ATIVO PASSIVO AULA 1 - DEFINIÇÃO DE CONTABILIDADE COMPARAÇÃO ENTRE O ATIVO (A) E O PASSIVO (P)

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1 AULA 1 - DEFINIÇÃO DE CONTABILIDADE É A CIÊNCIA SOCIAL QUE ESTUDA O PATRIMÔNIO DAS ENTIDADES E SUAS VARIAÇÕES AO LONGO DO TEMPO ENTIDADE: TODA A PESSOA JURÍDICA QUE POSSUI UM PATRIMÔNIO. PODE SER UMA EMPRESA, UMA INSTITUIÇÃO SEM FINS LUCRS OU ATÉ MESMO O GOVERNO PATRIMÔNIO = CONJUNTO DE BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES DE UMA ENTIDADE OBJETIVOS DA CONTABILIDADE I-_CONTROLAR O PATRIMONIO: ATESTAR A EXISTÊNCIA FÍSICA E O VALOR DOS BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES II APURAR O RÉDITO OU RESULTADO (RECEITAS MENOS DESPESAS) III FORNECER INFORMAÇÕES AOS USUÁRIOS INTERNOS E EXTERNOS À ENTIDADE (GERENTES, SÓCIOS, FISCO, BANCOS, ETC) É A PARTE POSITIVA DO PATRIMÔNIO CONSISTE NO CONJUNTO DE TODOS BENS E DIREITOS DE PROPRIEDADE OU DE POSSE DA ENTIDADE EXEMPLOS: CAIXA, BANCOS, DUPLICATAS A RECEBER, ESTOQUES, MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS, IMOVEIS. PASSIVO REPRESENTA O CONJUNTO DAS OBRIGAÇÕES DA SOCIEDADE PARA COM TERCEIROS EXEMPLOS: FORNECEDORES, EMPRESTIMOS BANCÁRIOS, TRIBUTOS A PAGAR, SALÁRIOS A PAGAR COMPARAÇÃO ENTRE O (A) E O PASSIVO (P) TRÊS SITUAÇÕES PODEM OCORRER: A > P = SITUAÇÃO FAVORÁVEL A= P = SITUAÇÃO NEUTRA (DIFÍCIL DE OCORRER NA PRÁTICA) A< P = SITUAÇÃO DESFAVORÁVEL, TAMBÉM DENOMINADA PASSIVO A DESCOBERTO 1

2 PATRIMÔNIO LÍQUIDO (PL) PL = DIFERENÇA ENTRE O E O PASSIVO, TAMBÉM DENOMINADA RIQUEZA LÍQUIDA DA SOCIEDADE PL = A P PL POSITIVO = A>P SITUAÇÃO FAVORÁVEL PL NULO OU IGUAL A ZERO PL NEG = A<P SIGNIFICADO DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO O PATRIMÔNIO LÍQUIDO REPRESENTA O APORTE DE RECURSOS DOS ACIONISTAS À SOCIEDADE. REPRESENTA TAMBÉM O QUE OS SÓCIOS TEM A RECEBER EM CASO DE EXTINÇÃO DA SOCIEDADE PATRIMÔNIO LÍQUIDO O PATRIMÔNIO LÍQUIDO NÃO É CONSTITUIDO POR BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES. ELE REPRESENTA A DIFERENÇA ENTRE O VALOR ABSOLUTO DOS BENS E DIREITOS E O DAS OBRIGAÇÕES, SENDO QUE ESSE VALOR PERTENCE À SOCIEDADE, É SUA RIQUEZA LÍQUIDA. PATRIMÔNIO LÍQUIDO NO INÍCIO DA SOCIEDADE. DIFERENÇA ENTRE O CAPITAL E O PATRIMÔNIO LÍQUIDO NO INÍCIO DA SOCIEDADE, O PATRIMÔNIO LÍQUIDO É CONSTITUÍDO PELO CAPITAL, OU SEJA, OS RECURSOS DOS SÓCIOS UTILIZADOS PARA INTEGRALIZAR O CAPITAL SOCIAL. À MEDIDA QUE A SOCIEDADE VAI OPERANDO E TEM LUCROS, ESSES LUCROS VÃO FAZENDO PARTE DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO, AUMENTANDO-O, SE TIVER PREJUÍZOS, ESSES VÃO DIMINUINDO O PL. NOÇÃO DE BALANÇO PATRIMONIAL AO REPRESENTARMOS O, O PASSIVO E O PATRIMÔNIO LÍQUIDO, USAMOS UMA DEMONSTRAÇÃO CONTÁBIL DENOMINADA BALANÇO PATRIMONIAL. FAZEMOS UM QUADRO COM DUAS COLUNAS, UMA DA ESQUERDA E OUTRA DA DIREITA. NOÇÃO DE BALANÇO PATRIMONIAL NA DA DIREITA, POR CONVENÇÃO, COLOCAMOS OS BENS DO. NA DA ESQUERDA, COLOCAMOS O PASSIVO MAIS O PATRIMÔNIO LÍQUIDO. COMO O PL = A P, SEGUE-SE QUE: A = P + PL 2

