compra de materiais para estoque, a prazo, $ Pede-se: a) abrir os razonetes com os saldos inicias; b) fazer os lançamentos das operações de dezembro em razonetes; c) levantar o Balancete de Verificação de 06 colunas em X5 (Página seguinte); d) elaborar o Balanço em X5.

26 Lista de Exercícios - Contabilidade I BALANCETE DE VERIFICAÇÃO DAS CONTAS DO RAZÃO EM: / / EMPRESA: CONTAS SALDOS ANTERIORES MOVIMENTO DO PERÍODO SALDOS ATUAIS Devedores Credores Devedores Credores Devedores Credores 26

27 Lista de Exercícios - Contabilidade I 20- A Cia. Alfa iniciou suas atividades em 1º-1-X1 e dedica-se à comercialização de móveis para escritório. Seu Capital social de $ encontra-se integralizado em apenas 50%. Em 31-1-X1, apresentava os saldos das seguintes contas em seu Balancete de Verificação (em $): Cia. JKL Balancete de Verificação em X4 Saldos em $ Nome da Conta Devedores Credores Caixa Imóveis Fornecedores Móveis e Utensílios Financiamento de Imóveis Capital Capital a Integralizar Terrenos Total Durante o mês de fevereiro foram realizadas as seguintes operações: 1. Aquisição de diversos móveis para comercialização (mercadorias), no total de $ , sendo 70% a prazo; 2. Aquisição de quatro veículos para entrega de mercadorias a $ cada, a prazo mediante financiamento; 3. Abertura de conta bancária no Banco Beta, mediante o depósito de $ ; 4. Venda, pelo valor de custo, de 80% do terreno à Cia. Gama, recebendo em troca $ em dinheiro e uma obra de arte avaliada em $ ; 5. Integralização do Capital Social em dinheiro, no valor de $ , depositado no Banco Beta; 6. Pagamento, em cheque, de $ das dívidas contraídas na aquisição do imóvel (Financiamento de Imóveis). 7. Venda de metade das mercadorias a vista, por $ (preço de custo); 8. Compra de $ de mercadorias, sendo 20% a vista; o restante a prazo; 9. Obtenção, no último dia de fevereiro, de $ de empréstimo no Banco Beta; Com base nesses dados, pede-se: a) Efetuar o lançamento dos saldos iniciais e das operações nos razonetes;b) Elaborar o Balancete de Verificação de duas colunas; e c) Elaborar o Balanço Patrimonial.

28 Lista de Exercícios - Contabilidade I 21- A Cia Zeta presta serviços de reparos em aparelhos de comunicação, em Novembro de 20X1, apresentava os seguintes saldos de conta : Caixa 30 Veículos 65 Fornecedores 100 Capital Clientes 140 Lucros Acumulados 50 Bancos Conta Movimento 55 Móveis e Utensílios 70 Impostos a pagar 10 Empréstimos Bancários Transações no mês de dezembro de 20X1 1/12 - Compra mercadorias da Cia Fornece para utilizar em suas operações no total de $40, sendo pago $10 a vista e o restante a prazo. 07/12 Recebe de clientes, o valor de $5 em dinheiro, de vendas realizadas a prazo anteriormente. 10/12 Adquire um terreno no valor de $80, mediante financiamento; 18/12 Paga prestação de $40, via transferência bancária, de empréstimos bancários que está devendo. Pede-se: a) Elabore um balancete de verificação em 2 colunas em Novembro/X1 b) Identifique o valor do capital c) Abra os razonetes com a posição de Novembro/X1 d) Faça as contabilizações de dezembro em razonetes em T e) Preencha o livro diário e identifique as fórmulas das operações f) Elabore um balanço patrimonial ao término de dezembro/x1 Livro Diário Empresa: Data Conta a Débito Conta a Crédito Histórico Valor

29 Lista de Exercícios - Contabilidade I 22- Em 30/11 a Cia Paulista apresentava os seguintes saldos de suas contas patrimoniais: Banco Conta Movimento 5000 Lucros Acumulados (PL) 3000 Impostos a Recolher 2200 Veículos Capital Fornecedores Móveis e Utensílios Empréstimos Bancários Estoques 1700 Clientes Durante o mês de Dezembro ocorreram as seguintes transações 05/12 Compra peças para estoque pagando $100 por meio de cheque e $200 a prazo; 15/12 Emite cheque no valor de $2.000 para formação de cheque 20/12 Os sócios elevam o capital da empresa em mais $5.000, com as seguintes condições, aproveitamento de Lucros Acumulados em $2.000, integralização de $1.500 em dinheiro e $1.500 na entrega de móveis e utensílios; 26/12 Paga em dinheiro ao Banco do Brasil, prestação no valor de $1.300, referente a empréstimo bancário contraído anteriormente; 31/12 Recebe em dinheiro uma duplicata de Santos e Cia, por vendas realizadas a prazo anteriormente, no valor de $ Pede-se: a) Abrir os razonetes em T com os saldos apresentados em 30/11 b) Elaborar um balancete de verificação em duas colunas na posição 30/11 e obter o valor do Capital; c) Contabilizar as operações do mês de Dezembro; d) Preencher o livro diário; e) Classificar as operações contábeis em 1º, 2º 3º ou 4º fórmula. f) Elaborar um balancete de verificação em 06 colunas após as transações. g) Elaborar um Balanço Patrimonial

30 Lista de Exercícios - Contabilidade I Balancete de Verificação (02 colunas) Cia S/A Balancete de Verificação Contas Saldos Devedores Credores 30 Livro Diário Livro Diário Empresa: Data Conta a Débito Conta a Crédito Histórico Valor

31 Lista de Exercícios - Contabilidade I BALANCETE DE VERIFICAÇÃO DAS CONTAS DO RAZÃO EM: / / EMPRESA: CONTAS SALDOS ANTERIORES MOVIMENTO DO PERÍODO SALDOS ATUAIS Devedores Credores Devedores Credores Devedores Credores 31