AGENTE E ESCRIVÃO DA POLICIA FEDERAL Disciplina: Contabilidade. Aula: 04 Prof.: Adelino Corrêa DATA: 26/10/ Operações com mercadoria

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1 13. Operações com mercadoria Na comercialização de mercadoria (principal objeto de empresa comercial) existirão os tributos; entre eles o ICMS que será estudado na compra e venda da mercadoria. Impostos Comércio Indústria Prestadora de serviços Contribuinte do ICMS Recupera ICMS Recolhe ICMS Não é contribuinte do IPI Não recupera IPI Não recolhe IPI Contribuinte do ICMS/IPI Recupera ICMS e IPI Recolhe ICMS e IPI Não é contribuinte do ICMS nem do IPI Não recupera ICMS nem IPI Não recupera ICMS nem IPI Observação sobre a contabilização do IPI em empresa comercial O IPI é um tributo que incide sobre produtos originários de estabelecimento industrial ou equiparado. As empresas comerciais não têm o direito de recuperar o valor do IPI pago nas compras. Por isso, o valor do IPI que consta da NF de compra é considerado custo da compra; logo, é contabilizado juntamente com o valor da mercadoria. Art Nas demonstrações, as contas semelhantes poderão ser agrupadas; os pequenos saldos poderão ser agregados, desde que indicada a sua natureza e não ultrapassem 0,1 (um décimo) do valor do respectivo grupo de contas; mas é vedada a utilização de designações genéricas, como "diversas contas" ou "contas-correntes". No final do primeiro período a empresa deverá apurar o ICMS perante o governo estadual. Quando a empresa possui um saldo de ICMS a recolher, deverá recolher aos cofres públicos o valor devido, porém quando existe um saldo de ICMS a recuperar, o mesmo deverá ser compensado em períodos futuros CMV Custo das Mercadorias Vendidas CMV = Ei + CL Ef Ei = Estoque inicial CL = Compras líquidas ou ajustadas Ef = Estoque final 13.5 Mercadoria disponível para venda ou revenda MDV = Ei + CL Ei = Estoque inicial - 1

2 CL = Compra líquida 13.6 Compra Líquida / Ajustada Frete sobre compra soma-se ao valor da compra (se for por conta do fornecedor não entra no custo de aquisição pois é despesa do fornecedor); Seguros sobre compras soma-se ao valor da compra; Abatimento sobre compras subtrai da compra; Imposto recuperável subtrai da compra; Imposto não recuperável soma-se ao valor da compra; Devolução de compras subtrai da compra. São compras anuladas ou canceladas; Descontos recebidos / obtidos incondicionais ou comerciais (consta na NF) subtrai da compra. OBS: Os descontos obtidos condicionais ou financeiros ocorrem após a transação da compra e são lançados diretamente na DRE como receitas financeiras. Exemplo: Calcule o CMV e informe o valor das compras líquidas ou ajustadas. O estoque inicial é nulo. Frete sobre compra... R$ 100 Estoque final... R$ 400 Cliente... R$ Desconto concedido financeiro... R$ 300 Compras... R$ Seguro sobre compras...r$ 150 Abatimento sobre compra...r$ 50 Devolução de venda...r$ 250 Frete sobre venda... R$ 600 Imposto recuperável...r$ 200 Compras canceladas...r$ 350 Imposto não recuperável...r$ 450 RCM - Deduções ou abatimentos das vendas brutas: Imposto sobre venda ICMS sobre venda Dedução de vendas ou vendas anuladas ou vendas canceladas Descontos concedidos incondicionais ou comerciais (NF) PIS sobre faturamento COFINS CMV Prejuízo com mercadoria ou prejuízo bruto Vendas ou vendas brutas Lucro bruto Lucro Bruto = RCM - 2

3 LB = VB Deduções/Abatimentos - CMV Receita líquida = Venda bruta Deduções/Abatimentos 13.9 Contabilização O art. 183 da Lei 6.404/76 estabelece critérios de avaliação do Ativo para efeito de elaboração do Balanço Patrimonial. As mercadorias e produtos da companhia, bem como as matérias-primas e produtos em fabricação, para fins de levantamento do Balanço Patrimonial, deverão ser avaliados pelo custo de aquisição ou produção deduzidos de provisão para ajustá-los ao valor de mercado quando este for inferior. Lançamento: Despesa com provisão para redução de valor de mercado. Provisão para redução ao valor de mercado. Provisão se constitui tendo em vista a redução do valor de mercador R$ 100,00 No Balanço Patrimonial Ativo Ativo Circulante Estoques Estoques de mercadorias (-) Provisão para redução ao valor de mercado Exercícios de Fixação 1) A empresa comercial W comprou mercadorias para revenda no valor de R$ ,00. ICMS a 18%. Qual o lançamento contábil? 2) A empresa comercial W vendeu mercadorias no valor de R$ ,00. ICMS a 18%. Qual o lançamento contábil? 3) Qual a fórmula do CMV? 4) Qual a fórmula das mercadorias disponíveis para venda? 5) Quais são os itens que alteram as compras? 6) Como é composto o RCM? - 3