3 NOÇÃO DE BALANÇO PATRIMONIAL AS DUAS COLUNAS TERÃO, POR ESSA RAZÃO, VALORES IGUAIS. A DEMONSTRAÇÃO CONTÁBIL DENOMINADA BALANÇO PATRIMONIAL PODERIA SER CHAMADA BALANÇA PATRIMONIAL, JÁ QUE AS DUAS COLUNAS APRESENTAM VALORES IGUAIS, COMO DOIS PRATOS DE UMA BALANÇA. EXEMPLO PRÁTICO MANOEL, PEDRO E MARIA RESOLVEM CONSTITUIR UMA EMPRESA DE ADVOCACIA, A MPM ADVOGADOS ASSOCIADOS. DECIDEM QUE O CAPITAL DA SOCIEDADE SERÁ DE R$ ,00, CABENDO R$ ,00 A CADA UM. AO INTEGRALIZAREM O CAPITAL EM DINHEIRO, O BALANÇO PATRIMONIAL DA ENTIDADE SERÁ: CAIXA ,00 TOTAL ,00 P= 0 PL= CAPITAL= ,00 TOTAL ,00 OBSERVE QUE A SOCIEDADE PASSOU A TER UM TANGÍVEL DE R$ ,00 EM DINHEIRO E NENHUMA OBRIGAÇÃO PARA COM TERCEIROS. OS R$ ,00 DO PL CORRESPONDEM AOS RECURSOS APORTADOS PELOS SÓCIOS À SOCIEDADE, OU SEJA, SIGNIFICAM A OBRIGAÇÃO DA SOCIEDADE PARA COM OS SÓCIOS. A CONTABILIDADE VAI REGISTRAR OS FATOS CONTÁBEIS OCORRIDOS NA ENTIDADE. FATOS CONTÁBEIS SÃO AQUELES QUE IMPLICAM UMA MODIFICAÇÃO NO VALOR OU NA COMPOSIÇÃO DO E DO PASSIVO, E EM DECORRÊNCIA, EM ALGUNS CASOS, NO PATRIMÔNIO LÍQUIDO. FATOS CONTÁBEIS PERMUTS FATOS CONTÁBEIS PERMUTS SÃO AQUELES QUE PROVOCAM MUDANÇA NA COMPOSIÇÃO OU VALOR DOS BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES, MAS QUE NÃO IMPLICAM MODIFICAÇÕES NO PL. POR EXEMPLO, SUPONHAMOS QUE NA EMPRESA DE ADVOCACIA, OS SÓCIOS RESOLVAM ADQUIRIR MÓVEIS POR R$ ,00 À VISTA. 3

4 O PATRIMÔNIO DA ENTIDADE PASSARÁ A SER: CAIXA ,00 CAPITAL ,00 MOVEIS , ,00 OBSERVE QUE MUDOU A COMPOSIÇÃO DO, MAS O PL CONTINUA O MESMO EM SEGUIDA, O ESCRITÓRIO RESOLVE ADQUIRIR COMPUTADORES PAGANDO A PRAZO O VALOR DE R$ ,00, ACEITANDO A DUPLICATA EMITIDA PELO FORNECEDOR. O BALANÇO PATRIMONIAL PASSARÁ A SER: CAIXA ,00 FORNECEDORES ,00 MOVEIS ,00 PL COMP ,00 CAPITAL ,00 TOTAL , ,00 OBSERVE QUE HOUVE UM AUMENTO DO EM R$ ,00 FINANCIADO POR CAPITAL DE TERCEIROS DE IGUAL VALOR, FICANDO O PL INALTERADO, OU SEJA, É UM OUTRO FATO PERMUT. FATOS MODIFICS SÃO OS FATOS CONTÁBEIS QUE IMPLICAM MODIFICAÇÃO NO PATRIMÔNIO LÍQUIDO PODEM SER: RECEITAS E DESPESAS RECEITAS RECEITAS CORRESPONDEM A ENTRADAS DE ELEMENTOS NO DA SOCIEDADE SEM QUE HAJA AUMENTO DO PASSIVO NESSE CASO, O AUMENTA, O PASSIVO NÃO SE ALTERA E, EM DECORRÊNCIA, O PL AUMENTA. DICA: LEMBRE DA EQUAÇÃO FUNDAMENTAL DA CONTABILIDADE: A (-) P = PL. EXEMPLO DE RECEITA MPM AA PRESTA SERVIÇOS DE CONSULTORIA A UM CLIENTE RECEBENDO O PAGAMENTO EM DINHEIRO NO VALOR DE R$ ,00. O, REPRESENTADO PELA CONTA CAIXA, AUMENTA EM R$ ,00. O PASSIVO FICA INALTERADO E O PL TAMBÉM AUMENTA NESSA IMPORTÂNCIA. 4

