TEORIA DA CONTABILIDADE
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- Maria Vitória Guimarães Marques
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1 INFORMAÇÕES - EXERCÍCIO Nº 03 - II NPC 1 01/03/2013 Pagamento da primeira parcela apólice de seguro contra incendio no valor de R$ 2.400, /03/2013 Recebimento de Mercadorias p/revenda no valor de R$ ,00 de José da Silva & Cia. Ltda., com Pagto. do saldo com CH. 003 Banco do Brasil S.A. 3 07/03/2013 Venda de 50% do Estoque de Mercadorias para Revenda pelo valor de ,00, recebendo 50% em espécie. 4 10/03/2013 Adiantamento de Salários no valor de R$ 4.000,00, com débito em C.C. Banco do Brasil S.A 5 15/03/2013 Recebomento de Dupl. R$ ,00, com desconto de 10%. Atravez de Depósito bancário efetuado pelo cliente. 6 20/03/2013 Liquidação da apólice de seguro, firmada em 01/02/2013, no valor de R$ 2.400,00 conforfe aviso de débito do Banco do Brasil S.A. 7 30/03/2013 Reconhecimento de salários de março, conf. Folha no valor de R$ , /03/2013 Apropriaçao de 1/12 avos de Seguro contra incendio. OBSERV.: NO DIA 20/03/2013 HOUVE UM PAGTO. EM DUPLICIDADE. Efetuar lançamento de ajuste. Pede-se: Efetuar Lançamentos contábeis; Transcrever lançamentos em Razonetes; Elaborar Balancete de Verificação em 31/03/2013 (oito colunas). Efetuar Encerramento das Contas de Resultado. Transferir o Resultado para a Conta de Reserva de Lucros. Elaborar Demonstração de Resultado do Exercício (01/01/2013 a 31/03/2013). Elaborar Balanço Patrimonial em 31/03/2013 1
2 LANÇAMENTOS DO EXERCÍCIO Nº 03 - II NPC R$ R$ Lç. DATA CONTA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO 1 01/03/2013 DÉBITO Seguros a Pagar Pagto. Conf. Comprovante 2.400,00 CRÉDITO CAIXA Pagto. Apol. Seguro 2.400, /03/2013 DÉBITO Mercadorias p/revenda NF. Nr... De José da Silva & Cia. Ltda ,00 CRÉDITO ADIANT. A FORNECEDORES Baixa pelo recebimento mercadorias 5.000,00 CRÉDITO BANCOS C/MOVIMENTO Liq. Saldo NF. Nr , /03/2013 DÉBITO CAIXA Rec. 50% nf ,00 DÉBITO DUPLICATAS A RECEBER Dupl. Nr ,00 CRÉDITO RECEITA DE VENDAS NF. Nr , DÉBITO C.M.V. (Custo Merc. Vend.) Vlr. Ref. Bx. Est. Por venda 8.920, CRÉDITO Mercadorias p/revenda Baixa por Venda 8.920, /03/2013 DÉBITO ADIANTAMENTO DE SALÁRIO Adiiant. Sal. Mar ,00 CRÉDITO BANCOS C/MOVIMENTO Débito ref. Adinat. Sal , /03/2013 DÉBITO BANCOS C/MOVIMENTO Cred. p/rec. Dup ,00 DÉBITO DESPESAS FINANCEIRAS Desc. Conc. Dup ,00 CRÉDITO DUPLICATAS A RECEBER Rec. Dup. Nr , /03/2013 DÉBITO Seguros a Pagar Pag. Apol. Seguro 2.400,00 CRÉDITO BANCOS C/MOVIMENTO Av. de Deb. Pag. Seguro 2.400, /03/2013 DÉBITO Salários Sal. Mar. Conf. Fopag ,00 DÉBITO Salários a Pagar Sal. Mar. Conf. Fopag , DÉBITO Salários a Pagar Vlr. Transf. De Adiant. Sal , ADIANTAMENTO DE SALÁRIO Transf. p/sal. A Pagar 4.000, /03/2013 DÉBITO Seguros Aprop. Ref. Mar. 200,00 CRÉDITO Seguros a Apropriar Transf. p/desp. 200,00 Tr. 30/03/2013 DÉBITO CONTAS A RECEBER Vlr. Ref. Pagto. Seg. em Duplicidade 2.400,00 CRÉDITO Seguros a Pagar Transf. p/contas a Receber 2.400,00 2
