Bens - É tudo aquilo suscetível de avaliação econômica servindo para satisfazer as necessidades humanas.

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1 NOÇÕES DE CONTABILIDADE E FINANÇAS Prof. Adelino Correa 12/8/2011 Contabilidade: é a ciência que estudo o PATRIMÔNIO em suas variações quantitativas e qualitativas. - aspectos quantitativos = montante, cifra, $. - aspectos qualitativos = refere-se ao ramo de atividade. Balanço: contas e valores nos aspectos positivo e negativo. Patrimônio: é o objeto da contabilidade. Pode de ser de: - Pessoa física - Pessoa jurídica Patrimônio composto por: - Itens tangíveis (dinheiro) - Itens intangíveis (valores humanos) Elementos do patrimônio - Bens - Direitos - Obrigações Bens - É tudo aquilo suscetível de avaliação econômica servindo para satisfazer as necessidades humanas. - trata-se de tudo aquilo que pode ser transformado em R$. - são suscetíveis de avaliação econômica. - finalidade: satisfazer as necessidades humanas. - necessidades (ilimitadas)/ recursos (limitados). Classificação dos bens: - móveis: podem se deslocar de seu local natural sem provocar danos. - Ex: R$, móveis, veículos. - imóveis: não podem ser deslocados de seu local natural sem provocar danos. Ex: terrenos, construções. - tangíveis: possuem corpo físico.

2 - intangíveis: não tem corpo físico. Ex: marcas e patentes, direitos autorais, ponto comercial. Direitos - São bens de nossa propriedade em poder de terceiros. - são valores a receber, a recuperar, a compensar. Ex: - duplicatas a receber (de clientes), referem-se à venda a prazo. - Impostos a recuperar / compensar. - Adiantamento de salários. (direito de descontar no pagamento) - Adiantamento a fornecedores. - Banco conta movimento. - comércio vende mercadorias - indústria vende produtos - prestadora de serviço vende serviços - Esta diferenciação é importante para a área tributária (ex. ICMS. ISS, IPI) Obrigações - São bens de terceiros em nosso poder. - valores a pagar. - duplicatas a pagar (nasce das compras a prazo)/ a fornecedores. - contas a pagar. - impostos a recolher. - folha de pagamento a pagar - empréstimos bancários - adiantamento de clientes - salários, comissões a pagar Dica: - a receber/ a recuperar = DIREITO - a pagar/ a recolher = OBRIGAÇÃO - adiantamento = depende do complemento Contas R$ Conta caixa Estoque B.P. (Balanço Patrimonial) Entidade = o patrimônio particular do sócio não se confunde com o da empresa.

3 19/8 REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO Bens Direitos Obrigações Patrimônio Líquido = (A P) Bens R$50.000,00 Obrig = R$20.00,00 PL = R$30.000,00 R$50.000,00 R$50.000,00 SEMPRE o ativo e o passivo BATEM ORIGEM = APLICAÇÕES Elabore o balanço patrimonial (BP) Bens/ direitos/ obrigação Caixa Bem ATIVO Banco conta movimento Bem ATIVO Estoques/ mercadorias Bem ATIVO Seguros a pagar Obrigação Adiantamento de salário Direito ATIVO Salários a pagar Obrigação Adiantamento a fornecedores Obrigação Adiantamento a clientes Obrigação Fornecedores Obrigação Impostos a recolher Obrigação Impostos a recuperar Direito ATIVO Veículos Bem ATIVO Móveis e utensílios Bem ATIVO Imóveis Bem ATIVO Notas promissórias a pagar Obrigação Notas promissórias a receber Direito ATIVO Empréstimos obtidos Obrigação Empréstimos concedidos Direito ATIVO Máquinas Bem ATIVO Ferramentas Bem ATIVO

4 ATIVO Caixa 5.000, seguros , Bco conta movimento , Salário , Veículos , Impostos , Móveis , Duplicatas , Imóveis , Empréstimos Bco , Duplicatas , Notas promissória , Máquinas , , Estoque , Pat. Líquido , , , Passível exigível ou capital de terceiros ou capital alheio = OBRIGAÇÕES, total das dívidas ( , no exemplo) Patrimônio Líquido = CAPITAL PRÓPRIO Empresa sólida: Ativo > Passivo PL > 0 (patrimônio líquido) SL positiva (situação líquida) ATIVO Caixa 2.500, seguros 7.000, Bco conta movimento 3.500, Salário 9.000, Veículos , Impostos a recolher , Móveis 1.500, Duplicatas , Imóveis , Empréstimos Bco , Ferramentas 6.000, Notas promissória , Máquinas 5.000, Empréstimos Obtidos , Estoque 2.000, Adiantamento clientes 8.000, Notas promissória receber 4.000, , Empréstimos concedidos 1.500, Impostos a compensar 4.500, Adiantamento salário 1.000, ( ) PL = (-) , , , 26/8