5 O BALANÇO PATRIMONIAL DA MPM AA FICARÁ ASSIM: CAIXA ,00 FORNECEDORES ,00 MOVEIS ,00 PL COMP ,00 CAPITAL ,00 RECEITAS ,00 TOTAL ,00 TOTAL ,00 DESPESAS DESPESAS REPRESENTAM SAÍDAS DE ELEMENTOS DO EM VIRTUDE DE SEREM CONSUMIDOS NO PROCESSO DE COMERCIALIZAÇÃO DE BENS E SERVIÇOS DA ENTIDADE.A INCORRÊNCIA DE DESPESAS DIMINUI O PATRIMÔNIO LÍQUIDO DA SOCIEDADE. EXEMPLO DE DESPESAS A MPM AA PAGOU SEUS FUNCIONÁRIOS OS SALÁRIOS RELS AO MÊS DE INÍCIO DE SUAS ATIVIDADES NO VALOR DE R$8.000,00, INCLUSIVE OS ENCARGOS SOCIAIS CORRESPONDENTES. O BALANÇO PATRIMONIAL DA MPM AA FICARÁ ASSIM: CAIXA ,00 FORNECEDORES ,00 MOVEIS ,00 PL COMP ,00 CAPITAL ,00 RECEITAS ,00 (DESPESAS) ( 8.000,00) TOTAL ,00 TOTAL ,00 FATOS MISTOS OS FATOS MISTOS SÃO UMA COMBINAÇÃO DOS FATOS PERMUTS COM OS FATOS MODIFICS. EXEMPLO: VENDA DE MERCADORIAS QUE CUSTARAM R$ ,00 POR R$ ,00, RECEBIDA EM NUMERÁRIO. FATOS MISTOS HOUVE UMA PERMUTA DE MERCADORIAS POR DINHEIRO. ENTRETANTO O VALOR RECEBIDO EM DINHEIRO É MAIOR QUE O VALOR ENTREGUE EM MERCADORIAS. HOUVE ENTÃO UM FATO MISTO AUMENT: A EMPRESA PERMUTOU MERCADORIAS POR DINHEIRO, MAS O VALOR DO DINHEIRO RECEBIDO É MAIOR QUE O DA MERCADORIA ENTREGUE, POIS HOUVE UM LUCRO DE R$ ,00. 5

6 FATOS MISTOS PORTANTO, NO FATO MISTO AUMENT, HÁ O RECEBIMENTO DE UMA RECEITA (VALOR DA VENDA DE R$ ,00) E A INCORRÊNCIA DE UMA DESPESA (DIMINUIÇÃO DO ESTOQUE DE MERCADORIAS EM R$ ,00), SENDO QUE O VALOR DA RECEITA É MAIOR QUE O DA DESPESA. FATOS MISTOS NO FATO MISTO DIMINUTIVO, É O CONTRÁRIO. SE A EMPRESA VENDER MERCADORIAS QUE CUSTARAM R$ ,00 POR R$ ,00, A RECEITA DA VENDA É MENOR QUE O CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA E A EMPRESA TERÁ UM PREJUÍZO. APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO NO FINAL DO EXERCÍCIO, A MPM AA VAI APURAR SE TEVE LUCRO OU PREJUÍZO NO DESEMPENHO DE SUAS ATIVIDADES. LUCRO = RECEITAS > DESPESAS PREJUÍZO = DESPESAS < RECEITAS RESULTADO NULO = RECEITAS=DESPESAS (IMPROVÁVEL) ENCERRAMENTO DAS CONTAS DE RESULTADO AS CONTAS INTEGRAIS REPRESENTAM BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES DA ENTIDADE. AS CONTAS DIFERENCIAIS SÃO AS CONTAS DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO AS CONTAS PATRIMONIAIS SÃO AS CONTAS INTEGRAIS MAIS A CONTA DIFERENCIAL CORRESPONDENTE AO CAPITAL DA SOCIEDADE AS CONTAS DE RESULTADO SÃO AS REPRESENTATIVAS DE DESPESAS E RECEITAS NATUREZA ESPECÍFICA DAS CONTAS PATRIMONIAIS AS CONTAS PATRIMONIAIS POR REPRESENTAREM A EXISTÊNCIA DE BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES DA SOCIEDADE E O MONTANTE APORTADO PELOS SÓCIOS À ENTIDADE (CAPITAL) NUNCA SÃO ENCERRADAS. NATUREZA ESPECÍFICA DAS CONTAS DE RESULTADO AS CONTAS DE RESULTADO SÃO MEDIDAS POR UNIDADE DE TEMPO, OU SEJA, PODEM SER MEDIDAS POR DIA, POR MÊS, POR BIMESTRE, POR SEMESTRE, POR ANO, ETC. A CONVENÇÃO CONTÁBIL É QUE AS CONTAS DE RESULTADO SÃO ENCERRADAS NO FINAL DO ANO. OU SEJA, É APURADO O LUCRO OU O PREJUÍZO DO EXERCÍCIO. 6