3 RAZONETES DO EXERCÍCIO Nº 03 - II NPC CAIXA BANCOS C/MOVIMENTO DUPLICATAS A RECEBER Mercadorias p/revenda SI 3.200, , ,00 SI SI 0, ,00 5 SI 7.840, , , , , , ,00 M , ,00 M 4.000,00 4 M , ,00 M M , ,00 M SF , ,00 6 SF 5.000,00 SF 8.920,00 M 9.000, ,00 M 7.400,00 SF ADIANT. A FORNECEDORES ADIANTAMENTO DE SALÁRIOS CONTAS A RECEBER Seguros a Apropriar SI 5.000, ,00 2 SI 0, , SI 0,00 SI 2.200,00 200, ,00 Tr ,00 M 0, ,00 M M 4.000, ,00 M M 2.400,00 0,00 M M 0,00 200,00 M SF 0,00 SF 0,00 SF 2.400,00 SF 2.000,00 EMPRÉSTIMOS A DIRETORES TERRENOS IMÓVEIS VEÍCULOS SI ,00 SI ,00 SI ,00 SI ,00 M 0,00 0,00 M M 0,00 0,00 M M 0,00 0,00 M M 0,00 0,00 M SF ,00 SF ,00 SF ,00 SF ,00 MÓVEIS E UTENSÍLIOS Seguros a Pagar Salários a Pagar EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS SI , , ,00 SI ,00 0,00 SI ,00 SI , ,00 Tr ,00 7 M 0,00 0,00 M M 4.800, ,00 M M 4.000, ,00 M M 0,00 0,00 M SF ,00 0,00 SF 6.000,00 SF ,00 SF CAPITAL SUBSCRITO CAPITAL A INTEGRALIZAR RECEITA DE VENDAS C.M.V. (Custo Merc. Vend.) ,00 SI SI , ,00 SI SI 6.160, , ,00 M 0,00 0,00 M M 0,00 0,00 M M 0, ,00 M M 8.920,00 0,00 M ,00 SF SF , ,00 SF SF ,00 Material de Expediente Salários Seguros DESPESAS FINANCEIRAS SI 1.200,00 SI ,00 SI 200,00 SI 2.600, , , ,00 M 0,00 0,00 M M ,00 0,00 M M 200,00 0,00 M M 1.000,00 0,00 M SF 1.200,00 SF ,00 SF 400,00 SF 3.600,00 3
4 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO EM 31/03/ (oito) COLUNAS - EXERCÍCIO Nº 03 - II NPC (ANTES DA APURAÇÃO DE RESULTADO) NOMENCLATURA SALDO INICIAL MOVIMENTAÇÃO DO PERÍODO SALDO FINAL DEB. CRED. DEB. CRED. SALDO DEB. SALDO CRED. DEV. CRED. CAIXA 3.200, , , , ,00 BANCOS C/MOVIMENTO 5.000, , , , ,00 DUPLICATAS A RECEBER 0, , , , ,00 Mercadorias p/revenda 7.840, , , , ,00 ADIANT. A FORNECEDORES 5.000, , ,00 0,00 ADIANTAMENTO DE SALÁRIOS , ,00 0,00 0,00 CONTAS A RECEBER , , ,00 Seguros a Apropriar 2.200,00 200,00 200, ,00 EMPRÉSTIMOS A DIRETORES ,00 0,00 0,00 0, ,00 TERRENOS ,00 0,00 0,00 0, ,00 IMÓVEIS ,00 0,00 0,00 0, ,00 VEÍCULOS ,00 0,00 0,00 0, ,00 MÓVEIS E UTENSÍLIOS ,00 0,00 0,00 0, ,00 EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS ,00 0,00 0,00 0, ,00 Salários a Pagar 0, , , , ,00 Seguros a Pagar 2.400, , , ,00 0,00 CAPITAL SUBSCRITO ,00 0,00 0,00 0, ,00 CAPITAL A INTEGRALIZAR ,00 0,00 0,00 0, ,00 RESERVA DE LUCROS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 RECEITA DE VENDAS , , , ,00 C.M.V. (Custo Merc. Vend.) 6.160, , , ,00 Material de Expediente 1.200,00 0,00 0,00 0, ,00 Salários , , , ,00 Seguros 200,00 200,00 200,00 400,00 DESPESAS FINANCEIRAS 2.600, , , ,00 TOTAL , , , , , , , ,00 4