5 MATRIZ ATIVO Caixa Banco conta movimento Estoques/ mercadorias Adiantamento de salário Impostos a recuperar Notas promissórias a receber Veículos Móveis e utensílios Imóveis Empréstimos concedidos Máquinas Ferramentas Seguros a pagar Salários a pagar Adiantamento a fornecedores Adiantamento a clientes Fornecedores Impostos a recolher Notas promissórias a pagar Empréstimos obtidos ATIVO Caixa 2.500, Banco conta movimento 3.500, Estoques/ mercadorias 2.000, Adiantamento de salário 1.000, Impostos a recuperar 4.500, Notas promissórias a receber 4.000, Veículos , Móveis e utensílios 1.500, Imóveis , Empréstimos concedidos 1.500, Máquinas 5.000, Ferramentas 6.000, Seguros a pagar 7.000, Salários a pagar 9.000, Adiantamento de clientes 8.000, Fornecedores , Impostos a recolher , Notas promissórias a pagar , Empréstimos obtidos , , Pat. Líquido = (18.500) , A menor P PL menor 0 SL = negativa CAPITAL SOCIAL (capítulo 3) - É o investimento social dos sócios. - É uma conta do Patrimônio Líquido. - É aplicado no ATIVO da empresa. - Não necessita ser em dinheiro, obrigatoriamente.

6 - Lei 6.604/76, art. 7º e 8º. - Quando o Capital Social não está totalmente integralizado, abre-se uma conta no seguinte formato no Patrimônio Líquido: Capital Social , (-) Capital a Integralizar (20.000,) Capital Integralizado 60,000, Caixa Veículos Imóvel A B.P , , , PL Capital Social Lucro Acumulado P , , , Veículos e imóveis para integrarem o capital social de uma empresa: necessidade de LAUDO DE AVALIAÇÃO (3 peritos credenciados) ou empresa especializada. (art. 8º, Lei 6.404/76) Passivo = passivo exigível, capital de terceiros, capital alheio PL = capital próprio Total do Balanço = capital total à disposição da empresa. Patrimônio Bruto. Capítulo 4 Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E) - São contas de resultado: é o confronte entre (despesas e custos) X (receitas). - Despesas, custos, receitas. Despesas Custos 6.000, D.R.E Receitas ,, 4.000, (Lucro Líquido do Exercício) O lucro líquido do exercício: no BP é contabilizado no. DESPESA É o consumo de bens e serviços.

7 Portanto, despesa NÃO é pagamento!!!!! Conta de pagamento de salário: - se já efetivado (no ativo): Desp. c/ Salários - se dos salários a serem feitos : (no ativo-bp): salários a pagar Projeção de contas a pagar: - no passivo: contas a pagar Tipos de contas despesa - Desp c/ Salários - Desp c/ Aluguéis ou Aluguéis Passivos - Desp c/ E. Elétrica/ Água/ Telefone/ TV a Cabo - Desp financeiras (cheque especial) - Desp juros ou juros passivos Despesas Custos , D.R.E Receitas 9.000,, (Prejuízo Líquido do Exercício) 6.000, O prejuízo é contabilizado no BP no Patrimônio Líquido como: (-) Prej. Acum. (6.000,) CUSTO É todo o gasto aplicado na produção de bens e serviços. Comércio tem a conta: Indústria tem a conta: Prestadora de serviços: C.M.V. (Custo de Mercadorias Vendidas) C.P.V. (Custo do Produto Vendido) C.S.V. (Custo Serviço Vendido)/ C.S.P (C S Prestado) Indústria: contribuinte de ICMS e IPI. RECEITA São as remunerações de capitais e serviços. São todas as vendas de: mercadorias, produtos e serviços. - Toda vende é uma receita, mas nem toda venda dá lucro. - Preço de venda: contabiliza o valor das despesas, custos e lucro.