7 NATUREZA ESPECÍFICA DAS CONTAS DE RESULTADO DESSE MODO, O LUCRO OU PREJUÍZO É APURADO ANUALMENTE. UMA VEZ APURADO O RESULTADO, ESSE É TRANSFERIDO PARA UMA CONTA PATRIMONIAL DENOMINADA LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS. EXEMPLO DA MPM AA O BALANÇO PATRIMONIAL DA MPM AA FICARÁ ASSIM, APÓS O ENCERRAMENTO DAS CONTAS DE RESULTADO: CAIXA ,00 FORNECEDORES ,00 MOVEIS ,00 PL COMP ,00 CAPITAL ,00 LUCROS ACUMULADOS ,00 TOTAL ,00 TOTAL ,00 CONTINUAÇÃO DO EXEMPLO SE, NO ANO SEGUINTE, A MPM AA TIVER UM LUCRO DE R$ 5.000,00, APÓS O ENCERRAMENTO DAS CONTAS DE RESULTADO, O VALOR DOS LUCROS ACUMULADOS PELA EMPRESA SERÁ: R$ ,00 + R$ 5.000,00 = R$ ,00 LUCROS ACUMULADOS A CONTA DE LUCROS ACUMULADOS REPRESENTARIA, PORTANTO, O SOMATÓRIO DE TODOS OS LUCROS E PREJUÍZOS INCORRIDOS PELA EMPRESA DESDE SEU INÍCIO. A CONTA DE LUCROS ACUMULADOS É DIMINUÍDA ENTRETANTO PELOS DIVIDENDOS PAGOS AOS SÓCIOS, ELA REPRESENTA PORTANTO SOMENTE OS LUCROS AUFERIDOS PELA EMPRESA QUE NÃO FORAM DISTRIBUÍDOS LUCROS ACUMULADOS OS LUCROS ACUMULADOS NÃO DISTRIBUIDOS PELA EMPRESA DEVEM SER UTILIZADOS PARA CONSTITUIR RESERVAS DE LUCRO. O OBJETIVO DESSAS RESERVAS É SERVIR DE COLCHÃO ENTRE UM EVENTUAL PREJUÍZO E O CAPITAL DA EMPRESA. OCORRENDO PREJUÍZO, ELE CONSUMIRÁ PRIMEIRO AS RESERVAS DE LUCRO ANTES DE CHEGAR AO CAPITAL. SE ELE CHEGAR AO CAPITAL, SIGNIFICA QUE A EMPRESA ESTÁ MAL DAS PERNAS E NECESSITARÁ APORTE DOS SÓCIOS PARA PAGAMENTO DO PASSIVO. PRIMEIRO EXERCÍCIO DE CONTABILIDADE. MONTAR OS BALANÇOS SUCESSIVOS DOS SEGUINTES FATOS CONTÁBEIS: 1) Constituição de uma empresa prestadora de serviços com capital de R$ ,00, integralizado pelos sócios em dinheiro 2) Despesas de registro da empresa nos órgão competentes no valor de R$ 3.000,00, pagas à vista 3) Aquisição de móveis e utensílios para o escritório no valor de R$ ,00, sendo pagos R$ 2.500,00 de entrada e o restante será financiado em 9 parcelas de R$ 2.500,00 4) Prestação de serviços a clientes diversos contra pagamento à vista no valor de R$ ,00 7

8 5) prestação de serviços a clientes diversos a prazo no valor de R$ ,00 6) pagamento de despesas de salários no valor de R$ ,00 7) pagamento de despesas diversas no valor de R$ ,00 Pede-se efetuar os balanços sucessivos, apurar o resultado do exercício e transferilo para a conta de lucros ou prejuízos acumulados. 8

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