5 LANÇAMENTOS E RAZONETES - AJUSTE E ENCERRAMENTO DE CONTAS DE RESULTADO EM 31/03/2013 Normalmente no último dia do período de Apuração de Resultado são efetuados os lançamentos de ajustes e Apuração do Resultado. Lançamento de ajuste: 1º) BANCOS CONTA MOVIMENTO é um grupo de contas do Ativo, portanto de natureza devedora. Como a conta BANCOS C/MOVIMENTO está com saldo credor indica que o diréito foi sucumbido e saldo indica no momento uma obrigação junto ao Bco. do Brasil, portanto, Transferência do saldo de BANCOS C/MOVIMENTO (Ativo) para EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS (Passivo) R$ 7.400,00 Encerramento das Contas de Resultado e Transferência do mesmo para a Conta RESERVA DE LUCROS. 2º) Transferência da Conta RECEITA DE VENDAS para A. R. E. (Apuração do Resultado do Exercício) R$ ,00 3º) Transferência da Conta C.M.V. (Custo das Mercs. Vendidas) para A. R. E. (Apuração do Resultado do Exercício) R$ ,00 4º) Transferência da Conta Material de Expediente para A. R. E. (Apuração do Resultado do Exercício) R$ 1.200,00 5º) Transferência da Conta Salários para A. R. E. (Apuração do Resultado do Exercício) R$ ,00 6º) Transferência da Conta Seguros para A. R. E. (Apuração do Resultado do Exercício) R$ 400,00 7º) Transferência da Conta DESPESAS FINANCEIRAS para A. R. E. (Apuração do Resultado do Exercício) R$ 3.600,00 8º) Transferência da Conta A. R. E. (Apuração do Resultado do Exercício) para LUCRO ACUMULADO R$ L A N Ç A M E N T O S D E A C E R T O S E E N C E R R A M E N T O S D E C O N T A S D E R E S U L T A D O 31/03/2013 CONTA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO TS DÉBITO BANCOS C/MOVIMENTO Transf. Saldo p/empréstimos bancários 7.400,00 TS CRÉDITO EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS Transf. Saldo de Bancos c/movimento 7.400,00 T1 DÉBITO RECEITA DE VENDAS ,00 T1 CRÉDITO A. R. E. Transf. de RECEITA DE VENDAS ,00 T2 DÉBITO A. R. E. Transf. de C.M.V. (Custo Merc. Vend.) ,00 T2 CRÉDITO C.M.V. (Custo Merc. Vend.) ,00 T3 DÉBITO A. R. E. Transf. de Material de Expediente 1.200,00 T3 CRÉDITO Material de Expediente 1.200,00 T4 DÉBITO A. R. E. Transf. de Salários ,00 T4 CRÉDITO Salários ,00 T5 DÉBITO A. R. E. Transf. de Seguros 400,00 T5 CRÉDITO Seguros 400,00 T6 DÉBITO A. R. E. Transf. de DESPESAS FINANCEIRAS 3.600,00 T6 CRÉDITO DESPESAS FINANCEIRAS 3.600,00 T7 DÉBITO A. R. E. Transf. Para RESERVA DE LUCROS T7 CRÉDITO RESERVA DE LUCROS Valor transferido Ref. Resultado do Exercício R A Z O N E T E S D E A C E R T O S E E N C E R R A M E N T O S D E C O N T A S D E R E S U L T A D O BANCOS C/MOVIMENTO EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS RECEITA DE