4 7) Aponte o lançamento correto, considerando que os históricos estão certos e adequados: a) Diversos pelo recebimento de duplicatas, como segue: Duplicatas a Receber valor principal do título 300,00 Juros Ativos valor dos juros incorridos 30,00 330,00 b) Duplicatas a Pagar a Diversos pelo pagamento de duplicatas, como segue: valor líquido do título 270,00 a Descontos Passivos valor dos descontos obtidos no pagamento 30,00 300,00 c) Diversos a Diversos valor das vendas de mercadorias isentas de tributação realizadas nesta data, como segue: Caixa valor recebido como entrada e sinal de pagamento 100,00 Clientes valor financiado na operação, para 30 e 60 dias 400,00 500,00 a Mercadorias valor de custo que ora se baixa do estoque 350,00 a Resultado com Mercadorias valor do lucro alcançado nesta venda 150,00 500,00 d) Caixa a Bancos conta Movimento valor do nosso depósito bancário nesta data 250,00 e) Comissões Ativas valor das despesas de comissão, pago nesta data 60,00 8) A Empresa Comércio Industrial Ltda. comprou 250 latas de tintas ao custo unitário de R$ 120,00, tributadas com IPI de 5% e ICMs de 12%. Pagou entrada de 20% e aceitou duas duplicatas mensais de igual valor. A tinta adquirida foi contabilizada conforme sua natureza contábil funcional, com a seguinte destinação: 50 latas para consumo interno; 100 latas para revender; 100 latas para usar como matéria-prima. Após efetuar o competente lançamento contábil, é correto afirmar que, com essa operação, os estoques da empresa sofreram aumento no valor de: a) R$ ,00 b) R$ ,00-4

5 c) R$ ,00 d) R$ ,00 e) R$ ,00 9) Acerca do método das partidas dobradas, das operações típicas de uma empresa comercial, do regime de competência e do regime de caixa, julgue os itens a seguir. Ao se adquirir mercadorias a prazo, com incidência de ICMS, o registro deverá ser efetuado da seguinte maneira: D mercadorias C ICMS a recuperar C caixa 10) O ICMS a recuperar representa um crédito tributário e será debitado no ativo, quando a empresa adquirir mercadorias para revenda com incidência de ICMS. 11) Um lote de mercadorias adquirido para revenda por R$ ,00 com incidência de ICMS a 17%, ao ser vendido, no mesmo local de aquisição, por R$ ,00, gera recolhimento de ICMS da ordem de R$ 714,00. Tal recolhimento fundamenta-se na utilização do crédito tributário. 12) Ao se registrar a aquisição de mercadorias a prazo pelo regime de caixa, o ativo não sofrerá movimentação no momento de aquisição. Julgue os itens a seguir, relativos à compra de material de estoque para revenda por uma empresa que atue no ramo de comércio varejista. 13) A compra de diversos itens por um preço total de R$ 5.000,00, após um desconto de R$ 500,00 para pagamento à vista, altera o lucro da empresa, mesmo antes da revenda desses itens. 14) A compra de material de estoque por R$ 1.000,00, para pagamento a prazo, acarreta um débito em conta de estoques e um crédito em conta de passivo de fornecedores. 15) A compra de diversos itens de estoque, pelo preço total de R$ ,00, com pagamento de R$ 1.000,00 no ato e R$ 9.000,00 a prazo, implica o registro de R$ 1.000,00 em conta redutora do lucro operacional, além dos demais registros. 16) A compra de itens no valor de R$ ,00, com um custo adicional de frete de R$ 400,00, implica um registro de R$ ,00 a débito de conta de estoques. 17) A compra de calçados para revenda, com emissão de nota fiscal pelo fornecedor no valor total de R$ ,00, estando nele incluso um ICMS de R$ 3.000,00, acarreta um registro pelo comprador a crédito de estoques no valor de R$ ,

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