8 Imposto - aparece no ATIVO: - ICMS a recuperar - IR a restituir - aparece no : - impostos a recolher - IPTU (prestações vincendas) - aparece no RESULTADO: - despesa de IPVA - ICMS sobre vendas - despesa com IPTU (pago) Aluguel - exemplo de contas de aluguel - despesa com aluguel (locatário, prestação vencida) - aluguel a pagar (locatário, prestações vincendas) - receita com aluguel (locador) RECEITAS - Receitas s/ Aplicações Financeiras - Receita Juros ou Juros Ativos (sempre que o sobrenome da conta for ativo, tratase de receita). Classificar as contas BP = contas de ATIVO,, PL. DRE = contas de DESP, CUSTOS, RECEITAS. Contas Caixa BP Ativo Alugueis passivos Alugueis a pagar BP Passivo Alugueis a receber BP Ativo Encargos financeiros Juros a pagar BP Juros a receber BP Juros a apropriar BP Ativo Juros passivos Juros ativos DRE Receita Salários Salários a pagar BP passivo

9 Venda de Mercadorias DRE Receita Custo das Mercadorias vendidas DRE Custo Débitos de funcionamento BP Passivo (situação) Créditos de funcionamento BP Ativo Clientes (duplicatas a receber) BP Ativo Obras de Arte BP Ativo Marcas e Patentes BP Ativo (marca é intangível) Capital Social Patrimônio Líquido Impostos Impostos a pagar BP Passivo Impostos a recuperar BP Ativo Estoque de mercadorias BP Ativo Adiantamento de viagens BP Ativo Adiantamento de salários BP Ativo Viagens (despesa c/ viagem) Treinamento de pessoal Propaganda e publicidade Seguros Seguros a apropriar BP Ativo (não foi consumido é direito) Seguros pagos antecipadamente BP Ativo (não foi consumido é direito) Fornecedores (duplicata a pagar) BP Passivo Imóveis BP Ativo Prejuízos acumulados PL (-) é uma conta redutora Terrenos BP Ativo Empréstimos bancários BP Passivo Adiantamento de clientes BP Passivo Adiantamento a fornecedores BP Ativo ATIVO (bens e direitos) Caixa Alugueis a receber Juros a apropriar Créditos de funcionamento Cliente (duplicatas a receber) Obras de arte Marcas e patente Capital social Clientes(duplicatas a receber) Impostos a recuperar Estoque de mercadoria Adiantamento de viagem Adiantamento de salários Seguros a apropriar Seguros pagos antecip BP (obrigações) Aluguéis a pagar Juros a pagar Salários a pagar Impostos a pagar Adiantamento de clientes Empréstimos bancários Fornecedores (duplicatas a pagar) Débitos de funcionamento

10 Imóveis Terrenos Marcas e patentes Adiantamento a fornecedores PL = ativo passivo Capital Social Lucro/prej. acum Despesas Custos Aluguéis passivos Encargos financeiros Juros passivos Salários Custo mercadorias vendidas Impostos Viagens Treinamento de pessoal Propaganda e publicidade Seguros DRE Receitas Juros ativos Venda de mercadorias Débito de Funcionamento -= é uma situação. O que se tem a pagar no dia a dia da empresa. Não é uma conta. Compõe-se de: salários a pagar, fornecedores, Pesquisa: antes podia ser contabilizada como ativo, Hoje: pesquisa é despesa. Seguro: - pago = despesa - consumido em 1 ano = Prejuízo Acumulado (-): é uma conta redutora. IMPOSTOS (exemplo) Despesa c/ IPTU (agosto) - já consumido IPTU a pagar, a recolher (set/ out/ nov/ dez) BP Ativo IPTU a restituir, a recolher, a recuperar

11 2/9 Exercício Apure o resultado e elabore o Balanço Patrimonial. (p.71) ATIVO (bens e direitos) Caixa Banco conta mov. Estoque de mercadoria Impostos a recuperar Móveis e utensílios Máquina Veículos Clientes 3000, 500, 1500, 2500, 1000, 600, 400, 100, BP (obrigações) Impostos a pagar Fornecedores Encargos trab. a pagar Empréstimos bancários 9600, 9600, Patrimônio Líquido Capital Social , Capital a Integralizar , 2000, Lucro Acumulado...50, 600, 2000, 2400, 2550, 7550,, Despesas Custos Juros passivos Despesa c/ água Despesas bancárias Despesa c/ salários DRE Receitas 100, 30, 20, 200, Juros ativos Receita de aluguéis Receitas aplicação financ. Receita serviços prestados 40, 90, 10, 260, - Capital Social = 3.000, - Capital de Terceiros = 7550, - Capital Total à Disposição da Entidade = 9600, - Capital Próprio (PL) = 2050, - Capital Integralizado = 2.000, 350, 400, LLE. 50,00 9/9 16/9 PROVA

12 23/9 30/9 7/10 14/10 21/10 28/10 4/11 18/11 25/11 PROVA

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