VENDAS C.M.V. (Custo Merc. Vend.) 7.400,00 S ,00 S ,00 S S ,00 TF 7.400, ,00 TF T , ,00 T2 M 7.400,00 0,00 M M 7.400,00 M M ,00 0,00 M M 0, ,00 M SF 0, ,00 SF 0,00 SF SF 0,00 Material de Expediente Salários Seguros DESPESAS FINANCEIRAS S 1.200,00 S ,00 S 400,00 S 3.600, ,00 T ,00 T4 400,00 T ,00 T6 M 0, ,00 M M 0, ,00 M M 0,00 400,00 M M 0, ,00 M SF 0,00 SF 0,00 SF 0,00 SF 0,00 A. R. E. RESERVA DE LUCROS T , ,00 T1 T7 T ,00 T ,00 M 0,00 M T5 400,00 SB T ,00 M , ,00 M S T7 0,00 SF 5
6 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO EM 8 (oito) COLUNAS - EXERCÍCIO Nº 03 - II NPC (DEPOIS DA APURAÇÃO DE RESULTADO) NOMENCLATURA SALDO INICIAL MOVIMENTAÇÃO DO PERÍODO SALDO FINAL DEB. CRED. DEB. CRED. SALDO DEB. SALDO CRED. DEV. CRED. CAIXA ,00 0,00 0,00 0, ,00 BANCOS C/MOVIMENTO 7.400, ,00 0, ,00 0,00 DUPLICATAS A RECEBER 5.000,00 0,00 0,00 0, ,00 Mercadorias p/revenda 8.920,00 0,00 0,00 0, ,00 CONTAS A RECEBER 2.400,00 0,00 0,00 0, ,00 Seguros a Apropriar 2.000,00 0,00 0,00 0, ,00 EMPRÉSTIMOS A DIRETORES ,00 0,00 0,00 0, ,00 TERRENOS ,00 0,00 0,00 0, ,00 IMÓVEIS ,00 0,00 0,00 0, ,00 VEÍCULOS ,00 0,00 0,00 0, ,00 MÓVEIS E UTENSÍLIOS ,00 0,00 0,00 0, ,00 EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS ,00 0, , , ,00 Salários a Pagar 6.000,00 0,00 0,00 0, ,00 Seguros a Pagar 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 CAPITAL SUBSCRITO ,00 0,00 0,00 0, ,00 CAPITAL A INTEGRALIZAR ,00 0,00 0,00 0, ,00 RESERVA DE LUCROS 0,00 0,00 RECEITA DE VENDAS , ,00 0, ,00 0,00 C.M.V. (Custo Merc. Vend.) ,00 0, , ,00 0,00 Material de Expediente 1.200,00 0, , ,00 0,00 Salários ,00 0, , ,00 0,00 Seguros 400,00 0,00 400,00 400,00 0,00 DESPESAS FINANCEIRAS 3.600,00 0, , ,00 0,00 A. R. E , , , ,00 0,00 TOTAL , , , , , , , ,00 6
7 BALANÇO PATRIMONIAL - EXERCÍCIO Nº 03 - II NPC DATA 31/03/2013 A T I V O Vlr. Em R$ P A S S I V O + P. L. Vlr. Em R$ CAIXA ,00 PASSIVO DUPLICATAS A RECEBER 5.000,00 EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS ,00 Mercadorias p/revenda 8.920,00 Salários a Pagar 6.000,00 CONTAS A RECEBER 2.400,00 Seguros a Apropriar 2.000,00 T O T A L P A S S I V O ,00 EMPRÉSTIMOS A DIRETORES ,00 TERRENOS ,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO IMÓVEIS ,00 CAPITAL SUBSCRITO ,00 VEÍCULOS ,00 CAPITAL A INTEGRALIZAR ,00 MÓVEIS E UTENSÍLIOS ,00 RESERVA DE LUCROS T O T A L P. L. 66. T O T A L ,00 T O T A L ,00 D E M O N S T R A Ç Ã O D E R E S U L T A D O - EXERCÍCIO Nº 03 - II NPC Período de 01/01/2013 a 31/03/2013 C O N T A RECEITA DE VENDAS ( - ) C.M.V. (Custo Merc. Vend.) ( = ) LUCRO BRUTO ( - ) DESPESAS OPERACIONAIS Material de Expediente Salários Seguros DESPESAS FINANCEIRAS ( = ) LUCRO LÍQUIDO Vlr. Em R$ , , , , ,00-400, ,00 7
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